Was eine Steuerwohnsitzbescheinigung der VAE ist und was sie nicht tut

Der Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022 definiert ein Steueransässigkeitszertifikat als ein Zertifikat, das von der Behörde ausgestellt wird und nachweist, dass die Person steuerlich ansässig im Staat ist. Die Behörde ist die Federal Tax Authority. Weder eine Freizone, noch ein Dienstleister und keine andere Regierungsstelle stellt eines aus.

Artikel 5 derselben Entscheidung legt fest, wie es erlangt wird, und die Formulierung verdient Aufmerksamkeit. Eine Person, die nach der Entscheidung steuerlich ansässig ist, kann einen Antrag bei der Behörde in der von ihr angegebenen Form und Weise stellen; und wenn die Behörde zufrieden ist, dass der Antragsteller die Anforderungen erfüllt, kann die Behörde den Antrag genehmigen und das Zertifikat ausstellen.

Die Reihenfolge dieses Satzes ist der Punkt. Steueransässig zu sein kommt zuerst und das Zertifikat folgt daraus. Das Zertifikat schafft nicht den Status, es belegt einen Status, der bereits nach den Tatsachen existiert. Und das operative Verb ist kann — die Ausstellung erfolgt, wenn die Behörde mit dem vorgelegten Nachweis zufrieden ist, was dies zu einer Nachweissichtung und nicht zu einer Verwaltungsangelegenheit macht.

Ministerielle Entscheidung Nr. 247 von 2023 regelt die für Zwecke internationaler Vereinbarungen ausgestellten Zertifikate, und ihr Anhang druckt die operative Formulierung. Die Bundessteuerbehörde bescheinigt nach bestem Wissen, dass der genannte Antragsteller gemäß den Bestimmungen eines benannten Doppelbesteuerungsabkommens, das zwischen den VAE und einem benannten anderen Land an einem angegebenen Datum unterzeichnet wurde, ein Einwohner der Vereinigten Arabischen Emirate ist. Das Zertifikat wird dann als gültig von einem Datum bis zu einem anderen Datum angegeben.

Drei Grenzen sind in diesen einen Satz eingebaut, und jede einzelne ist wichtiger als die meisten Beschreibungen des Zertifikats eingestehen.

Die Dienstleistungsseite der Federal Tax Authority (Vereinigte Arabische Emirate) gibt an, dass die Berechtigung Personen umfasst, die nach den UAE-Steuergesetzen als steuerlich ansässig gelten oder nach der Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens steuerlich ansässig sind. Ihr Leitfaden bestätigt, dass ein Zertifikat für Vertragszwecke und für andere als die Anwendung eines Vertragszwecke erhalten werden kann.

Das sind unterschiedliche Dokumente, die unterschiedliche Aufgaben erfüllen. Das nationale Zertifikat belegt den Status als steuerlich ansässig in den VAE gemäß dem Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022. Das Vertragszertifikat unterliegt dem ministeriellen Beschluss Nr. 247 von 2023 und ist das Zertifikat, das eine ausländische Behörde normalerweise anfordert, wenn sie eine Vertragsanrechnung anfragt, da es das ist, das den Vertrag nennt, unter dem es ausgestellt wurde.

Die Beantragung des falschen Zertifikats ist eine häufige und vermeidbare Verschwendung. Welches Sie benötigen, hängt davon ab, was Sie damit vorhaben, und das ist es wert, vor einer Antragstellung zu klären, nicht nach einer Ablehnung.

Diese werden alle von der Federal Tax Authority in ihrem eigenen Leitfaden angegeben, und jede von ihnen widerspricht etwas, das weit verbreitet über das Zertifikat behauptet wird.

Da die Behörde auf Basis von Zufriedenheit ausstellt, ist der Antrag eine evidenzielle Einreichung und kein Formular. Die erwarteten Nachweise unterscheiden sich je nachdem, auf welchen der drei Wohnsitzwege der Antragsteller sich stützt, und die Wege sind nicht gleich einfach nachzuweisen.

Der 183-Tage-Weg ist der mechanischste: er hängt von Identität und Anwesenheit ab. Der kombinierte 90-Tage-Weg erfordert den Nachweis des Rechts zu wohnen zusammen mit dem Nachweis eines der Wohnungen oder der Beschäftigungs- oder Geschäftszustände. Der Weg der üblichen Wohnsitz- und Interessensschwerpunkte erfordert unter anderem eine schriftliche Erklärung, in der der Antragsteller darlegt, wie er seine finanziellen und persönlichen Interessen in den VAE sieht, mit unterstützenden Dokumenten dahinter.

Der letzte ist der anspruchsvollste und der am wenigsten mechanische, da es sich um ein Argument und nicht um eine Zählung handelt. Welchen Weg Ihre Tatsachen tatsächlich unterstützen und wie eine verteidigbare Akte dafür aussieht, ist das Urteil in dieser Übung. Wir veröffentlichen absichtlich hier keine Dokumentencheckliste – eine von jemandem auf dem falschen Weg gelesene Checkliste führt zu einem selbstbewussten Antrag, der scheitert, und die Wahl des Weges ist der Teil, der Beratung benötigt.

Fügen Sie die Teile für den Leser zusammen, an den dies gerichtet ist: jemand mit einer Lizenz und Genehmigung in den VAE, dessen Leben woanders ist. Das Zertifikat ist nur verfügbar, wenn der zugrunde liegende Wohnsitztest bereits auf den Fakten erfüllt ist. Wenn dies nicht erfüllt ist, gibt es nichts zu bescheinigen, und keine Strukturierung rund um den Antrag ändert das.

Wenn es erfüllt ist, belegt das Zertifikat einen vergangenen begrenzten Zeitraum unter einem benannten Vertrag, nach bestem Wissen der Behörde. Es wird dann in das Verfahren eines anderen Landes eingebracht, das das Recht dieses Landes anwendet. Es ist zu diesem Zeitpunkt ein nützlicher Input und stellt keinen Schluss dar.

Die Regelungen des Heimatlandes unterscheiden sich, werden durch eigene Tests dieses Landes festgelegt und erfordern eine Beratung, die in dieser Jurisdiktion qualifiziert ist. Wir beraten zur Strukturierung in den VAE — einschließlich der Frage, ob ein Zertifikat auf Ihre Fakten verfügbar ist und was es belegen würde — und nicht zu ausländischem Steuerrecht.