Come un accordo sulla doppia imposizione decide quale paese ti tassa

Il Ministry of Finance indica come finalità di questi accordi l'eliminazione della doppia imposizione, delle imposte aggiuntive o indirette e la prevenzione dell'evasione fiscale, oltre ad agevolare il commercio e gli investimenti transfrontalieri. La prevenzione dell'evasione figura nello stesso elenco dell'eliminazione della doppia imposizione. Una convenzione impedisce che lo stesso reddito sia tassato due volte per intero, ma si attende comunque che sia tassato una volta.

Una convenzione, dunque, ripartisce. Attribuisce a due Stati i diritti di imposizione su categorie di reddito e prevede un sollievo, mediante credito o esenzione, laddove entrambi raggiungerebbero altrimenti lo stesso reddito. Non calcola l'importo dovuto da nessuno e non elimina un'obbligazione tributaria che sussiste in capo a un solo Stato.

L'Articolo 6 della Decisione del Gabinetto n. 85 del 2022 prevede che quando un accordo internazionale stabilisce le condizioni per determinare la residenza fiscale, le disposizioni di tale accordo si applicano ai fini di tale accordo. L'Autorità Fiscale Federale afferma la gerarchia chiaramente: un accordo sulla doppia imposizione in vigore negli UAE ha la precedenza sulle disposizioni di qualsiasi diritto interno, inclusa la Imposta Corporativa Legge e Decisione del Gabinetto n. 85 del 2022.

La conseguenza che le persone trovano controintuitiva è che questo funziona in entrambe le direzioni. L'Autorità lo spiega: soddisfare la definizione di una Persona residente secondo la Legge sull'imposta sulle società non significa automaticamente che quella persona sarà considerata residente fiscale negli Emirati Arabi Uniti ai fini di un accordo. La qualificazione a livello nazionale non è la stessa cosa che qualificarsi ai sensi dell'accordo, e l'accordo è quello che governa dove si applica.

La guida sulle imposte aziendali concorda, citando l'Articolo 66 della Legge sull'imposta sulle società: gli accordi internazionali, compresi gli accordi di doppia imposizione, prevalgono in caso di inconsistenza tra la Legge e l'accordo.

Quando una persona fisica soddisfa i criteri per essere residente fiscale sia negli Emirati Arabi Uniti che in un'altra giurisdizione ai sensi dell'accordo pertinente, le regole della clausola di collegamento assegnano la residenza a uno o all'altro. L'Autorità espone le domande che dice che tali regole tipicamente considerano, in ordine.

Detenere una licenza e un permesso di residenza degli UAE vivendo altrove è il caso in cui questi due passaggi decidono l'esito.

Il primo passaggio chiede dove si trovi la Sua abitazione permanente: un'abitazione continuamente a Sua disposizione, abitualmente occupata, con una certa permanenza. Il secondo passaggio, se ne ha una in entrambi i luoghi, chiede dove le Sue relazioni personali ed economiche siano più strette, e l'esempio fornito dall'Autorità stessa è che la collocazione dei familiari in una giurisdizione può essere un fattore più decisivo dell'appartenenza a vari circoli sportivi e sociali in un'altra.

Si consideri una persona che vive in un appartamento in un altro Paese con il partner e i figli, lavora da lì e trascorre poche settimane all'anno negli UAE. La sequenza pubblicata orienta lontano dagli UAE al primo passaggio e, se questo non è decisivo, al secondo. Il tie-breaker si applica solo quando entrambi i Paesi La rivendicano come residente, e i test propri degli UAE potrebbero non essere affatto soddisfatti. L'Articolo 4 della Cabinet Decision No. 85 of 2022 fissa 183 giorni in 12 mesi consecutivi, oppure 90 giorni per i cittadini degli UAE, i titolari di permesso e i cittadini del GCC che abbiano anche un luogo di residenza permanente, un lavoro o un'attività negli UAE.

Verifichi questo aspetto prima di acquistare una struttura sulla base di un argomento convenzionale. I primi due passaggi dipendono da dove si trovano la Sua casa e la Sua famiglia, e una licenza o un permesso rilasciati negli UAE non lo cambiano.

Due verifiche precedono qualsiasi argomento convenzionale: quale convenzione Le si applica e se è in vigore.

Innanzitutto, non esiste una posizione del trattato in astratto. Ogni accordo è un proprio testo, negoziato separatamente, e il criterio di risoluzione descritto sopra è la sequenza che tali regole seguono tipicamente piuttosto che una clausola garantita a comparire identicamente in ognuno di essi. L'unico trattato che conta per voi è l'accordo specifico tra gli UAE e il paese in cui vivete, letto così come è redatto. Chi ragiona da un modello generico senza aprire quel testo sta semplicemente indovinando.

In secondo luogo, la firma non equivale all'entrata in vigore. La Cabinet Decision No. 85 of 2022 definisce un accordo internazionale come un accordo ratificato dalle parti, per cui un accordo firmato ma non ratificato non produce effetti per nessuno. Le firme sono spesso riportate come se la convenzione fosse disponibile. Verifichi lo stato, non i titoli. La pagina del Ministry of Finance sulle convenzioni, consultata il 21 ottobre 2026, afferma che gli UAE hanno concluso 137 convenzioni contro le doppie imposizioni, ovvero 193 se si contano anche i trattati bilaterali sugli investimenti. «Concluso» non significa «in vigore», e il conteggio cambia, quindi un numero in un articolo non è prova di nulla riguardo alla Sua convenzione. L'International Treaties Dashboard del Ministry filtra per Paese e rimanda al testo integrale.

L'Autorità chiude la propria discussione sul criterio di risoluzione con la frase che governa questo intero argomento: determinare la residenza fiscale di una persona fisica dipende fortemente dai fatti e dalle circostanze di ciascun caso specifico.

Per questo descriviamo qui il meccanismo e non lo applichiamo. L'applicazione richiede il testo specifico della convenzione, i fatti specifici e un consulente qualificato nell'altro Paese, perché una convenzione è letta da entrambi gli Stati, e la lettura che conta di più per Lei è quella effettuata dove Lei è tenuto al pagamento dell'imposta. Le norme del Paese di origine variano, sono stabilite dai test propri di quel Paese e richiedono una consulenza qualificata in quella giurisdizione.

Consigliamo sull'organizzazione degli UAE: cosa richiedono gli UAE, come apparirebbe una posizione degli UAE e come sarebbe dimostrata. Non offriamo consulenza sul diritto fiscale estero e un argomento trattatario costruito solo dalla parte degli UAE è un argomento incompleto.