Ein Goldenes Visum ist keine Steuerresidenz

Das Regierungsportal der VAE beschreibt das Golden Visa als langfristige, verlängerbare Aufenthaltsvisa für das Gründerteam, gültig für fünf oder zehn Jahre, mit dem Vorrecht, keinen Sponsor zu brauchen, und der Möglichkeit, sich länger als die übliche Frist von sechs Monaten außerhalb der VAE aufzuhalten, die zur Erhaltung eines Aufenthaltsvisums gilt. Für einen Gründer, der ein Visum über sein eigenes Unternehmen hält, legen die Schritte zur Aufenthaltserlaubnis für Gründer die Reihenfolge von der Betriebskarte bis zum Aufenthaltsvisum dar.

Lesen Sie diesen letzten Punkt zweimal. Ein gewöhnliches Aufenthaltsvisum erlischt nach einer ununterbrochenen Abwesenheit von mehr als sechs Monaten. Ein Golden Visa erlischt nicht. Ein Inhaber eines Golden Visa kann also den Großteil des Jahres anderswo verbringen und dennoch eine gültige UAE Residence Permit besitzen. Genau das ist die Situation, in der jemand glauben könnte, UAE Tax Resident zu sein, und es in keiner Weise ist. Der Verlängerungsprozess des Golden Visa ist zudem ein wichtiger Gesichtspunkt für die langfristige Planung, insbesondere bei der Frage, welche lizenzierende Jurisdiktion zum Vorhaben passt, wenn es um Geschäftstätigkeiten geht.

Artikel 4 der Cabinet Decision No. 85 of 2022 sieht vor, dass eine natürliche Person in dem Staat Tax Resident ist, in dem eine von drei Bedingungen erfüllt ist. Es handelt sich um Alternativen (die Erfüllung einer genügt), und nur die dritte hat etwas mit dem Besitz einer Residence Permit zu tun.

Das Ministry of Finance hat durch Ministerial Decision No. 27 of 2023 bestätigt, dass bei der Prüfung, ob einer der beiden Schwellenwerte erreicht ist, alle Tage oder Tagesteile gezählt werden, an denen eine Person körperlich in den UAE anwesend ist. Der Ankunftstag und der Abreisetag zählen beide. Der Besitz einer Immobilie, um die Immobilienvoraussetzungen für das Golden Visa zu erfüllen, begründet für sich genommen noch keinen Permanent Place of Residence, denn die Wohnstätte muss möbliert sein und Ihnen dauerhaft zur Verfügung stehen.

Der Leitfaden der Federal Tax Authority zur steuerlichen Ansässigkeit beschreibt den 90-Tage-Weg als drei Voraussetzungen, die allesamt erfüllt sein müssen: mindestens 90 Tage physische Anwesenheit, ein rechtliches Aufenthaltsrecht (durch UAE- oder GCC-Staatsangehörigkeit oder eine gültige Residence Permit) und zusätzlich entweder ein Permanent Place of Residence in den UAE oder eine hier ausgeübte Beschäftigung oder ein hier betriebenes Business.

Ein goldenes Visum gibt Ihnen das zweite davon. Es gibt Ihnen nicht das erste oder das dritte. Jemand, der sechzig Tage im Jahr in Dubai mit einem goldenen Visum verbringt, hat den Test nicht bestanden, und keine Menge an Visagültigkeit ändert die Rechnung.

Was als Permanent Place of Residence gilt, ist enger gefasst als „eine Immobilie“. Die Authority beschreibt es als ein möbliertes Haus, eine Wohnung, ein Zimmer oder eine andere Wohnstätte, die die Person so eingerichtet hat, dass sie ihr durchgehend zur Verfügung steht. Sie muss nicht im Eigentum stehen und kann gemietet oder anderweitig bewohnt sein, muss aber jederzeit, durchgehend und regelmäßig mit einem gewissen Maß an Dauerhaftigkeit verfügbar sein. Ein Ort, der nur gelegentlich oder vorübergehend für einen kurzen Aufenthalt zu geschäftlichen, Freizeit- oder Ausbildungszwecken genutzt wird, qualifiziert sich nicht.

Steuerlicher Wohnsitz gemäß dem Kabinettbeschluss und das Halten eines Steueransässigkeitszertifikats sind nicht dasselbe Ereignis. Artikel 5 des Beschlusses sieht vor, dass eine Person, die steuerlicher Wohnsitz ist, bei der Bundessteuerbehörde einen Antrag auf ein Zertifikat stellen kann, in der Form und Weise, die die Behörde vorgibt, und die Behörde kann den Antrag genehmigen, wenn sie davon überzeugt ist, dass die Anforderungen erfüllt sind.

Es gibt auch zwei verschiedene Zertifikate. Eines wird für inländische Zwecke ausgestellt. Das andere wird für die Zwecke eines bestimmten Doppelbesteuerungsabkommens ausgestellt und nennt dieses Abkommen. Eine ausländische Steuerbehörde, die einen Nachweis über den Wohnsitz in den VAE gemäß einem Abkommen verlangt, verlangt das zweite, und die Bundessteuerbehörde wird es nur ausstellen, wenn sie sicher ist, dass der Antragsteller die Bedingungen dieses Abkommens erfüllt. Sie kann unterstützende Beweise anfordern, und Einreise- und Ausreiseprotokolle sind der übliche Nachweis für eine Tageszählung.

Nichts im Recht der VAE kann verhindern, dass ein anderes Land Sie gemäß seinen eigenen Regeln als ansässig behandelt. Die meisten Länder wenden Tageszählungen, Heimtests, Familientests oder Domicilregeln eigener Art an, und mehrere davon können gleichzeitig erfüllt sein.

Beansprucht Sie jeweils beide Staaten, wird dies durch das maßgebliche Doppelbesteuerungsabkommen gelöst. Artikel 6 von Cabinet Decision No. 85 of 2022 bestimmt, dass dann, wenn eine internationale Vereinbarung Bedingungen für die Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit enthält, deren Bestimmungen für die Zwecke dieser Vereinbarung gelten. Die Tie-Breaker-Regeln eines typischen Abkommens greifen in dieser Reihenfolge: zunächst, wo sich der ständige Wohnsitz befindet, dann, wo der Mittelpunkt der Lebensinteressen liegt, dann, wo der gewöhnliche Aufenthalt besteht, dann die Staatsangehörigkeit und schließlich die Verständigung zwischen den beiden Steuerbehörden.

An dieser Stelle wird ein qualifizierter Berater im anderen Land erforderlich. Ob Sie aufgehört haben, in Ihrem Herkunftsland ansässig zu sein, ist eine Frage des Rechts dieses Landes, und es ist keine Frage, die die UAE beantworten.