Macht ein Freiberufler-Visum in den VAE Sie zum Steuerresident in den VAE?

Der Leitfaden der Federal Tax Authority zur steuerlichen Ansässigkeit beginnt damit, die beiden Konzepte voneinander zu trennen: Steuerliche Ansässigkeit unterscheidet sich von anderen Arten der Ansässigkeit, etwa im Einwanderungsrecht, und der Besitz einer Residence Permit oder eines Aufenthaltsrechts in den VAE nach den geltenden Einwanderungsvorschriften bedeutet nicht automatisch, dass eine natürliche Person zugleich Tax Resident in den VAE ist. Ein Tax Residency Certificate ist ein gesonderter, späterer Schritt. Artikel 5 des Beschlusses erlaubt es einer Person, die bereits die Voraussetzungen erfüllt, bei der Behörde ein solches zu beantragen, wie in unserem Beitrag zu was ein Steueransässigkeitszertifikat der VAE bewirkt dargestellt.

Derselbe Leitfaden macht klar, dass es in beide Richtungen gilt. Eine natürliche Person kann die Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit in den VAE erfüllen, ohne überhaupt eine Aufenthaltsgenehmigung zu besitzen. Die Genehmigung ist weder notwendig noch ausreichend. Artikel 1 des Beschlusses definiert eine Aufenthaltsgenehmigung als Genehmigung der zuständigen Behörden, die das Recht gibt, im Staat zu wohnen oder zu arbeiten, und schließt vorübergehende Einreisegenehmigungen für Tourismus, Sport oder medizinische Behandlung aus. Ein Golden Visa ist nach dieser Definition eine Aufenthaltsgenehmigung und entscheidet daher nicht mehr, wie Golden Visa und steuerliche Ansässigkeit in den VAE erklärt. Wenn Ihre Genehmigung abgelaufen ist, erklärt was passiert, wenn Ihr Aufenthaltsvisum der VAE abläuft die tägliche Strafe, die nach der Nachfrist anfällt.

Ein Freelancer, der ein Unternehmen gründet, sollte die Hinweise der Behörde zu natürlichen Personen (CTGTNP1) zusammen mit dem Körperschaftsteuer-Leitfaden für neue Unternehmen lesen. Sie beleuchten den Körperschaftsteuer-Punkt aus der Gegenrichtung: Für natürliche Personen ist der physische Aufenthalt in den VAE, ob aufgrund der Staatsangehörigkeit oder eines Aufenthaltsvisums, nicht das Kriterium, das darüber entscheidet, ob sie für Zwecke der Körperschaftsteuer Resident Persons sind oder ob ihr Einkommen steuerpflichtig ist.

Artikel 4 des Cabinet Decision No. 85 of 2022 bestimmt, dass eine natürliche Person im Staat Tax Resident ist, wenn eine von drei Bedingungen erfüllt ist. Eine, nicht alle: Die Erfüllung einer genügt, und es handelt sich tatsächlich um verschiedene Tests und nicht um drei Beschreibungen derselben Sache.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 enthält die Zählregeln. Ein Tag bedeutet einen Kalendertag. Alle Tage oder Teile von Tagen, an denen sich die Person physisch im Staat aufhält, zählen, und sie müssen nicht aufeinanderfolgen; ein Ankunftstag und ein Abreisetag gelten daher jeweils als ein Tag. Der Zeitraum ist die maßgebliche Periode von 12 aufeinanderfolgenden Monaten, die keiner der beiden Beschlüsse an ein Kalenderjahr bindet; Personen mit saisonalem Reisemuster sollten deshalb mehr als einen Zeitraum prüfen. Artikel 4 des Ministerial Decision erlaubt es der Behörde, Tage unberücksichtigt zu lassen, die wegen außergewöhnlicher Umstände hier verbracht wurden: ein Ereignis außerhalb der Kontrolle der Person, das eintritt, während sie sich bereits in den VAE befindet, das vernünftigerweise nicht vorhersehbar oder vermeidbar war und sie daran hinderte, wie geplant auszureisen.

Die dritte Bedingung besteht aus drei Teilen, und alle drei müssen erfüllt sein. Erstens 90 Tage oder mehr physische Anwesenheit innerhalb der maßgeblichen 12 aufeinanderfolgenden Monate. Zweitens der Status als Staatsangehöriger der VAE, Staatsangehöriger eines GCC-Staates oder Inhaber einer gültigen Residence Permit: Jeder dieser Punkte genügt. Drittens entweder ein Permanent Place of Residence in den VAE oder eine in den VAE ausgeübte Beschäftigung oder ein dort betriebenes Business: Auch hier genügt eines von beiden.

