Comment un accord de double imposition détermine quel pays vous impose

Le Ministère des Finances décrit l'objectif de ces accords comme l'élimination de la double imposition, des impôts supplémentaires ou indirects, et la prévention de l'évasion fiscale, tout en facilitant le commerce et l'investissement transfrontaliers. Notez que la prévention de l'évasion figure dans la clause d'objectif aux côtés de l'allègement de la double imposition. Les traités ne sont pas conçus comme un moyen d'échapper à l'impôt ; ils sont conçus pour empêcher que le même revenu ne soit imposé deux fois dans son intégralité tout en s'assurant qu'il ne soit imposé qu'une fois.

Ainsi, un traité attribue. Il assigne les droits d'imposition sur des catégories de revenus entre deux États, et il fournit un allègement — un crédit ou une exonération — lorsque les deux atteindraient autrement le même revenu. Il ne calcule pas la facture de quiconque, et il ne supprime pas une obligation qui n'appartient qu'à un seul État.

L'article 6 de la Décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022 dispose que lorsqu'un accord international fixe des conditions pour déterminer la résidence fiscale, les dispositions de cet accord s'appliquent aux fins de cet accord. L'Autorité fiscale fédérale expose clairement la hiérarchie : un accord de double imposition en vigueur aux Émirats Arabes Unis a préséance sur les dispositions de toute législation nationale, y compris la loi sur l'Impôt sur les sociétés et la Décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022.

La conséquence que les gens trouvent contre-intuitive est que cela fonctionne dans les deux sens. L'Autorité l'indique clairement : satisfaire à la définition de Personne résidente en vertu de la Loi sur l'impôt sur les sociétés ne signifie pas automatiquement que cette personne sera considérée comme résident fiscal aux Émirats arabes unis aux fins d'un traité. Être éligible selon le droit national n'est pas la même chose qu'être éligible en vertu du traité, et c'est le traité qui gouverne là où il s'applique.

Le guide fiscal des sociétés est d'accord, citant l'article 66 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés : les accords internationaux, y compris les accords de double imposition, prévalent lorsqu'il existe une incohérence entre la Loi et l'accord.

Lorsqu'une personne physique satisfait aux critères pour être résident fiscal aux Émirats arabes unis et dans une autre juridiction en vertu de l'accord pertinent, les règles de départage attribuent la résidence à l'une ou l'autre. L'Autorité expose les questions que ces règles considèrent généralement, dans l'ordre.

C'est la partie importante pour quiconque détient une licence et un permis des Émirats arabes unis tout en vivant ailleurs, et il vaut mieux être direct à ce sujet.

La première étape demande où se trouve votre domicile permanent — un logement continuellement à votre disposition, régulièrement occupé, avec une certaine permanence. La deuxième étape, si vous en avez un dans les deux endroits, demande où se trouvent vos relations personnelles et économiques les plus proches, et l’illustration propre de l’Autorité est que la localisation des membres de la famille dans une juridiction peut être un facteur plus décisif que l'appartenance à plusieurs clubs sportifs et sociaux dans une autre.

Pour une personne qui vit dans un appartement dans un autre pays avec son partenaire et ses enfants, y travaille et vient aux Émirats arabes unis pendant quelques semaines par an, la séquence publiée s'oriente loin des Émirats arabes unis lors de la première étape et, si elle survit à cela, à la deuxième. Ce n'est pas une décision marginale et ce n'est pas une question de paperasse. C'est ce que la séquence est conçue pour détecter.

C'est la chose la plus utile à savoir avant d'acheter une structure sur la base d'un argument de traité, car c'est vérifiable et c'est l'opposé de l'impression que la plupart de ce marché donne.

Deux mises en garde pratiques, dont chacune peut piéger les gens.

Tout d'abord, il n'existe pas de position de traité dans l'abstrait. Chaque accord est son propre texte, négocié séparément, et le critère de départage décrit ci-dessus est la séquence que ces règles suivent généralement plutôt qu'une clause garantie d'apparaître identiquement dans chacun d'eux. Le seul traité qui vous importe est l'accord spécifique entre les Émirats arabes unis et le pays dans lequel vous vivez, tel qu'il est rédigé. Quiconque raisonne à partir d'un modèle générique sans ouvrir ce texte devine.

Deuxièmement, une signature n'est pas une force. Un accord qui a été signé mais pas encore ratifié et mis en vigueur ne fait rien pour personne. Les annonces de signatures circulent largement et sont fréquemment rapportées comme si le traité était disponible. Vérifiez le statut, pas les gros titres. Le ministère des Finances maintient le matériel sur les traités des Émirats arabes unis, et le réseau de traités est vaste, mais le compte évolue au fur et à mesure que les accords sont signés et ratifiés, et un nombre cité dans un article n'est pas une preuve concernant votre traité.

L'Autorité clôt sa propre discussion sur le critère de départage avec la phrase qui gouverne tout ce sujet : déterminer la résidence fiscale d'une personne physique dépend fortement des faits et des circonstances de chaque cas spécifique.

C'est pourquoi cette page décrit le mécanisme et ne l'applique pas. L'application nécessite le texte spécifique du traité, les faits spécifiques et, de manière critique, un conseiller qualifié dans l'autre pays — car un traité est lu par les deux États, et la lecture qui vous importe le plus est celle faite là où vous êtes liable. Les règles du pays d'origine diffèrent, sont établies par les propres tests de ce pays et nécessitent des conseils qualifiés dans cette juridiction.

Nous conseillons sur la structuration aux Émirats arabes unis : ce que les Émirats arabes unis exigent, à quoi ressemblerait une position aux Émirats arabes unis et comment elle serait prouvée. Nous ne conseillons pas sur le droit fiscal étranger, et un argument de traité construit uniquement du côté des Émirats est un argument incomplet.