Was eine Steuerwohnsitzbescheinigung in den VAE ist und was nicht

Der Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022 definiert eine Steueransässigkeitsbescheinigung als eine von der Behörde ausgestellte Bescheinigung, die belegt, dass die Person im Staat steueransässig ist. Die Behörde ist die Federal Tax Authority. Unabhängig davon, welche Lizenzierungs-Jurisdiktion das Unternehmen benötigt, stellt weder eine free zone noch ein Dienstleister noch eine andere staatliche Stelle eine solche Bescheinigung aus.

Artikel 5 desselben Beschlusses regelt, wie sie erlangt wird. Eine Person, die nach dem Beschluss steueransässig ist, kann bei der Behörde in der von ihr festgelegten Form und Weise einen Antrag stellen. Ist die Behörde überzeugt, dass der Antragsteller die Voraussetzungen erfüllt, kann sie den Antrag genehmigen und die Bescheinigung ausstellen.

Auf die Reihenfolge dieses Satzes kommt es an. Die Steueransässigkeit steht an erster Stelle, die Bescheinigung folgt daraus. Die Bescheinigung belegt einen Status, der tatsächlich bereits besteht; sie begründet keinen. Und das maßgebliche Verb lautet „kann“: Die Ausstellung setzt voraus, dass die Behörde anhand der vorgelegten Nachweise überzeugt ist, was dies zu einem Beweisverfahren und nicht zu einem Verwaltungsakt im bloß formalen Sinn macht. Das ist besonders relevant für Inhaber einer Steueransässigkeit mit Freelance-Visum der VAE.

Der Ministerialbeschluss Nr. 247 von 2023 regelt Bescheinigungen, die für Zwecke internationaler Abkommen ausgestellt werden, und sein Anhang gibt den maßgeblichen Wortlaut wieder. Die Federal Tax Authority bescheinigt nach bestem Wissen, dass der genannte Antragsteller gemäß den Bestimmungen eines benannten Doppelbesteuerungsabkommens, das zwischen den VAE und einem benannten anderen Staat an einem angegebenen Unterzeichnungsdatum geschlossen wurde, in den Vereinigten Arabischen Emiraten ansässig ist. Die Bescheinigung wird sodann als gültig von einem Datum bis zu einem anderen ausgewiesen. Für eine natürliche Person ist der Steuerzeitraum das Kalenderjahr nach dem gregorianischen Kalender, sodass diese Daten bestimmen, für welches Jahr die Bescheinigung herangezogen werden kann, ein Punkt, der für die Körperschaftsteuer bei Freelancern von Bedeutung ist.

Jede Grenze beantwortet eine eigene Frage: auf welcher Grundlage die Behörde sich äußert, nach welchem Abkommen und für welche Zeiträume.

Die Dienstleistungsseite der Federal Tax Authority (Vereinigte Arabische Emirate) gibt an, dass die Berechtigung Personen umfasst, die nach den UAE-Steuergesetzen als steuerlich ansässig gelten oder nach der Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens steuerlich ansässig sind. Ihr Leitfaden bestätigt, dass ein Zertifikat für Vertragszwecke und für andere als die Anwendung eines Vertragszwecke erhalten werden kann.

Das sind unterschiedliche Dokumente, die unterschiedliche Aufgaben erfüllen. Das nationale Zertifikat belegt den Status als steuerlich ansässig in den VAE gemäß dem Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022. Das Vertragszertifikat unterliegt dem ministeriellen Beschluss Nr. 247 von 2023 und ist das Zertifikat, das eine ausländische Behörde normalerweise anfordert, wenn sie eine Vertragsanrechnung anfragt, da es das ist, das den Vertrag nennt, unter dem es ausgestellt wurde.

Entscheiden Sie anhand des Bestimmungsorts des Dokuments, welche Bescheinigung Sie benötigen. Verlangt eine ausländische Behörde einen Nachweis für eine Abkommensentlastung nach einem benannten Abkommen, nennt nur die Abkommensbescheinigung dieses Abkommen und diesen Staat. Die inländische Bescheinigung nennt keines von beiden.

Der Leitfaden der Federal Tax Authority nennt die ersten drei Grenzen ausdrücklich. Die vierte ergibt sich daraus, dass die Bescheinigung ein Dokument der VAE ist: Ein anderer Staat wendet auf sie sein eigenes Recht an.

Da die Behörde auf Basis von Zufriedenheit ausstellt, ist der Antrag eine evidenzielle Einreichung und kein Formular. Die erwarteten Nachweise unterscheiden sich je nachdem, auf welchen der drei Wohnsitzwege der Antragsteller sich stützt, und die Wege sind nicht gleich einfach nachzuweisen.

Der 183-Tage-Weg ist der mechanischste: er hängt von Identität und Anwesenheit ab. Der kombinierte 90-Tage-Weg erfordert den Nachweis des Rechts zu wohnen zusammen mit dem Nachweis eines der Wohnungen oder der Beschäftigungs- oder Geschäftszustände. Der Weg der üblichen Wohnsitz- und Interessensschwerpunkte erfordert unter anderem eine schriftliche Erklärung, in der der Antragsteller darlegt, wie er seine finanziellen und persönlichen Interessen in den VAE sieht, mit unterstützenden Dokumenten dahinter.

Der Weg über den gewöhnlichen Aufenthalt ist der anspruchsvollste und am wenigsten mechanische, weil er eine Argumentation und keine Zählung ist. Den Weg zu wählen, den Ihre Tatsachen tragen, und eine Akte aufzubauen, die ihn verteidigt, ist die eigentliche Beurteilungsleistung dabei. Eine Dokumentenliste, die vom falschen Weg stammt, führt zu einem selbstsicheren Antrag, der scheitert; deshalb wird der Weg festgelegt, bevor Unterlagen zusammengestellt werden.

Nehmen wir jemanden mit einer Handelslizenz und einer Aufenthaltsgenehmigung der VAE, dessen Lebensmittelpunkt anderswo liegt. Die Bescheinigung ist nur verfügbar, wenn der zugrunde liegende Ansässigkeitstest nach den Tatsachen bereits erfüllt ist. Ist er nicht erfüllt, gibt es nichts zu bescheinigen, und keine Gestaltung rund um den Antrag ändert daran etwas.

Wenn es erfüllt ist, belegt das Zertifikat einen vergangenen begrenzten Zeitraum unter einem benannten Vertrag, nach bestem Wissen der Behörde. Es wird dann in das Verfahren eines anderen Landes eingebracht, das das Recht dieses Landes anwendet. Es ist zu diesem Zeitpunkt ein nützlicher Input und stellt keinen Schluss dar.

Die Regeln des Heimatstaats unterscheiden sich, richten sich nach den eigenen Tests dieses Staates und erfordern Beratung durch eine in dieser Jurisdiktion qualifizierte Person. Wir beraten zur Gestaltung in den VAE, einschließlich der Frage, ob nach Ihren Tatsachen eine Bescheinigung verfügbar ist und was sie belegen würde, nicht jedoch zum ausländischen Steuerrecht.