Votre deuxième déclaration fiscale des sociétés : ce que le premier cycle a enseigné à tous

La position de la Federal Tax Authority est que les personnes assujetties doivent déposer leurs déclarations fiscales, ou leurs déclarations annuelles, dans un délai n'excédant pas neuf mois à compter de la fin de leurs périodes fiscales respectives. Il n'existe pas de date de dépôt nationale ; l'échéance dépend de votre exercice financier.

Pour le vaste groupe des entreprises à exercice calendaire, cela signifie que la période du 1er janvier au 31 décembre 2025 est la deuxième période d'imposition, et que le 30 septembre 2026 est la date limite. Deux points soulignés par l'Autorité méritent d'être rappelés. Toutes les personnes assujetties à l'impôt sur les sociétés ont l'obligation légale de déposer leur déclaration, quel que soit le niveau de revenu ; une année déficitaire ou dormante ne supprime donc pas le dépôt. Et il n'est pas exigé de soumettre la déclaration et de payer l'impôt dû en même temps. Déposer tôt et payer à l'échéance est permis, ce qui est utile lorsque la déclaration est prête avant la trésorerie.

C'est le changement structurel, et c'est là que les points laissés en suspens du premier cycle deviennent le problème du second. L'article 10 du décret-loi fédéral n° 28 de 2022 relatif aux procédures fiscales est direct à ce sujet : si un assujetti constate qu'une déclaration déjà soumise est inexacte, de telle sorte que l'impôt exigible a été calculé à un montant inférieur à celui qui était dû, l'assujetti doit soumettre une divulgation volontaire. Le texte dit « doit », et non « peut ». L'obligation pèse sur l'assujetti ; elle s'applique donc de la même manière que vous déteniez une licence permettant d'exercer pleinement onshore ou que vous opériez depuis une free zone.

La clause qui surprend les gens est celle concernant les erreurs qui ne coûtent rien. Lorsqu'un contribuable découvre une erreur ou une omission dans une déclaration soumise et qu'il n'y a pas de différence dans le montant de l'impôt dû, la déclaration doit tout de même être corrigée en soumettant une déclaration volontaire. Une reclassification qui revient à zéro est toujours une correction, pas un arrondi.

La clause d'image miroir est plus bienvenue et moins utilisée : lorsqu'un retour a entraîné le calcul d'un impôt payable supérieur à ce qu'il aurait dû être, une déclaration volontaire peut être soumise. Les entreprises qui ont surdéclaré en année un parce qu'un traitement n'était pas clair et qu'elles ont pris la vue prudente ne sont pas coincées avec cela.

L'ordre opérationnel pratique découle de tout cela. Si l'année un nécessite une correction, corrigez l'année un. Intégrer la correction dans les chiffres de l'année deux produit deux retours qui ne s'accordent pas entre eux et un dossier qui pose la question.

La décision ministérielle n° 84 de 2025 s'applique aux périodes fiscales commençant le 1er janvier 2025 ou après, ce qui fait que la période de l'année civile 2025 est la première qu'elle régit. Au-dessus de 50 000 000 AED de revenus, une personne imposable qui n'est pas un groupe fiscal a besoin d'états financiers audités. Chaque Qualifying Free Zone Person en a besoin, quelle que soit la recette. Et chaque groupe fiscal doit préparer des états financiers spéciaux audités, sans condition de revenus attachée.

Le dernier de ceux-ci est celui qui prend au dépourvu les petits groupes, car l'exigence arrive sans aucun changement de leur taille ou de leur activité. Si vous avez élu un groupe fiscal durant le premier cycle pour la simplicité administrative d'un retour, le deuxième cycle est celui où ce choix commence à coûter quelque chose.

C'est le point sur lequel le matériel le plus largement diffusé est maintenant incorrect. La Décision Ministérielle n° 73 de 2023 a limité le seuil de 3 millions AED aux périodes fiscales se terminant le ou avant le 31 décembre 2026, et cette date est encore imprimée presque partout, y compris dans le propre guide sur le Soulagement pour les Petites Entreprises de l'Autorité Fiscale Fédérale. La Décision Ministérielle n° 131 de 2026, émise le 29 juillet 2026, a remplacé la clause : le seuil s'applique désormais aux périodes fiscales commençant le ou après le 1er juin 2023 et continue de s'appliquer aux périodes fiscales suivantes se terminant le ou avant le 31 décembre 2029.

Une entreprise à exercice calendaire réclame donc cela dans le retour dû le 30 septembre 2026 pour la période 2025, et a trois autres périodes après celle-ci plutôt que zéro.

Cela ne fait pas du deuxième cycle un mauvais endroit pour savoir à quoi ressemblera le premier retour post-soulagement. Calculer correctement le revenu imposable pour une période où le soulagement signifie que vous ne deviez pas le faire est une heure de travail maintenant et un exercice considérablement plus long lorsqu'il est obligatoire et que les livres ont été tenus sur l'hypothèse que la précision était optionnelle. L'amendement a gagné du temps ; il n'a pas supprimé l'exercice.

prix de transfert est classé parmi les problèmes des grandes entreprises, et les seuils de documentation encouragent cela. La décision ministérielle n° 97 de 2023 exige un dossier maître et un dossier local uniquement si la personne imposable est membre d'un groupe multinational avec des revenus consolidés de 3,15 milliards AED ou plus, ou si les propres revenus de la personne imposable durant la période fiscale sont de 200 millions AED ou plus.

Le principe de pleine concurrence dans la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés n'est pas limité de la même manière. Un prêt d'un directeur, une charge de gestion d'une entité liée, un loyer payé à un actionnaire, des biens achetés chez un affilié à l'étranger : ce sont des transactions entre parties liées dans une entreprise de n'importe quelle taille, et les seuils de documentation régissent ce que vous devez conserver sur dossier, non pas si la tarification doit être défendable.