Zlatá viza není daňová rezidence

Vládní portál SAE popisuje zlaté vízum jako dlouhodobá, obnovitelná pobytová víza pro zakládající tým platná pět nebo deset let, nesoucí výsadu nepotřebovat sponzora a možnost zdržovat se mimo SAE déle, než je obvyklá doba šesti měsíců potřebná k zachování platnosti pobytového víza. U zakladatele, který drží vízum na vlastní společnost, uvádí kroky k pobytu zakladatele pořadí od karty podniku po pobytové vízum.

Přečtěte si poslední bod dvakrát. Běžné pobytové vízum zaniká po nepřetržité nepřítomnosti delší než šest měsíců. Zlaté vízum nikoli. Držitel zlatého víza tak může většinu roku trávit jinde a stále mít platné povolení k pobytu v SAE, což je přesně situace, v níž se někdo může domnívat, že je daňovým rezidentem SAE, a přitom jím vůbec není. Postup obnovení zlatého víza je rovněž důležitým hlediskem při dlouhodobém plánování, zejména při zvažování, která licenční jurisdikce záměru vyhovuje pro obchodní činnosti.

Článek 4 usnesení vlády č. 85 z roku 2022 stanoví, že fyzická osoba je daňovým rezidentem (Tax Resident) státu, pokud je splněna kterákoli ze tří podmínek. Jsou to alternativy (stačí splnit jednu) a pouze třetí má něco společného s držením povolení k pobytu.

Ministerstvo financí potvrdilo prostřednictvím Ministerial Decision č. 27 z roku 2023, že při zjišťování, zda je dosaženo kteréhokoli z prahů, se započítávají všechny dny nebo části dne, kdy je fyzická osoba fyzicky přítomna ve SAE. Den příjezdu i den odjezdu se počítají. Vlastnictví nemovitosti za účelem splnění požadavků na nemovitost pro golden visa samo o sobě nezakládá Permanent Place of Residence, protože obydlí musí být zařízené a nepřetržitě vám k dispozici.

Příručka Federal Tax Authority k daňové rezidenci vymezuje 90denní cestu jako tři věci, které musejí platit současně: nejméně 90 dnů fyzické přítomnosti, zákonné právo pobývat (na základě státní příslušnosti SAE či GCC nebo platného povolení k pobytu (Residence Permit)) a navíc buď trvalé místo bydliště (Permanent Place of Residence) v SAE, nebo zde vykonávané zaměstnání či podnikání.

Zlaté vízum vám dává druhou z těchto věcí. Nedává vám první nebo třetí. Někdo, kdo tráví šedesát dní v roce v Dubaji na zlatém vízu, nesplnil zkoušku, a žádná délka platnosti víza nezmění aritmetiku.

To, co se počítá jako trvalé místo bydliště (Permanent Place of Residence), je užší než „nemovitost“. Federal Tax Authority je popisuje jako zařízený dům, byt, pokoj nebo jiné obydlí, které si osoba zajistila tak, aby jí bylo nepřetržitě k dispozici. Nemusí být ve vlastnictví, může být pronajaté nebo jinak užívané, ale musí být k dispozici po celou dobu, nepřetržitě a pravidelně, s určitou mírou stálosti. Místo užívané jen příležitostně nebo přechodně na krátký pobyt za účelem podnikání, rekreace či vzdělávání podmínky nesplňuje.

Být daňovým rezidentem podle rozhodnutí kabinetu a mít certifikát daňového rezidentství nejsou stejné události. Článek 5 rozhodnutí stanoví, že osoba, která je daňovým rezidentem, může požádat Federální daňovou správu o certifikát, v podobě a způsobem, který úřad stanoví, a úřad může schválit žádost, pokud je spokojen, že požadavky jsou splněny.

Existují také dva různé certifikáty. Jeden je vydáván pro domácí účely. Druhý je vydáván pro účely konkrétní smlouvy o zamezení dvojímu zdanění a vyjadřuje tu smlouvu. Zahraniční daňový úřad, který žádá o důkaz o rezidentství v SAE podle smlouvy, požaduje druhý certifikát a Federální daňová správa jej vydá pouze v případě, že je přesvědčena, že žadatel splňuje podmínky podle této smlouvy. Může si vyžádat podpůrné důkazy a záznamy o vstupech a výstupech z pasu jsou běžným důkazem počítání dní.

Nic v právu SAE nemůže zabránit jiné zemi posuzovat vás jako rezidenta podle svých vlastních pravidel. Většina zemí uplatňuje počty dní, testy domova, rodinné testy nebo pravidla domicilu svá vlastní a několik z nich může být splněno současně.

Pokud si vás nárokují obě země, příslušná smlouva o zamezení dvojímu zdanění to řeší. Článek 6 Cabinet Decision č. 85 z roku 2022 stanoví, že pokud mezinárodní smlouva stanoví podmínky pro určení daňové rezidence, použijí se pro účely této smlouvy její ustanovení. Rozhodující kritéria v typické smlouvě se řadí v tomto pořadí: kde je trvalé bydliště, poté kde je centrum životních zájmů, poté kde je obvyklé místo pobytu, poté státní příslušnost a nakonec dohoda mezi oběma daňovými orgány.

Právě v tomto bodě je nutný kvalifikovaný poradce v druhé zemi. Zda jste přestali být rezidentem tam, odkud pocházíte, je otázka práva dané země a SAE na ni neodpovídají.