Soulagement des groupes éligibles contre soulagement de la restructuration d'entreprise aux ÉAU

La FTA administre les deux allègements en vertu de la même loi et décide, lors du contrôle, si un transfert précis y est admissible ; il n'y a ni régulateur distinct ni autorisation sectorielle en jeu. L'allègement pour groupe admissible examine si deux sociétés sont liées assez étroitement, en termes de détention, pour qu'un transfert interne d'un actif ou passif unique ne déclenche pas de gain imposable. L'allègement de restructuration d'entreprise examine si une entreprise entière, ou une partie véritablement indépendante de celle-ci, est passée à un nouveau propriétaire contre des actions plutôt que des espèces, dans le cadre d'une vraie réorganisation et non d'une vente déguisée. Choisir la mauvaise appellation ne change pas les conditions applicables ; cela retarde seulement le moment où l'écart est découvert, généralement à la déclaration ou lors d'un contrôle ultérieur. Les praticiens de l'insolvabilité suivent une autre voie judiciaire, exposée dans le guide de la pratique d'insolvabilité.

Les deux régimes exigent que les parties soient des Taxable Persons qui ne sont ni des Exempt Persons ni des Qualifying Free Zone Persons, et la loi fixe des conditions propres à chaque voie. Pour le Qualifying Group Relief, les sociétés doivent s'inscrire dans un lien de détention commune d'au moins 75 % directement ou indirectement (une société détenant au moins 75 % de l'autre, ou un tiers détenant au moins 75 % de chacune), ce qui est un test différent du seuil de détention de 95 % utilisé pour constituer un Tax Group au titre de l'impôt sur les sociétés (Corporate Tax), et l'actif ou le passif doit être transféré sans contrepartie qui ferait ressembler le transfert à une vente aux conditions du marché. Pour le Business Restructuring Relief, le transfert doit porter sur une entreprise entière ou sur une partie indépendante d'une entreprise, et non sur un actif isolé ; la contrepartie doit consister en actions, ou en une participation équivalente, et non en numéraire ; et la restructuration doit être entreprise pour des raisons commerciales valables reflétant la situation économique réelle du groupe, et non pour un motif construit pour correspondre au régime. Aucun des deux régimes n'est accordé automatiquement sur simple demande ; chacun est une position que le contribuable adopte et que la FTA peut contrôler par la suite.

Ce qui change de mains est le premier élément que vérifient une banque, un auditeur ou la FTA. Le Business Restructuring Relief ne fonctionne que si la contrepartie consiste en actions ; le numéraire ou tout autre actif remis en sus doit être comptabilisé séparément, et un examinateur attendra une évaluation justifiant la répartition des actions. Le Qualifying Group Relief n'implique pas de contrepartie au même sens, mais il exige que la valeur de l'actif transféré se reflète de manière cohérente dans les écritures comptables des deux sociétés, de sorte que les états financiers et toute documentation sur les prix de transfert doivent raconter la même histoire que la demande de régime de faveur. Une banque qui évalue le groupe après l'opération veut voir la chaîne de détention postérieure à l'opération et l'évaluation sous-jacente à l'émission d'actions, et pas seulement l'acte de transfert signé, soit le même dossier de preuves qui soutient les travaux de plans d'affaires et documentation pour d'autres dépôts.

Les deux régimes reposent sur une image de la détention qui tienne sur le papier, et pas seulement dans l'intention. Le Qualifying Group Relief se joue sur le lien de détention commune entre le cédant et le cessionnaire, qui doit être cartographié à travers chaque société holding intermédiaire et non affirmé au niveau du groupe, exercice couvert sous structuration de détentions complexes lorsque la chaîne passe par des entités mixtes de free zone, offshore ou mainland. Le Business Restructuring Relief nécessite également que quelqu'un évalue l'entreprise, attribue correctement les actions remises en contrepartie et documente la raison commerciale : typiquement, le conseil approuvant la restructuration, le secrétaire de la société gérant l'émission d'actions, et la personne qui dépose la Corporate Tax Return. Aucun des deux régimes ne répond à la question de savoir si les sociétés peuvent également former un Corporate Tax Group ; cela se décide en vertu de l'article 40, un test distinct traité dans UAE Corporate Tax Groups.

Demander l'un ou l'autre allègement n'est pas un événement ponctuel ; cela modifie ce que le groupe doit continuer à prouver. Le cédant et le cessionnaire doivent conserver les documents qui fondent le choix (la chaîne de détention, l'évaluation, les motifs commerciaux du conseil) aussi longtemps que la FTA peut rouvrir la période fiscale, et la condition de reprise doit être surveillée pendant les deux ans suivant le transfert, qui est la période de risque fixée par la Loi. Un événement entraînant la perte du bénéfice constaté dans cette fenêtre est corrigé dans la période fiscale où il survient : le transfert initial est traité comme s'il avait eu lieu à la valeur de marché à sa date d'origine, et le gain ou la perte qui en résulte est intégré au revenu imposable du cédant pour la période fiscale de l'événement, et non rétroactivement dans la période où l'allègement a été demandé la première fois. L'allègement devient ainsi un point permanent de la liste de contrôle de la déclaration annuelle, et non une case cochée une seule fois.