Qu'est-ce qu'un certificat de résidence fiscale des Émirats, et que ne fait-il pas

La Décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022 définit un Certificat de résidence fiscale comme un certificat délivré par l'Autorité prouvant que la Personne est un résident fiscal dans l'État. L'Autorité est l'Autorité fiscale fédérale. Aucun free zone, aucun prestataire de services et aucun autre organe gouvernemental n'en délivre.

L'article 5 de la même décision décrit comment il est obtenu, et la rédaction mérite attention. Une personne qui est résident fiscal selon la décision peut faire une demande à l'Autorité dans la forme et de la manière qu'elle précise ; et si l'Autorité est satisfaite que le demandeur répond aux exigences, l'Autorité peut approuver la demande et délivrer le certificat.

L'ordre de cette phrase est l'essentiel. Être résident fiscal vient d'abord et le certificat s'ensuit. Le certificat ne crée pas le statut, il prouve un statut qui existe déjà sur la base des faits. Et le verbe d'action est 'peut' — la délivrance suit la satisfaction de l'Autorité sur les preuves fournies, ce qui en fait un exercice basé sur les preuves plutôt qu'administratif.

La décision ministérielle n° 247 de 2023 régit les certificats délivrés aux fins d'accords internationaux, et son annexe imprime le texte opérationnel. L'Autorité fiscale fédérale, dans la mesure du meilleur de sa connaissance, certifie que le demandeur nommé est résident des Émirats arabes unis en vertu des dispositions d'un accord de double imposition nommé conclu entre les Émirats et un autre pays nommé à une date de signature indiquée. Il est ensuite déclaré que le certificat est valide d'une date à une autre.

Trois limites sont intégrées dans cette phrase unique, et chacune compte plus que la plupart des descriptions du certificat ne l'admettent.

La page de service de l'Autorité Fédérale des Impôts indique que l'éligibilité couvre les personnes qui sont résidentes fiscales aux Émirats Arabes Unis selon la législation fiscale des Émirats, ou résidentes fiscales aux Émirats en vertu de l'application d'un accord de double imposition. Son guide confirme qu'un certificat peut être obtenu pour des raisons de traité et pour d'autres raisons que l'application d'un traité.

Ce sont des documents différents ayant des fonctions distinctes. Le certificat national prouve le statut de résident fiscal aux Émirats selon la Décision du Cabinet n° 85 de 2022. Le certificat de traité est celui régi par la Décision Ministérielle n° 247 de 2023, et c'est celui qu'une autorité étrangère cherchera normalement lorsqu'elle demande un allègement en vertu d'un traité, car c'est celui qui mentionne le traité sous lequel il est délivré.

Demander le mauvais est un gaspillage courant et évitable. Celui dont vous avez besoin dépend de ce que vous allez en faire, et cela vaut la peine de le régler avant une demande plutôt qu'après un refus.

Ceci est tous énoncé par l'Autorité Fédérale des Impôts dans son propre guide, et chacun d'eux contredit quelque chose largement affirmé au sujet du certificat.

Parce que l'Autorité délivre sur satisfaction, la demande est une soumission de preuves plutôt qu'un formulaire. Les preuves attendues diffèrent en fonction de l'une des trois voies de résidence sur laquelle le demandeur s'appuie, et les voies ne sont pas également faciles à prouver.

La voie des 183 jours est la plus mécanique : elle repose sur l'identité et la présence. La voie complexe des 90 jours nécessite une preuve du droit de résidence ainsi qu'une preuve soit du logement soit de l'emploi ou de la condition commerciale. La voie de résidence habituelle et de centre d'intérêts nécessite, entre autres choses, une déclaration écrite expliquant comment le demandeur dit que ses intérêts financiers et personnels se trouvent aux Émirats, avec la documentation justificative qui l'accompagne.

Cette dernière est la plus exigeante et la moins mécanique, car c'est un argument plutôt qu'un décompte. Quelle voie vos faits soutiennent réellement, et à quoi ressemble un dossier défendable pour cela, est le jugement dans cet exercice. Nous ne publions pas délibérément de liste de contrôle des documents ici — une liste de contrôle lue par quelqu'un sur le mauvais chemin produit une demande confiante qui échoue, et le choix de la voie est la partie qui nécessite des conseils.

Mettez les pièces ensemble pour le lecteur auquel cela est destiné : quelqu'un avec une licence et un permis aux Émirats dont la vie est ailleurs. Le certificat est disponible uniquement si le test de résidence sous-jacent est déjà satisfait sur la base des faits. S'il n'est pas satisfait, il n'y a rien à certifier, et aucun aménagement autour de la demande ne change cela.

S'il est respecté, le certificat atteste d'une période limitée passée sous un traité nommé, selon les meilleures connaissances de l'Autorité. Il est ensuite présenté dans le processus d'un autre pays, qui applique la loi de ce pays. C'est une contribution utile à ce stade et ce n'est pas une conclusion.

Les règles du pays d'origine diffèrent, sont établies par les propres tests de ce pays et nécessitent des conseils qualifiés dans cette juridiction. Nous conseillons sur la structuration aux Émirats Arabes Unis — y compris si un certificat est disponible en fonction de vos faits et ce qu'il attesterait — et non sur le droit fiscal étranger.