Sie arbeiten freiberuflich mit einer VAE-Lizenz. Was bedeutet Körperschaftsteuer für Sie?

Die Federal Tax Authority gibt den Test für eine natürliche Person als zwei Bedingungen an, die beide erfüllt sein müssen: Sie üben ein Geschäft oder eine Geschäftstätigkeit in den VAE aus, und der gesamte Umsatz, der aus diesen Geschäftstätigkeiten stammt, übersteigt AED 1 Million innerhalb des Kalenderjahres, Januar bis Dezember. Der Kabinettsbeschluss Nr. 49 von 2023 legt diesen Auslöser fest.

Umsatz wird als der Bruttobetrag des während eines Gregorianischen Kalenderjahres erzielten Einkommens definiert. Brutto. Nicht Gewinn, nicht Einkommen nach Ausgaben, nicht das, was nach Plattformgebühren auf Ihrem Konto eingegangen ist. Zahlungen, die in Naturleistungen erhalten werden, zählen zum Marktwert. Ein Freiberufler mit hohen Durchlaufkosten kann bei einem Gewinn von weit unter einer Million trotzdem beim Umsatz über der Schwelle liegen, und es ist die Schwelle, die entscheidet, ob Sie überhaupt im Regime sind.

Beachten Sie auch, dass das Jahr hier fix an den Kalender gebunden ist. Für eine natürliche Person ist dies nichts, was Sie wählen, und es wird nicht das Finanzjahr eines Unternehmens verfolgen, wenn Sie auch eines haben.

Die Kabinettentscheidung Nr. 49 von 2023 stellt drei Kategorien für natürliche Personen außerhalb des Geschäfts oder der Geschäftstätigkeit. Diese werden bei der Berechnung des Umsatzes nicht berücksichtigt und unterliegen unabhängig von der Höhe nicht der Körperschaftsteuer: Löhne, persönliche Investitionseinkommen und Einkünfte aus Immobilieninvestitionen.

Ein Lohn ist das, was ein Arbeitnehmer im Austausch für seine Dienstleistungen gemäß einem Arbeitsvertrag erhält, ob in bar oder in Form von Sachleistungen, einschließlich Zulagen und Boni. Das persönliche Investitionseinkommen ist eine Investitionstätigkeit, die in persönlicher Eigenschaft durchgeführt wird, die weder durch eine Lizenz durchgeführt wird noch eine Lizenz von einer Lizenzbehörde erfordert und kein kommerzielles Geschäft gemäß dem Handelsrecht ist.

Lesen Sie diese Definition erneut mit einer Freiberuflerlizenz in der Hand, denn hier wird es ernst. Die Ausnahmeregelung für persönliche Investitionen ist ausdrücklich nicht für Tätigkeiten verfügbar, die durch eine Lizenz durchgeführt werden. Der Leitfaden der Behörde bestätigt, dass Lizenzen von lokalen Regierungen ausgestellt werden können, und nennt eine Freiberuflerlizenz als Beispiel. Einkünfte, die durch Ihre Lizenz erzielt werden, sind lizenzierte Tätigkeiten, die Geschäftsaktivitäten darstellen und zum Umsatz zählen.

Das eigene Beispiel der Behörde führt den Fall des Freiberuflers unbestreitbar an. Eine in den VAE ansässige selbständige Beraterin stellt einem ausländischen Unternehmen im Kalenderjahr AED 1.200.000 in Rechnung, mit einem Nettogewinn von AED 900.000. Sie ist nicht bei diesem Unternehmen angestellt, also handelt es sich nicht um einen Lohn. Es sind keine persönlichen Investitionen oder Einkünfte aus Immobilieninvestitionen. Es handelt sich daher um Geschäftseinkünfte; der Umsatz übersteigt AED 1 Million; sie fällt unter die Körperschaftsteuer. Dass der Kunde im Ausland ist, ändert nichts an der Analyse.

Diese beiden Zahlen erscheinen ständig zusammen und sind fast ebenso oft gemeinsam falsch. Sie erfüllen unterschiedliche Funktionen.

AED 1 Million Umsatz ist die Schwelle. Darunter unterliegt eine natürliche Person der Körperschaftsteuer für ihr Geschäft überhaupt nicht. Darüber ist das gesamte Geschäftseinkommen in die Regelung einbezogen — die Behörde ist eindeutig, dass es keine Befreiung für den Gewinn aus den ersten AED 1 Million Umsatz gibt.

AED 375.000 ist die Bandbreite. Sobald Sie innerhalb des Anwendungsbereichs sind, wird das steuerpflichtige Einkommen bis einschließlich AED 375.000 mit 0 % besteuert, und der Überschuss mit 9 %. Es handelt sich um eine Satzbandbreite, die auf das steuerpflichtige Einkommen angewendet wird, nicht um einen Teil des Umsatzes, der vor der Schwelle herausgenommen wird.

Die Behauptung, dass die ersten Millionen steuerfrei sind, ist einfach nicht die Regel. Das Überschreiten der Schwelle bringt das Geschäftseinkommen in das Regime, und die 0%-Bandbreite gilt dann für die ersten AED 375.000 des steuerpflichtigen Einkommens, was eine andere und geringere Erleichterung ist als die, die die Leute glauben zu haben.

Die Ministerielle Entscheidung Nr. 73 von 2023 legt die Umsatzgrenze für die Kleinunternehmerregelung auf 3.000.000 AED für jeden Steuerzeitraum fest, und die Wirkung einer gültigen Wahl besteht darin, dass die steuerpflichtige Person für diesen Zeitraum als steuerlich nicht belastet betrachtet wird.

