Jak smlouva o zamezení dvojímu zdanění určuje, která země vám ukládá daň

Ministerstvo financí popisuje účel těchto dohod jako odstranění dvojího zdanění, dodatečných nebo nepřímých daní a prevenci daňového únik, spolu s usnadněním přeshraničního obchodu a investic. Všimněte si, že prevence úniku se nachází v účelové klauzuli vedle úlevy od dvojího zdanění. Smlouvy nejsou navrženy jako způsob, jak se vyhnout daním; jsou navrženy tak, aby se zajistilo, že stejný příjem nebude zdaněn dvakrát v plné výši, a zároveň se zajistí, že bude zdaněn jednou.

Tak smlouva přiděluje. Přiděluje daňová práva nad kategoriemi příjmů mezi dvěma státy a poskytuje úlevu — kredit nebo osvobození — tam, kde by jinak oba dosáhly stejného příjmu. Nepočítá žádný účet a nezbavuje z odpovědnosti, kterou má pouze jeden stát.

Článek 6 rozhodnutí kabinetu č. 85 z roku 2022 uvádí, že pokud mezinárodní dohoda stanoví podmínky pro určení daňové rezidence, použijí se ustanovení té dohody pro účely této dohody. Federální daňový úřad jasně uvádí hierarchii: dohoda o zamezení dvojího zdanění platná v UAE má přednost před ustanoveními jakéhokoli vnitrostátního práva, včetně zákona o Korporátní dani a rozhodnutí kabinetu č. 85 z roku 2022.

Důsledek, který lidé považují za neintuitivní, je, že to funguje oběma směry. Autorita to jasně uvádí: splnění definice rezidentní osoby podle zákona o korporátní dani automaticky neznamená, že tato osoba bude považována za daňového rezidenta ve Spojených arabských emirátech pro účely smlouvy. Kvalifikace podle domácího práva není totéž jako kvalifikace podle smlouvy, a smlouva je ta, která určuje, kde platí.

Příručka k podnikové dani souhlasí, odkazuje na článek 66 zákona o korporátní dani: mezinárodní dohody, včetně smluv o zamezení dvojího zdanění, mají přednost tam, kde existuje rozpor mezi zákonem a dohodou.

Pokud fyzická osoba splňuje kritéria pro daňové rezidentství ve Spojených arabských emirátech a v jiné jurisdikci podle příslušné dohody, pravidla rozhodovacího prvku přidělují rezidentství do jedné nebo druhé. Autorita uvádí otázky, které říká, že taková pravidla obvykle posuzují, v pořadí.

To je ta část, která je důležitá pro každého, kdo má licenci a povolení ve Spojených arabských emirátech, zatímco žije někde jinde, a stojí za to být přímočarý.

Krok první se ptá, kde je váš trvalý domov — obydlí, které vám je neustále k dispozici, pravidelně obývané a s určitou trvalostí. Krok druhý, pokud máte oba domovy, se ptá, kde jsou vaše osobní a ekonomické vztahy nejbližší, a ilustrace samotné Autority ukazuje, že umístění rodinných příslušníků v jedné jurisdikci může být rozhodujícím faktorem více než členství v různých sportovních a společenských klubech v jiné.

Pro osobu, která žije v bytě v jiné zemi se svým partnerem a dětmi, pracuje z něj a do Spojených arabských emirátů přijíždí na několik týdnů v roce, publikovaná posloupnost v prvním kroku ukazuje mimo Spojené arabské emiráty a pokud to přetrvá, pak v druhém. To není okrajový úkon a není to otázka administrativních záležitostí. Je to to, co je tato posloupnost navržena zjistit.

To je jediné nejužitečnější, co je třeba vědět před nákupem struktury na základě argumentu o dohodě, protože to je kontrolovatelné a je to opak toho, co většina tohoto trhu dává.

Dvě praktické opatrnosti, obě z nich lidem přinášejí problémy.

Za prvé, neexistuje něco jako pozice dohody v abstrakci. Každá dohoda je svou vlastní text, dohodnutý separátně, a rozhodující faktor, který je popsán výše, je posloupnost, kterou tyto pravidla obvykle následují, spíše než klauzule, která se garantovaně objevuje identicky v každé z nich. Jediná dohoda, která pro vás má význam, je konkrétní dohoda mezi Spojenými arabskými emiráty a zemí, ve které žijete, přečtená tak, jak je napsaná. Každý, kdo uvažuje na základě obecných modelů, aniž by otevřel tento text, hádá.

Za druhé, podpis není síla. Dohoda, která byla podepsána, ale ještě nebyla ratifikována a uvedena v platnost, nedělá nic pro nikoho. Oznámení o podpisu se široce šíří a často se hlásí, jako by byla dohoda dostupná. Zkontrolujte status, nikoli titulky. Ministerstvo financí udržuje materiály o dohodách SAE a síť dohod je rozsáhlá, ale počet se mění, jakmile jsou dohody podepsány a ratifikovány, a číslo citované v článku není důkazem o vaší dohodě.

Autorita končí svou diskusi o rozhodujícím faktoru větou, která řídí toto celé téma: určování daňového bydliště fyzické osoby je silně závislé na faktech a okolnostech každého konkrétního případu.

Proto tato stránka popisuje mechanismus a neuplatňuje ho. Aplikace vyžaduje konkrétní text dohody, konkrétní fakta a, kriticky, poradce kvalifikovaného v druhé zemi — protože dohoda je čtena oběma státy a čtení, které je pro vás nejdůležitější, je to, které je provedeno tam, kde máte daňovou povinnost. Pravidla v domovské zemi se liší, jsou stanovena testy této země a potřebují poradenství kvalifikované v této jurisdikci.

Poradíme vám ohledně strukturování v SAE: co SAE vyžaduje, jak by vypadala pozice v SAE a jak by byla doložena. Neporadíme vám ohledně cizích daňových zákonů a argument postavený pouze na straně SAE je poloviční argument.