Un visto d'oro non è residenza fiscale

Il portale del governo degli Emirati descrive il visto d'oro come visti di residenza per il team fondatore a lungo termine e rinnovabili, validi per cinque o dieci anni, con il privilegio di non aver bisogno di uno sponsor e la possibilità di restare fuori dagli Emirati per più del consueto periodo di sei mesi necessario a mantenere valido un visto di residenza. Per un fondatore che detiene un visto tramite la propria società, i passaggi per la residenza del fondatore illustrano l'ordine dalla carta di stabilimento al visto di residenza.

Legga due volte quest'ultimo punto. Un normale visto di residenza decade dopo un'assenza continuativa superiore a sei mesi. Un golden visa no. Il titolare di un golden visa può quindi trascorrere la maggior parte dell'anno altrove e continuare a essere titolare di un permesso di residenza UAE valido, che è esattamente la situazione in cui qualcuno potrebbe credere di essere residente fiscale negli UAE senza esserlo affatto. Il processo di rinnovo del golden visa è inoltre una considerazione fondamentale per la pianificazione a lungo termine, soprattutto quando si valuta quale giurisdizione di licenza sia adatta all'iniziativa per le attività d'impresa.

L'articolo 4 della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 stabilisce che una persona fisica è un Tax Resident (residente fiscale) nello Stato in cui ricorra una qualsiasi di tre condizioni. Sono alternative (ne basta una) e solo la terza ha a che fare con il possesso di un permesso di residenza.

Il Ministry of Finance ha confermato, con la Ministerial Decision No. 27 of 2023, che tutti i giorni o le frazioni di giorno in cui una persona fisica è presente negli UAE vengono conteggiati per stabilire se una delle due soglie sia raggiunta. Il giorno di arrivo e il giorno di partenza contano entrambi. Possedere un immobile per soddisfare i requisiti immobiliari del golden visa non Le attribuisce di per sé un Permanent Place of Residence, perché l'abitazione deve essere arredata e continuativamente a Sua disposizione.

La guida della Federal Tax Authority sulla residenza fiscale indica il criterio dei 90 giorni come composto da tre elementi che devono sussistere tutti: almeno 90 giorni di presenza fisica, un diritto legale di risiedere (per cittadinanza degli UAE o del GCC oppure per un permesso di residenza valido) e, inoltre, un Permanent Place of Residence negli UAE oppure un'occupazione o un Business esercitato qui.

Un visto d'oro le fornisce il secondo di questi requisiti. Non le dà il primo o il terzo. Qualcuno che trascorre sessanta giorni all'anno a Dubai con un visto d'oro non ha soddisfatto il test, e nessun periodo di validità del visto cambia i calcoli.

Ciò che costituisce un Permanent Place of Residence è più circoscritto di "un immobile". L'Authority lo descrive come una casa, un appartamento, una stanza o un'altra abitazione arredata che la persona ha predisposto in modo da averla continuativamente a disposizione. Non deve necessariamente essere di proprietà e può essere presa in locazione o altrimenti occupata, ma deve essere disponibile in ogni momento, in modo continuativo e regolare, con un certo grado di permanenza. Un luogo occupato solo occasionalmente, o temporaneamente per un breve soggiorno per lavoro, svago o studio, non è idoneo.

Essere un residente fiscale ai sensi della Decisione del Consiglio dei Ministri e detenere un Certificato di Residenza Fiscale non sono la stessa cosa. L'Articolo 5 della Decisione prevede che una persona che è residente fiscale possa richiedere all'Autorità Federale delle Tasse un certificato, nella forma e nel modo specificato dall'Autorità, e l'Autorità può approvare la richiesta se soddisfatta che i requisiti siano soddisfatti.

Esistono anche due diversi certificati. Uno è rilasciato per scopi nazionali. L'altro è rilasciato per gli scopi di un particolare Accordo di doppia imposizione, e nomina tale accordo. Un'autorità fiscale estera che richiede prova di residenza negli EAU ai sensi di un trattato sta chiedendo il secondo, e l'Autorità Federale delle Tasse lo rilascerà solo se è soddisfatta che il richiedente soddisfa le condizioni di quel trattato. Può richiedere prove di supporto, e i registri di ingresso e uscita del passaporto sono le ordinarie prove di un conteggio dei giorni.

Niente nella legge degli EAU può impedire a un altro paese di trattarla come residente secondo le proprie norme. La maggior parte dei paesi applica conteggi dei giorni, test di residenza, test familiari o regole di domicilio proprie, e diversi di essi possono essere soddisfatti simultaneamente.

Quando due paesi La considerano entrambi residente, la Convenzione contro le doppie imposizioni (Double Taxation Agreement) applicabile risolve la questione. L'articolo 6 del Cabinet Decision No. 85 of 2022 stabilisce che, qualora un accordo internazionale preveda condizioni per determinare la residenza fiscale, tali disposizioni si applicano ai fini di quell'accordo. I criteri di risoluzione dei conflitti di un tipico trattato si applicano in ordine: dove si trova l'abitazione permanente, poi dove si trova il centro degli interessi vitali, poi dove si trova la dimora abituale, poi la cittadinanza e infine l'accordo tra le due autorità fiscali.

È a questo punto che diventa necessario un consulente qualificato nell'altro Paese. Stabilire se Lei abbia cessato di essere residente nel Paese di provenienza è una questione che riguarda la legge di quel Paese, e non è una questione a cui gli UAE diano risposta.