Ein Freelance-Visum erfüllt nur den mittleren Teil. Es liefert weder Aufenthaltstage noch eine Wohnstätte. Zur Tätigkeitsbedingung: Cabinet Decision No. 85 of 2022 definiert ein Business als Tätigkeit, die regelmäßig, auf Dauer und selbstständig ausgeübt wird, sodass auch freiberufliche Tätigkeit in Betracht kommt, jedoch nur, wenn sie in den VAE ausgeübt wird. Eine Beschäftigung nach Artikel 6 der Ministerial Decision No. 27 of 2023 setzt einen Arbeitgeber in den VAE voraus, der Sie in den VAE bezahlt, oder eine Partei, die das gesamte oder im Wesentlichen das gesamte Einkommen für hier erbrachte Arbeitsleistungen zahlt. Wer eine gültige Erlaubnis besitzt und sich drei Wochen im Jahr hier aufhält, hat einen Teil eines dreiteiligen Tests erfüllt.

Das eigene Beispiel der Behörde macht den Punkt ohne unsere Hilfe klar. Es beschreibt eine Person, die weder Staatsbürger der VAE noch des GCC ist und 100 Tage in den VAE mit Touristenvisa verbringt, in Hotels übernachtet, ohne Beschäftigung oder Geschäft tätig zu sein. Er ist kein Steuerresident der VAE, obwohl er 90 Tage deutlich überschreitet, weil er kein Recht auf dauerhafte Ansiedlung hat, keinen ständigen Wohnsitz und keine Beschäftigung oder Geschäft hier hat. Die Zählung der Tage allein ist nicht ausreichend.

Artikel 5 des Ministerial Decision No. 27 of 2023 definiert einen Permanent Place of Residence als ein möbliertes Haus, eine Wohnung, ein Zimmer oder eine andere Unterkunft, die der Person durchgehend zur Verfügung steht. Sie muss jederzeit und regelmäßig ein durchgehendes Nutzungsrecht haben, mit einem gewissen Maß an Dauerhaftigkeit und Beständigkeit, und nicht nur gelegentlich oder für einen Aufenthalt von kurzer Dauer. Die Unterkunft muss nicht im Eigentum stehen und kann gemietet sein. Ein für jede Reise gebuchtes Hotel erfüllt das nicht, ebenso wenig ein Zimmer im Haus eines Verwandten, das Sie bei Besuchen nutzen, es sei denn, Sie haben ein durchgehendes Recht, es zu bewohnen.

Die erste Bedingung in Artikel 4 enthält keine Tageszählung und erwähnt weder Genehmigungen noch Staatsangehörigkeit. Sie hängt von zwei Begriffen ab, die Artikel 2 des Ministerial Decision No. 27 of 2023 definiert, und beide müssen auf die VAE verweisen.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 definiert ihn. Der gewöhnliche oder hauptsächliche Wohnsitz einer Person liegt in den VAE, wenn die VAE die Jurisdiktion sind, in der sie gewöhnlich oder üblicherweise wohnt, also die Jurisdiktion, in der sie im Vergleich zu jeder anderen die meiste Zeit verbringt, im Rahmen einer gefestigten Routine und in einer Weise, die über das Vorübergehende hinausgeht. Der Mittelpunkt ihrer finanziellen und persönlichen Interessen liegt in den VAE, wenn dort ihre persönlichen und wirtschaftlichen Interessen am engsten oder von der größten Bedeutung sind. Der Beschluss schreibt vor, dass der Ort der Tätigkeit, familiäre und soziale Beziehungen, kulturelle oder sonstige Aktivitäten, der Geschäftssitz, der Ort, von dem aus Vermögen verwaltet wird, sowie alle sonstigen maßgeblichen Tatsachen und Umstände berücksichtigt werden.

Wenden Sie dies ehrlich auf eine Person an, die von einer Wohnung in einem anderen Land aus arbeitet, deren Partner und Kinder dort sind, deren soziale und kulturelle Aktivitäten dort stattfinden und die die VAE besucht, um Dinge zu erneuern. Die Behörde veröffentlicht ein Beispiel, das diesem Sachverhalt nahekommt und gegen eine Residency in den VAE spricht: eine Staatsbürgerin der VAE, die eine Wohnung in Sharjah besitzt, aber seit zehn Jahren mit ihrem Ehemann und ihren Kindern in einem anderen Land lebt, dort Vollzeit arbeitet und in den letzten zwölf Monaten dreißig Tage in den VAE verbracht hat. Ihr gewöhnlicher oder primärer Wohnsitz und ihr Zentrum ihrer finanziellen und persönlichen Interessen befinden sich beide in dem anderen Land. Sie ist kein Steuerresident der VAE nach diesem Test.

