Come un accordo contro la doppia imposizione decide quale paese ti tassa

Il Ministero delle Finanze descrive lo scopo di questi accordi come l'eliminazione della doppia imposizione, delle tasse aggiuntive o indirette e la prevenzione dell'evasione fiscale, oltre a facilitare il commercio e l'investimento transfrontaliero. Si noti che prevenire l'evasione è inserito nella clausola di scopo accanto all'alleviamento della doppia imposizione. Gli accordi non sono progettati come una via d'uscita dalle tasse; sono progettati per impedire che lo stesso reddito venga tassato due volte per intero, garantendo comunque che venga tassato una sola volta.

Quindi un accordo assegna. Assegna diritti di imposizione su categorie di reddito tra due stati e fornisce un sollievo — un credito o un'esenzione — dove entrambi altrimenti raggiungerebbero lo stesso reddito. Non calcola la bolletta di nessuno, e non rimuove una responsabilità che solo uno stato ha.

L'articolo 6 della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 prevede che quando un accordo internazionale stabilisce condizioni per determinare la residenza fiscale, le disposizioni di quell'accordo si applicano ai fini di quell'accordo. L'Autorità Federale delle Imposte stabilisce chiaramente la gerarchia: un accordo di doppia imposizione in vigore negli Emirati Arabi Uniti ha precedenza sulle disposizioni di qualsiasi legge nazionale, inclusa la Legge sulla imposta sulle società e la Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022.

La conseguenza che le persone trovano controintuitiva è che questo funziona in entrambe le direzioni. L'Autorità lo spiega: soddisfare la definizione di una Persona residente secondo la Legge sull'imposta sulle società non significa automaticamente che quella persona sarà considerata residente fiscale negli Emirati Arabi Uniti ai fini di un accordo. La qualificazione a livello nazionale non è la stessa cosa che qualificarsi ai sensi dell'accordo, e l'accordo è quello che governa dove si applica.

La guida sulle imposte aziendali concorda, citando l'Articolo 66 della Legge sull'imposta sulle società: gli accordi internazionali, compresi gli accordi di doppia imposizione, prevalgono in caso di inconsistenza tra la Legge e l'accordo.

Quando una persona fisica soddisfa i criteri per essere residente fiscale sia negli Emirati Arabi Uniti che in un'altra giurisdizione ai sensi dell'accordo pertinente, le regole della clausola di collegamento assegnano la residenza a uno o all'altro. L'Autorità espone le domande che dice che tali regole tipicamente considerano, in ordine.

Questa è la parte che conta per chiunque possieda una licenza e un permesso degli Emirati Arabi Uniti (UAE) mentre vive altrove, ed è importante essere diretti al riguardo.

Il primo passo chiede dove si trova la vostra residenza permanente — un'abitazione continuamente disponibile per voi, regolarmente occupata, con una certa permanenza. Il secondo passo, se ne avete una in entrambi i luoghi, chiede dove sono più vicini i vostri legami personali ed economici, e l'illustrazione fornita dall'Autorità è che la posizione dei membri della famiglia in una giurisdizione potrebbe essere un fattore più decisivo rispetto all'appartenenza a vari club sportivi e sociali in un'altra.

Per una persona che vive in un appartamento in un altro paese con il proprio partner e figli, lavora da esso e viene negli UAE per alcune settimane all'anno, la sequenza pubblicata punta lontano dagli UAE al primo passo e, se supera questo, al secondo. Non si tratta di una valutazione marginale e non è una questione di burocrazia. È ciò che la sequenza è progettata per rilevare.

Questa è la cosa più utile da sapere prima di acquistare una struttura sulla base di un argomento trattatario, perché è verificabile e rappresenta l'opposto dell'impressione che la maggior parte di questo mercato dà.

Due avvertenze pratiche, entrambe delle quali sorprendono le persone.

Innanzitutto, non esiste una posizione del trattato in astratto. Ogni accordo è un proprio testo, negoziato separatamente, e il criterio di risoluzione descritto sopra è la sequenza che tali regole seguono tipicamente piuttosto che una clausola garantita a comparire identicamente in ognuno di essi. L'unico trattato che conta per voi è l'accordo specifico tra gli UAE e il paese in cui vivete, letto così come è redatto. Chi ragiona da un modello generico senza aprire quel testo sta semplicemente indovinando.

In secondo luogo, la firma non equivale a forza. Un accordo che è stato firmato ma non ancora ratificato e reso operativo non fa nulla per nessuno. Gli annunci delle firme circolano ampiamente e vengono frequentemente riportati come se il trattato fosse disponibile. Controllate lo stato, non i titoli. Il Ministero delle Finanze mantiene il materiale relativo ai trattati degli UAE e la rete dei trattati è estesa, ma il conteggio cambia man mano che gli accordi vengono firmati e ratificati e un numero citato in un articolo non è prova riguardo il vostro trattato.

L'Autorità chiude la propria discussione sul criterio di risoluzione con la frase che governa questo intero argomento: determinare la residenza fiscale di una persona fisica dipende fortemente dai fatti e dalle circostanze di ciascun caso specifico.

È per questo che questa pagina descrive il meccanismo e non lo applica. L'applicazione richiede il testo specifico del trattato, i fatti specifici e, in modo critico, un consulente qualificato nel paese estero — perché un trattato è letto da entrambi gli stati, e la lettura che conta di più per voi è quella fatta dove siete soggetti a tassazione. Le regole del paese d'origine differiscono, sono definite dalle proprie prove di quel paese e necessitano di un consiglio qualificato in quella giurisdizione.

Consigliamo sull'organizzazione degli UAE: cosa richiedono gli UAE, come apparirebbe una posizione degli UAE e come sarebbe dimostrata. Non offriamo consulenza sul diritto fiscale estero e un argomento trattatario costruito solo dalla parte degli UAE è un argomento incompleto.