Dělá vám vízum pro freelance v SAE daňovým rezidentem v SAE?

To není interpretace nebo opatrné čtení. Průvodce Federální daňové správy o daňové rezidenci začíná oddělením dvou myšlenek: daňová rezidence je odlišná od jiných typů pobytu, jako je pro imigrační účely, a držení povolení k pobytu nebo práva na pobyt v UAE na základě platných imigračních pravidel automaticky neznamená, že fyzická osoba je také daňovým rezidentem v UAE.

Stejný průvodce dělá tento bod obousměrným. Je možné, aby fyzická osoba splnila kritéria pro to, aby byla považována za daňového rezidenta UAE, aniž by držela povolení k pobytu. Povolení není ani nezbytné, ani dostatečné. Je to jeden fakt mezi několika, který může nebo nemusí zkušební řízení zvážit.

Průvodce Úřadu korporátní daň pro fyzické osoby to uvádí z opačného směru a je, pokud jde o něco, přímější: pro fyzické osoby, fyzická rezidence v SAE, ať už na základě státní příslušnosti nebo víza k pobytu, není kritériem, které určuje, zda jsou rezidentními osobami pro účely korporátní daně, nebo zda je jejich příjem zdanitelný.

Článek 4 rozhodnutí vlády č. 85 z roku 2022 stanovené, že fyzická osoba je daňovým rezidentem ve státě, kde jsou splněny jakékoliv ze tří podmínek. Jakákoliv, ne všechny — splnění jedné je dostatečné, a jsou to skutečně odlišné testy, a ne tři popisy téže věci.

Rozhodnutí ministra č. 27 z roku 2023 dodává pravidla pro počítání. Den znamená kalendářní den, všechny dny nebo části dne, kdy je osoba fyzicky přítomna ve státě, se počítají do celkového počtu, a dny nemusí být po sobě jdoucí. Takže den příjezdu a den odjezdu jsou každý jeden den. Okno je posuvných 12 po sobě jdoucích měsíců, nikoli kalendářní rok, což je rozlišení, které mění odpověď pro lidi, kteří cestují sezónně.

Čtěte třetí podmínku pomalu, protože způsob, jak je obvykle shrnuta online, opomíjí dvě třetiny. Vyžaduje 90 dní nebo více fyzické přítomnosti. Pak vyžaduje, aby byla osoba občanem UAE, nebo občanem GCC, nebo držitelem platného povolení k pobytu — tři alternativy, splníte jakoukoliv jednu. A také vyžaduje, navíc, aby měla buď trvalé místo pobytu v UAE, nebo zaměstnání, nebo podnikání vykonávané v UAE.

Takže freelance vízum vás dostane do prostředního úseku. Nezískáte tím dny ani bydlení ani pracovní podmínku. Někdo, kdo má platný povolení a tráví zde tři týdny ročně, splnil jednu část tříčástkového testu, což je totéž jako nesplnit žádnou jeho část.

Příklad vlastní autority ilustruje tento bod bez naší pomoci. Popisuje osobu, která není občanem UAE ani GCC, tráví 100 dní v UAE na turistických vízech, bydlí v hotelech, nevykonává žádnou zaměstnání ani podnikání. Není daňovým rezidentem UAE, přestože pohodlně překračuje 90 dní, protože nemá právo na trvalý pobyt, nemá Trvalé Místo Pobytu a nemá zde zaměstnání ani podnikání. Počet dní sám o sobě nic neznamená.

Definice je také důležitá. Trvalé Místo Pobytu je definováno jako zařízený dům, byt, pokoj nebo jakákoliv jiná forma bydlení, která je osobě trvale k dispozici, kde má právo na pobyt nepřetržitě a pravidelně s určitým stupněm trvalosti a stability — a rozhodně ne jen příležitostně nebo na krátkodobé pobyty. Není nutné, aby bylo vlastněno; může být pronajato. Ale hotel, který jste si rezervovali na své cesty, to není, a pokoj u příbuzného, který používáte, když navštívíte, také ne.

První podmínka v článku 4 nejlépe odpovídá tomu, jak tento čtenář skutečně žije, a je to podmínka, o které se nejčastěji nemluví, protože ji nelze zredukovat na číslo.

