Un visa d'or n'est pas une résidence fiscale

Le portail du gouvernement des Émirats décrit le visa d'or comme des visas de résidence pour l'équipe fondatrice de longue durée et renouvelables, valables cinq ou dix ans, avec le privilège de ne pas avoir besoin de parrain et la possibilité de rester hors des Émirats plus longtemps que la période habituelle de six mois nécessaire pour maintenir un visa de résidence valide. Pour un fondateur titulaire d'un visa sur sa propre société, les étapes de la résidence du fondateur présentent l'ordre à suivre, de la carte d'établissement au visa de résidence.

Relisez ce dernier point. Un visa de résidence ordinaire devient caduc après une absence continue de plus de six mois. Un golden visa, non. Le titulaire d'un golden visa peut donc passer la plus grande partie de l'année ailleurs et détenir toujours un permis de résidence valide aux Émirats arabes unis, ce qui est précisément la situation dans laquelle une personne pourrait se croire résidente fiscale des Émirats arabes unis sans l'être le moins du monde. Le processus de renouvellement du golden visa est également un élément essentiel pour la planification à long terme, notamment lorsqu'il s'agit de déterminer quelle juridiction de licence convient à l'entreprise pour ses activités.

L'article 4 de la décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022 prévoit qu'une personne physique est un Tax Resident dans l'État lorsque l'une des trois conditions est remplie. Ces conditions sont alternatives (en remplir une suffit), et seule la troisième a un rapport avec la détention d'un permis de résidence.

Le Ministry of Finance a confirmé, par la décision ministérielle n° 27 de 2023, que tous les jours ou fractions de jour durant lesquels une personne physique est présente aux UAE sont comptabilisés pour déterminer si l'un ou l'autre seuil est atteint. Le jour d'arrivée et le jour de départ comptent tous deux. Posséder un bien pour satisfaire aux conditions immobilières du golden visa ne vous confère pas, à lui seul, un Permanent Place of Residence, car le logement doit être meublé et continuellement à votre disposition.

Le guide de la Federal Tax Authority sur la résidence fiscale présente la voie des 90 jours comme reposant sur trois éléments qui doivent tous être réunis : au moins 90 jours de présence physique, un droit légal de résider (par la nationalité des Émirats arabes unis ou d'un pays du CCG, ou par un Residence Permit valide) et, en outre, soit un Permanent Place of Residence aux Émirats arabes unis, soit un emploi ou une Business exercée ici.

Un visa doré vous donne le second de ceux-ci. Il ne vous donne ni le premier ni le troisième. Une personne qui passe soixante jours par an à Dubaï avec un visa doré n'a pas satisfait au critère, et aucune validité de visa ne change l'arithmétique.

Ce qui constitue un Permanent Place of Residence est plus étroit que « un bien immobilier ». L'Autorité le décrit comme une maison, un appartement, une chambre ou un autre logement meublé que la personne a fait en sorte d'avoir à sa disposition de manière continue. Il n'a pas à être détenu en propriété ; il peut être loué ou occupé autrement, mais il doit être disponible à tout moment, de façon continue et régulière, avec un certain degré de permanence. Un lieu occupé seulement de manière occasionnelle, ou temporairement pour un court séjour d'affaires, de loisirs ou d'études, ne remplit pas la condition.

Être un Résident Fiscale selon la Décision du Conseil des Ministres et détenir un Certificat de Résidence Fiscale ne sont pas le même événement. L'article 5 de la Décision stipule qu'une personne qui est Résidente Fiscale peut demander à l'Autorité Fiscale Fédérale un certificat, sous la forme et de la manière spécifiées par l'Autorité, et l'Autorité peut approuver la demande si elle est satisfaite que les exigences sont remplies.

Il existe également deux certificats différents. L'un est délivré à des fins domestiques. L'autre est délivré aux fins d'un accord de double imposition spécifique, et il nomme cet accord. Une autorité fiscale étrangère demandant une preuve de résidence aux Émirats sous un traité demande le second, et l'Autorité Fiscale Fédérale ne l'émettra que si elle est satisfaite que le demandeur remplit les conditions de cet accord. Elle peut demander des preuves à l'appui, et les enregistrements d'entrée et de sortie du passeport sont la preuve ordinaire d'un comptage de jours.

Rien dans la loi des Émirats ne peut empêcher un autre pays de vous traiter comme résident selon ses propres règles. La plupart des pays appliquent des comptages de jours, des tests de domicile, des tests familiaux ou des règles de domicile propres, et plusieurs d'entre eux peuvent être satisfaits simultanément.

Lorsque deux pays vous revendiquent tous deux, la convention de double imposition applicable tranche. L'article 6 de la décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022 prévoit que, lorsqu'un accord international fixe des conditions pour déterminer la résidence fiscale, ces dispositions s'appliquent aux fins de cet accord. Les critères de départage d'une convention type s'appliquent dans l'ordre : où se trouve le foyer d'habitation permanent, puis où se situe le centre des intérêts vitaux, puis où se trouve le lieu de séjour habituel, puis la nationalité, et enfin l'accord entre les deux administrations fiscales.

C'est le moment où le recours à un conseiller qualifié dans l'autre pays devient nécessaire. Savoir si vous avez cessé d'être résident là d'où vous venez est une question relevant du droit de ce pays, et ce n'est pas une question à laquelle répondent les Émirats arabes unis.