Ihre Staatsangehörigkeit macht das Beispiel stärker, nicht schwächer. Das auf sie angewandte Merkmal von Artikel 4 (gewöhnlicher oder hauptsächlicher Wohnsitz zusammen mit dem Mittelpunkt der finanziellen und persönlichen Interessen) nimmt auf die Staatsangehörigkeit überhaupt nicht Bezug. Es ist derselbe Test, gleich formuliert, für eine Staatsangehörige der VAE und für eine ausländische Staatsangehörige mit einer Freelance-Genehmigung; ihr Pass hilft ihr nicht. Deshalb lässt sich das Beispiel auf einen Leser übertragen, der weder die Staatsangehörigkeit der VAE noch eines GCC-Staates besitzt. Wenn die denkbar stärkste aufenthaltsrechtliche Bindung an die VAE das erste Merkmal nicht erfüllt, wird es auch eine Aufenthaltsgenehmigung nicht erfüllen.

Nach Artikel 2 des Ministerial Decision No. 27 of 2023 ist der gewöhnliche Wohnsitz die Jurisdiktion, in der Sie im Vergleich zu jeder anderen die meiste Zeit verbringen, im Rahmen einer gefestigten Routine. Drei Wochen im Jahr in den VAE erfüllen das nicht, was auch immer in der Genehmigung steht.

Vier verschiedene Dinge werden Ansässigkeit genannt. Die Federal Tax Authority trennt sie: Eine Resident Person zu sein, die der Corporate Tax unterliegt, ist nicht dasselbe wie ein Tax Resident der VAE zu sein, und beides ist nicht dasselbe wie die steuerliche Ansässigkeit in den VAE im Sinne eines Doppelbesteuerungsabkommens. Artikel 6 des Cabinet Decision No. 85 of 2022 ergänzt, dass dort, wo ein internationales Abkommen eigene Bedingungen für die steuerliche Ansässigkeit festlegt, diese Bedingungen für dieses Abkommen gelten.

Die Tests der VAE bestimmen nur die Ansässigkeit in den VAE. Andere Länder bestimmen die Ansässigkeit nach ihrem eigenen innerstaatlichen Recht, und diese Tests knüpfen üblicherweise an die Aufenthaltstage, an das Bestehen einer ständigen Wohnung, an den Ort Ihrer Familie und an den Ort Ihrer stärksten persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen an, nicht daran, welches Visum Sie besitzen oder welches Land es ausgestellt hat. Artikel 6 des Cabinet Decision No. 85 of 2022 erlaubt es einem Doppelbesteuerungsabkommen, für dieses Abkommen eigene Ansässigkeitsbedingungen festzulegen.

Die Regeln des Heimatlandes unterscheiden sich voneinander und von den Regeln der VAE, und die einzige Person, die dir sagen kann, was die deinen produziert, ist jemand, der in dieser Jurisdiktion qualifiziert ist. Wir beraten zur Strukturierung in den VAE. Wir beraten nicht zu ausländischem Steuerrecht, und du solltest vorsichtig sein bei jedem, der ein Produkt aus den VAE verkauft und dir sagt, dass er das tut.

Die nützliche Frage lautet, welchen Test der VAE Sie belegen könnten: 183 Tage Anwesenheit, eine Wohnung mit durchgehendem Nutzungsrecht plus 90 Tage und eine Genehmigung, oder ein Lebensmittelpunkt hier. Eine Genehmigung allein belegt keinen davon.

Die Hinweise der Behörde beenden ihre Erörterung der Entscheidungsregel mit einem Satz, der gleichermaßen für die innerstaatlichen Tests gilt: Die Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit einer natürlichen Person hängt stark von den Tatsachen und Umständen des jeweiligen Einzelfalls ab. Ein Tax Residency Certificate spiegelt das wider: Nach Artikel 5 des Cabinet Decision No. 85 of 2022 darf die Behörde ein solches nur ausstellen, wenn sie überzeugt ist, dass der Antragsteller Artikel 3 oder 4 erfüllt.