Un visto dorato non è residenza fiscale

Il portale del governo UAE descrive il golden visa come visti di residenza a lungo termine, rinnovabili per il team fondatore validi per cinque o dieci anni, che comportano il privilegio di non aver bisogno di uno sponsor e la capacità di stare al di fuori degli UAE per più del solito periodo di sei mesi necessario per mantenere un visto di residenza valido.

Quest'ultimo punto merita di essere letto due volte. Un visto di residenza ordinario decade dopo un'assenza continua oltre sei mesi. Un golden visa no. Quindi un titolare di golden visa può trascorrere la maggior parte dell'anno altrove e mantenere ancora un permesso di residenza UAE valido — che è precisamente la situazione in cui qualcuno potrebbe credersi un residente fiscale UAE e non essere nulla del genere. Il processo di rinnovamento del golden visa è anche una considerazione critica per la pianificazione a lungo termine, specialmente quando si considera quale giurisdizione di licenza si adatta all'impresa per le attività commerciali.

L'Articolo 4 della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 stabilisce che una persona fisica è residente fiscale nello Stato in cui è soddisfatta una delle tre condizioni. Sono alternative — soddisfarne una è sufficiente — e solo il terzo ha qualcosa a che fare con il possesso di un permesso di soggiorno.

Il Ministero delle Finanze ha confermato, attraverso il Decreto Ministeriale n. 27 del 2023, che tutti i giorni o parti di un giorno in cui un individuo è fisicamente presente negli UAE vengono conteggiati quando si calcola se entrambe le soglie vengono raggiunte. Un giorno di arrivo e un giorno di partenza contano entrambi. Questo è particolarmente rilevante per coloro che considerano i requisiti di proprietà del golden visa come parte della loro strategia di residenza.

La guida dell'Autorità Federale delle Tasse sulla residenza fiscale stabilisce che il percorso dei 90 giorni consiste in tre requisiti che devono essere tutti veri: almeno 90 giorni di presenza fisica, un diritto legale a risiedere — per cittadinanza degli EAU o del GCC o un permesso di soggiorno valido — e, inoltre, o un luogo di residenza permanente negli EAU o un lavoro o un'attività commerciale svolta qui.

Un visto d'oro le fornisce il secondo di questi requisiti. Non le dà il primo o il terzo. Qualcuno che trascorre sessanta giorni all'anno a Dubai con un visto d'oro non ha soddisfatto il test, e nessun periodo di validità del visto cambia i calcoli.

Ciò che conta come luogo di residenza permanente è più ristretto di 'una proprietà'. L'Autorità lo descrive come una casa, un appartamento, una stanza o un'altra abitazione arredati che la persona ha organizzato per avere continuamente a sua disposizione. Non deve essere di proprietà — può essere in affitto o occupata in altro modo — ma deve essere disponibile in ogni momento, continuamente e regolarmente, con un certo grado di permanenza. Un luogo occupato solo occasionalmente, o temporaneamente per un breve soggiorno per motivi di lavoro, svago o istruzione, non qualifica.

Essere un residente fiscale ai sensi della Decisione del Consiglio dei Ministri e detenere un Certificato di Residenza Fiscale non sono la stessa cosa. L'Articolo 5 della Decisione prevede che una persona che è residente fiscale possa richiedere all'Autorità Federale delle Tasse un certificato, nella forma e nel modo specificato dall'Autorità, e l'Autorità può approvare la richiesta se soddisfatta che i requisiti siano soddisfatti.

Esistono anche due diversi certificati. Uno è rilasciato per scopi nazionali. L'altro è rilasciato per gli scopi di un particolare Accordo di doppia imposizione, e nomina tale accordo. Un'autorità fiscale estera che richiede prova di residenza negli EAU ai sensi di un trattato sta chiedendo il secondo, e l'Autorità Federale delle Tasse lo rilascerà solo se è soddisfatta che il richiedente soddisfa le condizioni di quel trattato. Può richiedere prove di supporto, e i registri di ingresso e uscita del passaporto sono le ordinarie prove di un conteggio dei giorni.

Niente nella legge degli EAU può impedire a un altro paese di trattarla come residente secondo le proprie norme. La maggior parte dei paesi applica conteggi dei giorni, test di residenza, test familiari o regole di domicilio proprie, e diversi di essi possono essere soddisfatti simultaneamente.

Dove due paesi rivendicano entrambi lei, l'Accordo di doppia imposizione pertinente risolve la questione. L'Articolo 6 della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 stabilisce che dove un accordo internazionale stabilisce condizioni per determinare la residenza fiscale, queste disposizioni si applicano ai fini di quell'accordo. I criteri di disambiguazione in un trattato tipico sono disposti così: dove si trova la casa permanente, poi dove si trova il centro degli interessi vitali, poi dove si trova la residenza abituale, poi la nazionalità, e infine l'accordo tra le due autorità fiscali.

Questo è il punto in cui una pagina come questa smette di essere utile e diventa necessario un consulente qualificato nell'altro paese. Se ha cessato di essere residente dove è venuta è una questione della legge di quel paese, e non è una questione alla quale gli EAU rispondono.