Un visa doré n'est pas une résidence fiscale

Le portail gouvernemental des Émirats arabes unis décrit le visa d'or comme un long terme, renouvelable visas de résidence pour l'équipe de fondation valide pendant cinq ou dix ans, portant le privilège de ne pas avoir besoin d'un parrain et la capacité de rester en dehors des Émirats arabes unis plus que la période habituelle de six mois nécessaire pour maintenir un visa de résidence valide.

Ce dernier point vaut la peine d'être lu deux fois. Un visa de résidence ordinaire s'éteint après une absence continue au-delà de six mois. Un visa d'or ne le fait pas. Donc un détenteur de visa d'or peut passer la plupart de l'année ailleurs et détenir toujours un permis de résidence des Émirats arabes unis valide — ce qui est précisément la situation dans laquelle quelqu'un pourrait croire qu'il est un résident fiscal des Émirats arabes unis et ne rien être. Le processus de renouvellement du visa d'or est également une considération critique pour la planification à long terme, surtout quand envisager laquelle juridiction de concession de licence convient au venture pour les activités commerciales.

L'article 4 de la décision du cabinet n° 85 de 2022 stipule qu'une personne physique est un résident fiscal dans l'État où l'une des trois conditions est remplie. Ce sont des alternatives — en satisfaire une suffit — et seule la troisième a quelque chose à voir avec la détention d'un permis de résidence.

Le Ministère des finances a confirmé, par la Décision ministérielle n° 27 de 2023, que tous les jours ou parties d'un jour au cours duquel un individu est physiquement présent aux Émirats arabes unis sont comptés lors du calcul de l'atteinte de l'un ou l'autre seuil. Un jour d'arrivée et un jour de départ comptent tous deux. Ceci est particulièrement pertinent pour ceux envisageant les exigences de propriété du visa d'or dans le cadre de leur stratégie de résidence.

Le guide de l'Autorité fédérale des impôts sur la résidence fiscale fixe le parcours des 90 jours comme trois choses qui doivent toutes être vraies : au moins 90 jours de présence physique, un droit légal de résider — par nationalité des Émirats ou du GCC ou un permis de résidence valide — et, en outre, soit un lieu de résidence permanent aux Émirats arabes unis, soit un emploi ou une entreprise exercée ici.

Un visa doré vous donne le second de ceux-ci. Il ne vous donne ni le premier ni le troisième. Une personne qui passe soixante jours par an à Dubaï avec un visa doré n'a pas satisfait au critère, et aucune validité de visa ne change l'arithmétique.

Ce qui compte comme un Lieu de Résidence Permanent est plus étroit que 'une propriété'. L'Autorité le décrit comme une maison meublée, un appartement, une chambre ou un autre logement que la personne a organisé pour avoir constamment à sa disposition. Il n'est pas nécessaire qu'il soit possédé — il peut être loué ou occupé par ailleurs — mais il doit être disponible à tout moment, de manière continue et régulière, avec un certain degré de permanence. Un lieu occupé seulement occasionnellement, ou temporairement pour un court séjour pour affaires, loisirs ou éducation, ne qualifie pas.

Être un Résident Fiscale selon la Décision du Conseil des Ministres et détenir un Certificat de Résidence Fiscale ne sont pas le même événement. L'article 5 de la Décision stipule qu'une personne qui est Résidente Fiscale peut demander à l'Autorité Fiscale Fédérale un certificat, sous la forme et de la manière spécifiées par l'Autorité, et l'Autorité peut approuver la demande si elle est satisfaite que les exigences sont remplies.

Il existe également deux certificats différents. L'un est délivré à des fins domestiques. L'autre est délivré aux fins d'un accord de double imposition spécifique, et il nomme cet accord. Une autorité fiscale étrangère demandant une preuve de résidence aux Émirats sous un traité demande le second, et l'Autorité Fiscale Fédérale ne l'émettra que si elle est satisfaite que le demandeur remplit les conditions de cet accord. Elle peut demander des preuves à l'appui, et les enregistrements d'entrée et de sortie du passeport sont la preuve ordinaire d'un comptage de jours.

Rien dans la loi des Émirats ne peut empêcher un autre pays de vous traiter comme résident selon ses propres règles. La plupart des pays appliquent des comptages de jours, des tests de domicile, des tests familiaux ou des règles de domicile propres, et plusieurs d'entre eux peuvent être satisfaits simultanément.

Lorsque deux pays vous réclament, l'accord de double imposition pertinent le résout. L'article 6 de la Décision du Conseil des Ministres n° 85 de 2022 stipule que lorsque un accord international définit des conditions pour déterminer la résidence fiscale, ces dispositions s'appliquent aux fins de cet accord. Les critères de départ dans un traité typique s'enchaînent dans cet ordre : où se trouve le domicile permanent, ensuite où est le centre des intérêts vitaux, ensuite où se trouve la résidence habituelle, ensuite la nationalité, et enfin l'accord entre les deux autorités fiscales.

C'est à ce stade qu'une page comme celle-ci cesse d'être utile et qu'un conseiller qualifié dans l'autre pays devient nécessaire. La question de savoir si vous avez cessé d'être résident là d'où vous venez est une question de la loi de ce pays, et ce n'est pas une question à laquelle les Émirats répondent.