Jak dohoda o zamezení dvojího zdanění rozhoduje, která země vás bude zdaňovat

Ministry of Finance uvádí jako účel těchto smluv odstranění dvojího zdanění, dodatečných nebo nepřímých daní a předcházení daňovým únikům, vedle usnadnění přeshraničního obchodu a investic. Předcházení únikům je ve stejném výčtu jako zmírnění dvojího zdanění. Smlouva brání tomu, aby byl stejný příjem zdaněn dvakrát v plné výši, a přesto očekává, že bude zdaněn jednou.

Smlouva tedy rozděluje. Přiděluje právo zdanění kategorií příjmů mezi dva státy a poskytuje úlevu zápočtem nebo osvobozením tam, kde by oba státy jinak dosáhly na stejný příjem. Nevypočítává ničí daňovou povinnost a neodstraňuje povinnost, kterou má jen jeden stát.

Článek 6 rozhodnutí kabinetu č. 85 z roku 2022 stanovuje, že v případě, že mezinárodní smlouva stanovuje podmínky určení daňové rezidence, použijí se pro účely dané smlouvy ustanovení dané smlouvy. Federální daňový úřad jasně uvádí hierarchii: smlouva o dvojím zdanění v platnosti v UAE má přednost před jakýmikoliv ustanoveními vnitrostátního práva, včetně zákona Podnikatelská daň a rozhodnutí kabinetu č. 85 z roku 2022.

Důsledek, který lidé považují za neintuitivní, je, že to funguje oběma směry. Autorita to jasně uvádí: splnění definice rezidentní osoby podle zákona o korporátní dani automaticky neznamená, že tato osoba bude považována za daňového rezidenta ve Spojených arabských emirátech pro účely smlouvy. Kvalifikace podle domácího práva není totéž jako kvalifikace podle smlouvy, a smlouva je ta, která určuje, kde platí.

Příručka k podnikové dani souhlasí, odkazuje na článek 66 zákona o korporátní dani: mezinárodní dohody, včetně smluv o zamezení dvojího zdanění, mají přednost tam, kde existuje rozpor mezi zákonem a dohodou.

Pokud fyzická osoba splňuje kritéria pro daňové rezidentství ve Spojených arabských emirátech a v jiné jurisdikci podle příslušné dohody, pravidla rozhodovacího prvku přidělují rezidentství do jedné nebo druhé. Autorita uvádí otázky, které říká, že taková pravidla obvykle posuzují, v pořadí.

Právě v případě, kdy někdo drží obchodní licenci a povolení k pobytu v SAE, ale žije jinde, tyto dva kroky o výsledku rozhodují.

Krok první se ptá, kde máte stálý domov: obydlí, které máte trvale k dispozici, pravidelně je obýváte a má určitou trvalost. Krok druhý, pokud máte stálý domov na obou místech, se ptá, kde jsou vaše osobní a hospodářské vztahy nejužší, a vlastní příklad Federal Tax Authority říká, že místo pobytu členů rodiny v jedné jurisdikci může být rozhodnějším faktorem než členství v různých sportovních a společenských klubech v jiné.

Vezměme osobu, která žije v bytě v jiné zemi s partnerem a dětmi, pracuje z něj a v SAE tráví několik týdnů ročně. Zveřejněné pořadí ukazuje pryč od SAE už v kroku prvním, a pokud to nerozhodne, v kroku druhém. Rozhodovací pravidlo se použije teprve tehdy, když si vás obě země nárokují jako rezidenta, a vlastní testy SAE nemusí být splněny vůbec. Článek 4 rozhodnutí vlády č. 85 z roku 2022 stanoví 183 dnů ve 12 po sobě jdoucích měsících, nebo 90 dnů pro občany SAE, držitele povolení a občany GCC, kteří mají v SAE také stálé místo bydliště, zaměstnání nebo podnikání.

Ověřte si to dříve, než koupíte strukturu na základě argumentu ze smlouvy. První dva kroky závisejí na tom, kde je váš domov a rodina, a licence nebo povolení vydané v SAE na tom nic nemění.

Před jakýmkoli argumentem ze smlouvy je třeba provést dvě kontroly: která smlouva se na vás vztahuje a zda je v platnosti.

Za prvé, neexistuje něco jako pozice dohody v abstrakci. Každá dohoda je svou vlastní text, dohodnutý separátně, a rozhodující faktor, který je popsán výše, je posloupnost, kterou tyto pravidla obvykle následují, spíše než klauzule, která se garantovaně objevuje identicky v každé z nich. Jediná dohoda, která pro vás má význam, je konkrétní dohoda mezi Spojenými arabskými emiráty a zemí, ve které žijete, přečtená tak, jak je napsaná. Každý, kdo uvažuje na základě obecných modelů, aniž by otevřel tento text, hádá.

Za druhé, podpis není účinnost. Rozhodnutí vlády č. 85 z roku 2022 definuje mezinárodní smlouvu jako smlouvu, kterou strany ratifikovaly, takže podepsaná, ale neratifikovaná smlouva nikomu nic nepřináší. O podpisech se často píše, jako by smlouva už byla k dispozici. Ověřujte stav, ne titulky. Stránka Ministry of Finance o smlouvách, zobrazená dne 21. října 2026, uvádí, že SAE uzavřely 137 smluv o zamezení dvojího zdanění, nebo 193 včetně dvoustranných investičních smluv. „Uzavřená“ neznamená „v platnosti“ a číslo se mění, takže číslo v článku není důkazem o vaší smlouvě. International Treaties Dashboard Ministry of Finance umožňuje filtrovat podle země a odkazuje na plné znění.

Autorita končí svou diskusi o rozhodujícím faktoru větou, která řídí toto celé téma: určování daňového bydliště fyzické osoby je silně závislé na faktech a okolnostech každého konkrétního případu.

Proto zde popisujeme mechanismus a neuplatňujeme jej. Uplatnění vyžaduje konkrétní znění smlouvy, konkrétní skutečnosti a poradce kvalifikovaného v druhé zemi, protože smlouvu vykládají oba státy a nejdůležitější je pro vás výklad učiněný tam, kde vám vzniká daňová povinnost. Pravidla domovské země se liší, určují se podle vlastních testů dané země a vyžadují poradenství kvalifikované v dané jurisdikci.

Poradíme vám ohledně strukturování v SAE: co SAE vyžaduje, jak by vypadala pozice v SAE a jak by byla doložena. Neporadíme vám ohledně cizích daňových zákonů a argument postavený pouze na straně SAE je poloviční argument.