Co je certifikát daňové rezidence v SAE a čím není

Cabinet Decision No. 85 of 2022 definuje Tax Residency Certificate jako potvrzení vydané Authority, které dokládá, že Person je Tax Resident ve Státě. Authority je Federal Tax Authority. Ať podnik potřebuje kteroukoli licenční jurisdikci, žádná free zone, žádný poskytovatel služeb ani jiný vládní orgán takové potvrzení nevydává.

Článek 5 téhož rozhodnutí stanoví, jak se potvrzení získává. Person, která je Tax Resident podle tohoto rozhodnutí, může podat Authority žádost ve formě a způsobem, které Authority určí. Je-li Authority přesvědčena, že žadatel splňuje požadavky, může žádost schválit a potvrzení vydat.

Rozhodující je pořadí této věty. Nejprve je třeba být Tax Resident a potvrzení z toho teprve vyplývá. Potvrzení dokládá status, který již na základě skutečností existuje; žádný nevytváří. A rozhodující sloveso je „může“: vydání následuje poté, co je Authority na základě předložených důkazů přesvědčena, takže jde o úkon dokazovací, nikoli administrativní. To je zvlášť důležité u daňové rezidence držitelů UAE freelance víza.

Ministerial Decision No. 247 of 2023 upravuje potvrzení vydávaná pro účely mezinárodních smluv a v jeho příloze je vytištěno závazné znění. Federal Tax Authority podle nejlepšího vědomí potvrzuje, že jmenovaný žadatel je rezidentem Spojených arabských emirátů podle ustanovení uvedené smlouvy o zamezení dvojímu zdanění, uzavřené mezi UAE a uvedenou jinou zemí ke stanovenému datu podpisu. Dále se uvádí, že potvrzení platí od jednoho data do jiného. U fyzické osoby je zdaňovacím obdobím gregoriánský kalendářní rok, takže tato data určují, který rok může potvrzení podpořit, což souvisí s daní z příjmů právnických osob pro freelancery.

Každé omezení odpovídá na samostatnou otázku: na jakém základě Authority hovoří, podle které smlouvy a pro která data.

Stránka služeb Federální daňové autority uvádí způsobilost jako pokrývající osoby, které jsou daňovými rezidenty v SAE podle právních předpisů SAE, nebo daňovými rezidenty SAE podle použití dohody o zamezení dvojímu zdanění. Její příručka potvrzuje, že osvědčení lze získat pro účely dohody a pro účely jiné než aplikaci dohody.

To jsou různé dokumenty vykonávající různé úkoly. Domácí osvědčení potvrzuje status daňového rezidenta v SAE podle rozhodnutí kabinetu č. 85 z roku 2022. Osvědčení o dohodě je to, které upravuje ministrální rozhodnutí č. 247 z roku 2023, a to je to, které zahraniční autorita obvykle hledá, když žádá o úlevu z dohody, protože to je to, které pojmenovává dohodu, podle které je vydáno.

Které potvrzení potřebujete, určete podle toho, kam dokument míří. Požaduje-li zahraniční orgán doklad pro úlevu podle uvedené smlouvy, pouze smluvní potvrzení tuto smlouvu a zemi uvádí. Domácí potvrzení neuvádí ani jedno.

Příručka Federal Tax Authority uvádí první tři omezení přímo. Čtvrté vyplývá z toho, že potvrzení je dokumentem UAE: jiný stát na něj uplatňuje vlastní právo.

Protože Úřad vydává certifikát na základě spokojenosti, je žádost spíše důkazním podáním než formulářem. Očekávané důkazy se liší v závislosti na tom, na kterou ze tří rezidentních cest se žadatel spoléhá, a tyto cesty nejsou stejně snadné k prokázání.

Cesta 183 dnů je nejmechanickější: závisí na identitě a přítomnosti. Složená cesta 90 dnů vyžaduje důkaz o právu na pobyt spolu s důkazem o bydlení nebo zaměstnání nebo podnikatelské podmínce. Cesta obvykle trvalého bydliště a centra zájmů vyžaduje mimo jiné písemné prohlášení vysvětlující, jak žadatel říká, že jeho finanční a osobní zájmy jsou ve Spojených arabských emirátech, s podpůrnou dokumentací za tím.

Cesta obvyklého bydliště je nejnáročnější a nejméně mechanická, protože jde o argumentaci, nikoli o počítání. Zvolit cestu, kterou vaše skutečnosti podporují, a sestavit soubor podkladů, který ji obhájí, je v tomto postupu otázkou úsudku. Seznam dokumentů převzatý z nesprávné cesty vede k sebejisté žádosti, která neuspěje, proto se cesta stanoví před shromážděním jakýchkoli dokumentů.

Uvažte někoho, kdo má licenci a povolení z UAE, ale jehož život se odehrává jinde. Potvrzení je dostupné pouze tehdy, je-li podkladový test rezidence na základě skutečností již splněn. Není-li splněn, není co potvrzovat a žádné strukturování kolem žádosti to nezmění.

Pokud je splněn, certifikát dokládá minulá ohraničená okna podle jedné pojmenované smlouvy, co nejlépe ví Úřad. Ten je poté předložen do procesu jiného státu, který uplatňuje právo toho státu. V tomto bodě je to užitečný vstup a není to závěr.

Pravidla domovské země se liší, určují se podle vlastních testů dané země a vyžadují poradenství od osoby s kvalifikací v dané jurisdikci. Poskytujeme poradenství v oblasti strukturování v UAE, včetně toho, zda je potvrzení na základě vašich skutečností dostupné a co by dokládalo, nikoli v oblasti zahraničního daňového práva.