Vous travaillez en freelance avec une licence EAU. Que signifie l'impôt sur les sociétés pour vous ?

L'Autorité fiscale fédérale énonce que le test pour une personne physique comporte deux conditions qui doivent toutes deux être remplies : elle exerce une Activité commerciale ou une Activité d'affaires aux Émirats, et le chiffre d'affaires total dérivé de ces Activités commerciales dépasse 1 million AED au cours de l'année civile, de janvier à décembre. La Décision du Conseil des ministres n° 49 de 2023 définit ce déclencheur.

Le chiffre d'affaires est défini comme le montant brut des revenus dérivés au cours d'une année calendaire grégorienne. Brut. Pas le profit, pas le revenu après dépenses, pas ce qui a atteint votre compte après frais de plateforme. Les paiements reçus en nature comptent à leur valeur marchande. Un freelance avec des coûts de passage élevés peut être bien en dessous d'un million de profit et au-delà de la porte en termes de chiffre d'affaires, et c'est la porte qui décide si vous êtes dans le régime ou non.

Notez également que l'année ici est fixée au calendrier. Pour une personne physique, ce n'est pas quelque chose que vous choisissez, et cela ne suivra pas l'année fiscale d'une affaire si vous en avez également une.

La décision du Cabinet n° 49 de 2023 met trois catégories en dehors de l'activité commerciale ou d'activité économique pour une personne physique. Elles sont ignorées lors du calcul du chiffre d'affaires et ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés, quel que soit le montant : le salaire, les revenus d'investissement personnel et les revenus d'investissement immobilier.

Le salaire est ce qu'un employé reçoit en contrepartie de ses services en vertu d'un contrat de travail, qu'il soit en espèces ou en nature, y compris les allocations et les primes. Le revenu d'investissement personnel est l'activité d'investissement réalisée à titre personnel qui n'est ni effectuée par une licence, ni nécessite une licence d'une autorité de licenciement, et n'est pas une activité commerciale en vertu du droit des transactions commerciales.

Relisez cette définition avec une licence de freelance à la main, car c'est là que cela a son importance. L'exception pour l'investissement personnel est expressément indisponible pour l'activité exercée par le biais d'une licence. Le guide de l'Autorité confirme que des licences peuvent être délivrées par les gouvernements locaux et donne une licence de freelance comme exemple. Les revenus gagnés grâce à votre licence sont une activité licenciée, qui est une activité commerciale, ce qui compte dans le chiffre d'affaires.

L'exemple que l'Autorité donne conteste clairement le cas du freelance. Une consultante indépendante basée aux Émirats arabe unis facture une entreprise étrangère 1 200 000 AED dans une année calendaire, avec un bénéfice net de 900 000 AED. Elle n'est pas employée par cette entreprise, donc ce n'est pas un salaire. Ce n'est ni un revenu d'investissement personnel ni un revenu d'investissement immobilier. C'est donc un revenu commercial ; le chiffre d'affaires dépasse 1 million d'AED ; elle est donc soumise à l'impôt sur les sociétés. Le fait que le client soit à l'étranger ne change rien à cette analyse.

Ces deux chiffres apparaissent ensemble en permanence et sont souvent erronés ensemble. Ils jouent des rôles différents.

1 million d'AED de chiffre d'affaires est le portail. En dessous, une personne physique n'est soumis à aucun impôt sur les sociétés pour son activité. Au-dessus, l'intégralité du revenu commercial entre dans le champ d'application — l'Autorité est explicite qu'il n'existe pas d'exemption pour le bénéfice lié au premier 1 million d'AED de chiffre d'affaires.

375 000 AED est la tranche. Une fois en dehors du champ d'application, le revenu imposable jusqu'à 375 000 AED inclus est imposé à 0 % et le surplus à 9 %. C'est une tranche de taux appliquée au revenu imposable, pas un segment de chiffre d'affaires extrait avant le portail.

Ainsi, la revendication que le premier million est exonéré d'impôt n'est tout simplement pas la règle. Passer le portail amène le revenu commercial dans le régime, et la tranche à 0 % s'applique alors au premier 375 000 AED de revenu imposable, qui est une réduction différente et plus petite que celle que les gens croient avoir.

La Décision ministérielle n° 73 de 2023 fixe le seuil de revenus pour l'exonération des petites entreprises à 3 000 000 AED pour chaque période fiscale, et l'effet d'une élection valide est que la personne imposable est considérée comme n'ayant aucun revenu imposable pour cette période.

