Sie arbeiten als Freelancer mit einer Lizenz in den VAE. Was bedeutet Körperschaftsteuer für Sie?

Die Federal Tax Authority gibt den Test für eine natürliche Person als zwei Bedingungen an, die beide erfüllt sein müssen: Sie üben ein Geschäft oder eine Geschäftstätigkeit in den VAE aus, und der gesamte Umsatz, der aus diesen Geschäftstätigkeiten stammt, übersteigt AED 1 Million innerhalb des Kalenderjahres, Januar bis Dezember. Der Kabinettsbeschluss Nr. 49 von 2023 legt diesen Auslöser fest.

Der Umsatz ist definiert als der Bruttobetrag der Einkünfte, die in einem Gregorianischen Kalenderjahr erzielt werden. Brutto. Nicht der Gewinn, nicht das Einkommen nach Abzug der Ausgaben, nicht das, was nach Plattformgebühren auf Ihrem Konto eingegangen ist. Zahlungen in Sachleistungen zählen zum Marktwert. Ein Freelancer mit hohen durchgereichten Kosten kann beim Gewinn deutlich unter einer Million liegen und beim Umsatz über der Schwelle, und diese Schwelle entscheidet überhaupt erst darüber, ob Sie dem Regime unterliegen. Wenn Sie Tätigkeiten über eine Lizenzänderung hinzufügen oder ändern, wird der Umsatz aus allen Tätigkeiten für dasselbe Kalenderjahr zusammengerechnet.

Beachten Sie auch, dass das Jahr hier auf den Kalender fixiert ist. Für eine natürliche Person ist dies nicht etwas, das Sie wählen, und es wird kein Geschäftsjahr verfolgen, wenn Sie auch eines haben.

Die Kabinettentscheidung Nr. 49 von 2023 stellt drei Kategorien für natürliche Personen außerhalb des Geschäfts oder der Geschäftstätigkeit. Diese werden bei der Berechnung des Umsatzes nicht berücksichtigt und unterliegen unabhängig von der Höhe nicht der Körperschaftsteuer: Löhne, persönliche Investitionseinkommen und Einkünfte aus Immobilieninvestitionen.

Lohn ist das, was ein Arbeitnehmer als Gegenleistung für seine Dienstleistungen unter einem Arbeitsvertrag erhält, ob in bar oder in natura, einschließlich Zulagen und Boni. Persönliche Kapitalerträge sind Kapitalanlageaktivitäten, die in persönlicher Eigenschaft durchgeführt werden, weder durch eine Lizenz durchgeführt noch eine Lizenz von einer Lizenzierungsbehörde erfordern, und keine Geschäftstätigkeit unter dem Commercial Transactions Law sind.

Lesen Sie diese Definition erneut mit einer Freiberuflerlizenz in der Hand, denn hier wird es ernst. Die Ausnahmeregelung für persönliche Investitionen ist ausdrücklich nicht für Tätigkeiten verfügbar, die durch eine Lizenz durchgeführt werden. Der Leitfaden der Behörde bestätigt, dass Lizenzen von lokalen Regierungen ausgestellt werden können, und nennt eine Freiberuflerlizenz als Beispiel. Einkünfte, die durch Ihre Lizenz erzielt werden, sind lizenzierte Tätigkeiten, die Geschäftsaktivitäten darstellen und zum Umsatz zählen.

Das eigene Beispiel der Behörde führt den Fall des Freiberuflers unbestreitbar an. Eine in den VAE ansässige selbständige Beraterin stellt einem ausländischen Unternehmen im Kalenderjahr AED 1.200.000 in Rechnung, mit einem Nettogewinn von AED 900.000. Sie ist nicht bei diesem Unternehmen angestellt, also handelt es sich nicht um einen Lohn. Es sind keine persönlichen Investitionen oder Einkünfte aus Immobilieninvestitionen. Es handelt sich daher um Geschäftseinkünfte; der Umsatz übersteigt AED 1 Million; sie fällt unter die Körperschaftsteuer. Dass der Kunde im Ausland ist, ändert nichts an der Analyse.

Diese beiden Zahlen erscheinen ständig zusammen und sind fast ebenso oft gemeinsam falsch. Sie erfüllen unterschiedliche Funktionen.

AED 1 Million Umsatz ist die Schwelle. Darunter unterliegt eine natürliche Person mit ihrem Business überhaupt nicht der Körperschaftsteuer. Darüber ist das gesamte Geschäftseinkommen steuerlich erfasst; die Behörde stellt ausdrücklich klar, dass es für den Gewinn, der auf die ersten AED 1 Million Umsatz entfällt, keine Befreiung gibt.

AED 375.000 ist die Bandbreite. Sobald Sie innerhalb des Anwendungsbereichs sind, wird das steuerpflichtige Einkommen bis einschließlich AED 375.000 mit 0 % besteuert, und der Überschuss mit 9 %. Es handelt sich um eine Satzbandbreite, die auf das steuerpflichtige Einkommen angewendet wird, nicht um einen Teil des Umsatzes, der vor der Schwelle herausgenommen wird.

Die Behauptung, dass die ersten Millionen steuerfrei sind, ist einfach nicht die Regel. Das Überschreiten der Schwelle bringt das Geschäftseinkommen in das Regime, und die 0%-Bandbreite gilt dann für die ersten AED 375.000 des steuerpflichtigen Einkommens, was eine andere und geringere Erleichterung ist als die, die die Leute glauben zu haben.