Das Enddatum ist der Punkt, an dem die aktuelle Informationslücke besteht. Ursprünglich wurde die Grenze für Steuerzeiträume festgelegt, die vor oder am 31. Dezember 2026 enden - was das Datum ist, das die überwiegende Mehrheit des veröffentlichten Materials weiterhin angibt. Diese Klausel wurde ersetzt. Die Ministerielle Entscheidung Nr. 131 von 2026, die am 29. Juli 2026 erlassen wurde, ersetzt den Wortlaut: Die Grenze gilt für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen und weiterhin für nachfolgende Steuerzeiträume gelten, die am oder vor dem 31. Dezember 2029 enden.

Drei Jahre, nicht eins. Dies ist ausreichend neu, dass die eigenen Leitfäden der Bundessteuerbehörde zu natürlichen Personen und zur Kleinunternehmerregelung beide davor liegen und in diesem Punkt veraltet sind, und die aktuelle Themenseite der Behörde trägt überhaupt kein Enddatum - sodass die Änderungsentscheidung selbst das ist, was zitiert werden sollte, und sie wird vom Finanzministerium veröffentlicht.

Das ist der Teil, der in den Zusammenfassungen weggelassen wird, und es ist der Teil, der gelegentlich jemanden Geld kostet.

Die Ministerielle Entscheidung Nr. 73 von 2023 sieht vor, dass Steuerverluste, die in einem Zeitraum entstanden sind, für den die Kleinunternehmerregelung gewählt wird, nicht in einen nachfolgenden Steuerzeitraum vorgetragen werden können, und dass Nettozinsaufwendungen, die in einem solchen Zeitraum entstanden sind, ebenfalls nicht vorgetragen werden können. Sie verzichten auf den Vortrag zugunsten eines Jahres, in dem Sie wahrscheinlich sowieso wenig oder nichts gezahlt haben.

Für ein einfach profitables Jahr unter der Grenze ist das normalerweise ein einfacher Handel. Für ein verlustbringendes Jahr oder ein stark finanziertes Jahr kann es die falsche Entscheidung sein - die Verluste, die Sie aufgeben, sind die, die ein profitables Jahr später hätten schützen können. Ob man sich für einen bestimmten Zeitraum entscheidet, ist eine Beurteilung Ihrer eigenen Zahlen und Ihrer erwarteten Entwicklung, und jeder, der Ihnen sagt, dass Sie immer wählen sollten, macht nicht die Berechnungen.

Die Entscheidung schließt auch den offensichtlichen Umgehungsweg. Die Aufteilung eines Geschäfts auf Personen, um unter der Grenze von 3 Millionen AED zu bleiben, wenn die Gesamteinnahmen diese überschreiten, wird als eine Regelung angesehen, um einen Vorteil bei der Körperschaftsteuer unter der allgemeinen Missbrauchsvorschrift des Körperschaftsteuergesetzes zu erlangen.

Es ist wert, die Trennung zu wiederholen, denn die Körperschaftsteuer ist dort, wo die vier Status am leichtesten ineinander übergehen. Die Bundessteuerbehörde stellt klar, dass die Steueransässigkeit nach dem nationalen Recht nicht bedeutet, dass eine Person unbedingt der Körperschaftsteuer unterliegt, und dass die Eigenschaft als ansässige Person für die Körperschaftsteuer nicht dieselbe ist wie die Steueransässigkeit in den VAE oder die Ansässigkeit nach einem Abkommen.

Wenn ein Abkommen in Kraft ist und die Person an einem anderen Ort ansässig ist, bleiben die Geschäftseinnahmen allgemein nur insoweit in den VAE steuerpflichtig, als dort eine feste Niederlassung besteht - oder eine feste Basis, gemäß Abkommen, die einen separaten Artikel für unabhängige persönliche Dienstleistungen enthalten - wobei die Steuer auf das Einkommen angewendet wird, das ihm zuzurechnen ist. Die Behörde fügt eine praktische Einschränkung hinzu, die es wert ist, bekannt zu sein: Die Abkommensanalyse wird nur relevant, wenn der Umsatz aus VAE-Geschäftstätigkeiten im Kalenderjahr 1 Million AED übersteigt.

Getrennt und unilateral kann ein ausländischer Steuergutschrift für im Ausland gezahlte Steuern auf Einkommen, das ebenfalls der Körperschaftsteuer der VAE unterliegt, verfügbar sein, begrenzt auf die Steuerschuld der VAE. Die Behörde weist darauf hin, dass diese Erleichterung unilateral ist und keine Erleichterung berücksichtigt, die im Rahmen eines Abkommens oder einer anderen reziproken Erleichterung verfügbar ist.

Die VAE-Seite dieser Liste ist beantwortbar und wir beantworten sie. Der Teil, der nicht auf der Liste steht und es nicht sein kann, ist, was das Land, in dem Sie leben, mit demselben Einkommen macht. Die Regeln des Heimatlandes unterscheiden sich, werden durch die eigenen Tests dieses Landes bestimmt und erfordern eine in dieser Jurisdiktion qualifizierte Beratung. Wir beraten zu VAE-Strukturierungen und VAE-Compliance; wir beraten nicht zu ausländischem Steuerrecht, und eine VAE-Lizenz löst keine ausländische Einreichungsverpflichtung.