Wie ein Doppelbesteuerungsabkommen entscheidet, welches Land Sie besteuert

Das Finanzministerium beschreibt den Zweck dieser Abkommen als Beseitigung der Doppelbesteuerung, zusätzlicher oder indirekter Steuern und zur Verhinderung von Steuerflucht, neben der Erleichterung des grenzüberschreitenden Handels und der Investitionen. Beachten Sie, dass die Verhinderung von Flucht im Zweckartikel neben der Beseitigung der Doppelbesteuerung steht. Abkommen sind nicht als Ausweg aus Steuern konzipiert; sie sind darauf ausgelegt, zu verhindern, dass dasselbe Einkommen zweimal vollständig besteuert wird, während sichergestellt wird, dass es einmal besteuert wird.

Ein Abkommen weist also zu. Es weist Besteuerungsrechte über Einkommensarten zwischen zwei Staaten zu und bietet Entlastung – eine Gutschrift oder eine Befreiung – wenn beide sonst dasselbe Einkommen erreichen würden. Es berechnet nicht die Rechnung einer Person, und es entfernt keine Verbindlichkeit, die nur ein Staat hat.

Artikel 6 des Kabinettsbeschlusses Nr. 85 von 2022 sieht vor, dass, wenn ein internationales Abkommen Bedingungen zur Feststellung der Steueransässigkeit festlegt, die Bestimmungen dieses Abkommens für die Zwecke dieses Abkommens gelten. Die Federal Tax Authority stellt die Hierarchie klar: Ein Doppelbesteuerungsabkommen, das in den VAE in Kraft ist, hat Vorrang vor den Bestimmungen eines inländischen Gesetzes, einschließlich des Körperschaftsteuer Gesetzes und des Kabinettsbeschlusses Nr. 85 von 2022.

Die Konsequenz, die Menschen kontraintuitiv finden, besteht darin, dass dies in beide Richtungen wirkt. Die Behörde erklärt es: Die Erfüllung der Definition einer ansässigen Person nach dem Unternehmenssteuergesetz bedeutet nicht automatisch, dass diese Person für die Zwecke eines Abkommens als steuerlich ansässig in den VAE angesehen wird. Die Qualifizierung nach nationalem Recht entspricht nicht der Qualifikation nach dem Abkommen, und das Abkommen ist dasjenige, das bestimmt, wo es Anwendung findet.

Der Leitfaden zum Unternehmenssteuergesetz stimmt zu und zitiert Artikel 66 des Unternehmenssteuergesetzes: Internationale Abkommen, einschließlich Doppelbesteuerungsabkommen, haben Vorrang, wenn es einen Widerspruch zwischen dem Gesetz und dem Abkommen gibt.

Wo eine natürliche Person die Kriterien erfüllt, um sowohl in den VAE als auch in einer anderen Jurisdiktion gemäß dem relevanten Abkommen steuerlich ansässig zu sein, weisen die Schiedsregeln den Wohnsitz einer oder der anderen zu. Die Behörde legt die Fragen dar, die sie sagt, typischerweise in dieser Reihenfolge berücksichtigt werden.

Dies ist der Teil, der für alle, die eine UAE-Erlaubnis und -Genehmigung besitzen und woanders leben, von Bedeutung ist, und es ist wert, offen darüber zu sein.

Schritt eins fragt, wo Ihr fester Wohnsitz ist — eine Unterkunft, die kontinuierlich für Sie verfügbar, regelmäßig bewohnt und mit etwas Beständigkeit versehen ist. Schritt zwei, wenn Sie in beiden Orten einen festen Wohnsitz haben, fragt, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am stärksten sind, und das eigene Beispiel der Behörde ist, dass der Standort von Familienmitgliedern in einer Gerichtsbarkeit ein entscheidenderer Faktor sein kann als die Mitgliedschaft in verschiedenen Sport- und Sozialclubs in einer anderen.

Für eine Person, die in einer Wohnung in einem anderen Land mit ihrem Partner und ihren Kindern lebt, von dort aus arbeitet und ein paar Wochen im Jahr in die VAE kommt, zeigen die veröffentlichten Schritte zunächst von den VAE weg und wenn sie diesen Schritt übersteht, auch im zweiten Schritt. Das ist keine marginale Entscheidung und kein bürokratisches Thema. Es ist das, was die Reihenfolge erkennen soll.

Dies ist das nützlichste Wissen, bevor man eine Struktur auf Basis eines Vertragsanliegens kauft, da es überprüfbar ist und das Gegenteil des Eindrucks darstellt, den die meisten in diesem Markt vermitteln.

Zwei praktische Warnungen, die beide Menschen in Schwierigkeiten bringen.

Erstens gibt es kein abstraktes Vertragsverhältnis. Jede Vereinbarung ist ihr eigener Text, separat verhandelt, und der oben beschriebene Entscheidungsmechanismus ist die Reihenfolge, die typischerweise solche Regeln folgen, anstatt eine Klausel, die garantierte identisch in jedem zu finden ist. Der einzige Vertrag, der für Sie von Bedeutung ist, ist das spezifische Abkommen zwischen den VAE und dem Land, in dem Sie leben, wie es formuliert ist. Jeder, der allein aus einem generischen Modell denkt, ohne diesen Text zu öffnen, rät.

Zweitens, eine Unterschrift hat keine Kraft. Eine Vereinbarung, die unterzeichnet, aber noch nicht ratifiziert und in Kraft gesetzt wurde, tut für niemanden etwas. Ankündigungen von Unterzeichnungen zirkulieren weit und werden häufig so berichtet, als wäre der Vertrag bereits verfügbar. Prüfen Sie den Status, nicht die Schlagzeilen. Das Finanzministerium verwaltet das Vertragspaket der VAE, und das Netz von Verträgen ist umfangreich, aber die Anzahl ändert sich, wenn Vereinbarungen unterzeichnet und ratifiziert werden, und eine in einem Artikel angegebene Zahl ist kein Beweis für Ihren Vertrag.

Die Behörde schließt ihre eigene Diskussion über den entscheidenden Faktor mit dem Satz, der dieses gesamte Thema regelt: Die Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes einer natürlichen Person hängt stark von den Fakten und Umständen jedes spezifischen Falls ab.

Das ist der Grund, warum diese Seite den Mechanismus beschreibt und nicht anwendet. Die Anwendung erfordert den spezifischen Vertragstext, die spezifischen Fakten und, entscheidend, einen Berater, der im anderen Land qualifiziert ist — denn ein Vertrag wird von beiden Staaten gelesen, und die Lesart, die für Sie am wichtigsten ist, ist die, die dort gemacht wird, wo Sie steuerschuldig sind. Die Regeln des Herkunftslandes sind unterschiedlich, werden durch die eigenen Prüfungen dieses Landes festgelegt und benötigen Beratung, die in dieser Gerichtsbarkeit qualifiziert ist.

Wir beraten zur Strukturierung in den VAE: was die VAE erfordern, wie eine Position in den VAE aussehen würde und wie sie nachgewiesen wird. Wir beraten nicht in ausländischem Steuerrecht, und ein Vertragsargument, das nur von der Seite der VAE aufgebaut ist, ist nur ein halbes Argument.