Die Ministerielle Entscheidung Nr. 73 von 2023 legt die Umsatzgrenze für die Kleinunternehmerregelung auf 3.000.000 AED für jeden Steuerzeitraum fest, und die Wirkung einer gültigen Wahl besteht darin, dass die steuerpflichtige Person für diesen Zeitraum als steuerlich nicht belastet betrachtet wird.

Beim Enddatum liegt die derzeitige Informationslücke. In der ursprünglichen Fassung galt die Schwelle für Steuerperioden, die vor oder am 31. Dezember 2026 enden; dieses Datum tragen noch die allermeisten veröffentlichten Unterlagen. Diese Klausel wurde ersetzt. Der Ministerbeschluss Nr. 131 von 2026, erlassen am 29. Juli 2026, setzt eine neue Formulierung an ihre Stelle: Die Schwelle gilt für Steuerperioden, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen, und sie gilt weiterhin für nachfolgende Steuerperioden, die am oder vor dem 31. Dezember 2029 enden.

Drei Jahre, nicht eines. Das ist so neu, dass die eigenen Leitfäden der Federal Tax Authority zu natürlichen Personen und zur Small Business Relief beide älter sind und in diesem Punkt überholt; die aktuelle Themenseite der Behörde nennt überhaupt kein Enddatum. Zu zitieren ist daher der ändernde Beschluss selbst, und er wird vom Ministry of Finance veröffentlicht.

Die Small Business Relief ist ein Wahlrecht, das für eine Steuerperiode ausgeübt wird, und sie verändert die Behandlung von Verlusten und Nettozinsen in dieser Periode.

Die Ministerielle Entscheidung Nr. 73 von 2023 sieht vor, dass Steuerverluste, die in einem Zeitraum entstanden sind, für den die Kleinunternehmerregelung gewählt wird, nicht in einen nachfolgenden Steuerzeitraum vorgetragen werden können, und dass Nettozinsaufwendungen, die in einem solchen Zeitraum entstanden sind, ebenfalls nicht vorgetragen werden können. Sie verzichten auf den Vortrag zugunsten eines Jahres, in dem Sie wahrscheinlich sowieso wenig oder nichts gezahlt haben.

Für ein eindeutig profitables Jahr unter der Schwelle ist das meist ein einfacher Tausch. Für ein Verlustjahr oder ein stark fremdfinanziertes Jahr kann es die falsche Entscheidung sein: Die Verluste, auf die Sie verzichten, wären diejenigen, die ein späteres profitables Jahr geschützt hätten. Ob Sie in einer bestimmten Periode die Option ausüben, ist eine Beurteilung anhand Ihrer eigenen Zahlen und Ihrer erwarteten Entwicklung, und wer Ihnen rät, immer zu optieren, rechnet nicht nach.

Die Entscheidung schließt auch den offensichtlichen Umgehungsweg. Die Aufteilung eines Geschäfts auf Personen, um unter der Grenze von 3 Millionen AED zu bleiben, wenn die Gesamteinnahmen diese überschreiten, wird als eine Regelung angesehen, um einen Vorteil bei der Körperschaftsteuer unter der allgemeinen Missbrauchsvorschrift des Körperschaftsteuergesetzes zu erlangen.

Vier Status werden hier leicht verwechselt: Tax Resident der VAE zu sein, Resident Person für die Körperschaftsteuer zu sein, abkommensrechtlich ansässig zu sein und der Körperschaftsteuer zu unterliegen. Die Federal Tax Authority stellt ausdrücklich klar, dass die Tax Residence nach innerstaatlichem Recht nicht zwingend bedeutet, dass eine Person der Körperschaftsteuer unterliegt, und dass eine Resident Person für die Körperschaftsteuer nicht dasselbe ist wie ein Tax Resident der VAE oder eine hier abkommensrechtlich ansässige Person.

Ist ein Abkommen in Kraft und die Person anderswo abkommensrechtlich ansässig, bleiben Unternehmensgewinne im Allgemeinen in den VAE nur insoweit steuerpflichtig, als hier eine Betriebsstätte besteht (oder eine feste Einrichtung, bei Abkommen, die für selbständige Tätigkeiten einen eigenen Artikel beibehalten), wobei die Steuer auf das ihr zuzurechnende Einkommen erhoben wird. Die Behörde fügt eine praktische Einschränkung hinzu: Die Abkommensprüfung wird überhaupt erst relevant, wenn der Umsatz aus Geschäftstätigkeiten in den VAE im Kalenderjahr AED 1 Million übersteigt.

Getrennt und unilateral kann ein ausländischer Steuergutschrift für im Ausland gezahlte Steuern auf Einkommen, das ebenfalls der Körperschaftsteuer der VAE unterliegt, verfügbar sein, begrenzt auf die Steuerschuld der VAE. Die Behörde weist darauf hin, dass diese Erleichterung unilateral ist und keine Erleichterung berücksichtigt, die im Rahmen eines Abkommens oder einer anderen reziproken Erleichterung verfügbar ist.

Die VAE-Seite dieser Liste ist beantwortbar und wir beantworten sie. Der Teil, der nicht auf der Liste steht und es nicht sein kann, ist, was das Land, in dem Sie leben, mit demselben Einkommen macht. Die Regeln des Heimatlandes unterscheiden sich, werden durch die eigenen Tests dieses Landes bestimmt und erfordern eine in dieser Jurisdiktion qualifizierte Beratung. Wir beraten zu VAE-Strukturierungen und VAE-Compliance; wir beraten nicht zu ausländischem Steuerrecht, und eine VAE-Lizenz löst keine ausländische Einreichungsverpflichtung.