Ministerské rozhodnutí č. 27 z roku 2023 to definuje. Obvyklé nebo hlavní místo pobytu osoby je v UAE, pokud je UAE jurisdikcí, kde obvykle nebo normálně pobývá — jurisdikcí, kde tráví většinu svého času ve srovnání s jakoukoliv jinou, jako součást ustálené rutiny více než přechodně. Jejich centrum finančních a osobních zájmů je v UAE, pokud je to místo, kde jsou jejich osobní a ekonomické zájmy nejblíže nebo nejvýznamnější. Rozhodnutí stanovuje, že místo pobytu, rodinné a sociální vztahy, kulturní nebo jiné aktivity, místo podnikání, místo, odkud je spravován majetek, a jakékoli další relevantní skutečnosti a okolnosti se berou v úvahu.

Aplikujte to upřímně na osobu, která pracuje z bytu v jiné zemi, jejíž partner a děti jsou tam, jejíž sociální a kulturní život je tam, a která navštěvuje UAE, aby obnovila formality. Autorita publikuje příklad, který se blíží tomuto vzorci a ukazuje, že není daňovým rezidentem UAE: občanka UAE, která vlastní byt v Sharjah, ale žila se svým manželem a dětmi v jiné zemi po dobu deseti let, pracuje tam na plný úvazek a strávila třicet dní v UAE za posledních dvanáct měsíců. Její obvyklé nebo hlavní místo pobytu a centrum jejích finančních a osobních zájmů jsou oba v jiné zemi. Na základě tohoto testu není daňovým rezidentem UAE.

Její národnost stojí za zmínku a činí příklad silnějším, nikoli slabším. Limba článku 4, která se na ni vztahuje — obvyklé nebo hlavní místo pobytu spolu s centrem finančních a osobních zájmů — nezmiňuje národnost vůbec. Je to stejný test, formulovaný identicky, pro občana UAE a pro zahraničního občana na volném povolení; její pas jí v tom nepomáhá. Přesně proto se příklad přenáší na čtenáře, který nemá ani národnost UAE, ani GCC. Pokud nejsilnější možná imigrační vazba na UAE neudrží první část, povolení k pobytu to také neučiní.

Tento příklad je publikován samotnou daňovou autoritou UAE a je to nejbližší věc v oficiálním materiálu k archetypálnímu vzoru práce na dálku. Stojí za to se na to podívat, než si člověk pomyslí opak.

Mnoho zmatek v této oblasti pochází z čtyř různých věcí, které sdílejí slovo residence. Federální daňová autorita je výslovně odděluje: být rezidentní osobou podléhající korporátní dani není to samé jako být daňovým rezidentem UAE, a ani jedno není to samé jako být daňovým rezidentem v UAE pro účely daňové smlouvy.

Vše výše uvedené popisuje, jak SAE rozhoduje, že je někdo rezidentem v SAE. Neříká nic o vaší pozici jinde, a žádný nástroj SAE to nemůže. Jiné země určují rezidenci podle svých vlastních domácích předpisů, podle svých vlastních testů, a tyto testy se běžně zakládají na skutečnostech, jako je počet dní přítomnosti, zda je udržováno trvalé bydliště, kde je vaše rodina a kde jsou vaše osobní a ekonomické vazby nejsilnější - nikoli na tom, jaký vízum držíte nebo která země jej vydala.

Pravidla domovské země se liší od sebe navzájem i od těch v SAE, a jediný člověk, který vám může říct, co vaše pravidla produkují, je někdo kvalifikovaný v této jurisdikci. Radíme ohledně strukturování v SAE. Neradíme ohledně zahraničního daňového práva, a měli byste si být opatrní vůči komukoli, kdo prodává produkt SAE a tvrdí, že to dělá.

Poctivá verze předkladu je užší než ta, která se obvykle dělá, a přesto je stále užitečné ji mít. Vědět přesně, který test SAE můžete doložit, a co by bylo potřeba, je užitečné. Věřit, že vám to povolení zařídilo, není.

Pokyny autority ukončují diskusi o rozhodování vymezením, které platí stejně pro domácí testy: stanovení daňové rezidence fyzické osoby je silně závislé na skutečnostech a okolnostech každého konkrétního případu. To není výhrada, to je přesný popis práce.