La date de fin est là où se situe l'écart d'information actuel. Tel qu'initialement rédigé, le seuil s'appliquait aux périodes fiscales se terminant avant ou le 31 décembre 2026 — date que la grande majorité des documents publiés porte encore. Cette clause a été remplacée. La Décision ministérielle n° 131 de 2026, publiée le 29 juillet 2026, substitue un nouveau libellé : le seuil s'applique aux périodes fiscales commençant le 1er juin 2023 ou après et continue de s'appliquer aux périodes fiscales suivantes se terminant le 31 décembre 2029 ou avant.

Trois ans, pas un. C'est assez récent pour que les propres guides de l'Autorité fédérale des impôts sur les personnes physiques et sur l'exonération des petites entreprises prédatent celui-ci et soient obsolètes sur ce point, et la page thématique en direct de l'Autorité ne porte pas de date de fin du tout - donc la décision amendée elle-même est ce qui doit être cité, et elle est publiée par le Ministère des Finances.

C'est la partie qui est souvent omise des résumés, et c'est la partie qui coûte parfois de l'argent.

La Décision ministérielle n° 73 de 2023 prévoit que les pertes fiscales subies dans une période pour laquelle l'exonération des petites entreprises est élue ne peuvent pas être reportées à une période fiscale ultérieure, et que les dépenses nettes d'intérêts engagées au cours de cette période ne peuvent pas non plus être reportées. Vous échangez le report contre une année où vous payiez probablement peu ou rien de toute façon.

Pour une année rentable sans effort sous le seuil, cela représente généralement un échange facile. Pour une année déficitaire, ou fortement financée, cela peut être le mauvais choix - les pertes que vous abandonnez sont celles qui auraient pu abriter une année rentable plus tard. La décision de choisir d'élire pour une période donnée est un jugement sur vos propres chiffres et votre trajectoire prévue, et quiconque vous dit d'élire tout le temps ne fait pas les calculs.

La Décision ferme également le contournement évident. Diviser une entreprise entre des personnes afin de rester sous le seuil de 3 millions AED, alors que le chiffre d'affaires combiné le dépasse, est considéré comme un arrangement visant à obtenir un avantage fiscal sur les sociétés en vertu de la disposition générale anti-abus de la loi sur l'impôt sur les sociétés.

Il convient de rappeler cette séparation, car l'impôt sur les sociétés est là où les quatre statuts se confondent le plus facilement. L'Autorité fédérale des impôts est explicite : être résident fiscal au sens du droit interne ne signifie pas qu'une personne est nécessairement soumise à l'impôt sur les sociétés, et être une personne résidente pour l'impôt sur les sociétés n'est pas la même chose qu'être résident fiscal des Émirats arabes unis ou être résident en vertu d'un traité ici.

Lorsqu'un traité est en vigueur et que la personne est résidente d'un traité ailleurs, les bénéfices commerciaux restent généralement imposables aux Émirats arabes unis uniquement dans la mesure où il existe un établissement permanent ici — ou une base fixe, en vertu des traités qui maintiennent un article distinct pour les services personnels indépendants — avec l'impôt s'appliquant au revenu qui y est attribuable. L'Autorité ajoute une qualification pratique à connaître : l'analyse du traité ne devient pertinente que lorsque le chiffre d'affaires des activités commerciales aux Émirats arabes unis dépasse 1 million AED au cours de l'année civile dans un premier temps.

Séparément et unilatéralement, un crédit d'impôt étranger peut être disponible pour des impôts étrangers payés sur des revenus également soumis à l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis, plafonné à la responsabilité aux Émirats. L'Autorité note que cette exonération est unilatérale et ne prend pas en compte l'exonération disponible en vertu d'un traité ou de toute autre exonération réciproque.

Le côté EAU de cette liste est responsable et nous y répondons. La partie qui n'est pas sur la liste, et ne peut pas l'être, est ce que le pays dans lequel vous vivez fait avec le même revenu. Les règles du pays d'origine diffèrent, sont déterminées par les propres tests de ce pays, et nécessitent des conseils qualifiés dans cette juridiction. Nous conseillons sur la structuration aux EAU et la conformité aux EAU ; nous ne conseillons pas sur la législation fiscale étrangère, et une licence aux EAU ne résout pas une obligation de déclaration étrangère.