Viza pro freelancery v SAE vás činí daňovým rezidentem?

Příručka Federal Tax Authority o daňové rezidenci začíná oddělením obou pojmů: daňová rezidence se liší od jiných druhů rezidence, například pro imigrační účely, a držení Residence Permit nebo práva pobývat v SAE podle platných imigračních pravidel automaticky neznamená, že je fyzická osoba také Tax Resident v SAE. Tax Residency Certificate je samostatný, pozdější krok. Článek 5 rozhodnutí umožňuje osobě, která již podmínky splňuje, požádat úřad o jeho vydání, jak uvádí naše poznámka o tom, co potvrzení o daňové rezidenci SAE skutečně dělá.

Stejný průvodce poukazuje na to, že to platí oběma směry. Fyzická osoba může splnit kritéria pro to, aby byla považována za daňového rezidenta SAE, i když vůbec nemá pobytové povolení. Povolení není ani nutné, ani postačující. Článek 1 rozhodnutí definuje pobytové povolení jako povolení od příslušných orgánů dávající právo pobývat nebo pracovat ve státě a vylučuje dočasná vstupní povolení pro turistiku, sport nebo lékařské ošetření. Zlaté vízum je podle této definice pobytové povolení, a proto také nerozhoduje o víc, jak vysvětluje zlaté vízum a daňová rezidence v SAE. Pokud vaše povolení vypršelo, vysvětluje co se stane, když vám vyprší pobytové vízum v SAE denní pokutu, která se uplatní po odkladné lhůtě.

Freelancer, který zakládá podnikání, by si měl přečíst pokyny úřadu k fyzickým osobám (CTGTNP1) spolu s průvodcem korporátní daní pro nové podniky. Ty uvádějí otázku korporátní daně z opačné strany: u fyzických osob není fyzický pobyt v SAE, ať už na základě občanství, nebo pobytového víza, kritériem, které určuje, zda jsou rezidentními osobami pro účely korporátní daně, ani zda je jejich příjem zdanitelný.

Článek 4 Cabinet Decision No. 85 of 2022 stanoví, že fyzická osoba je Tax Resident ve státě, pokud je splněna kterákoli ze tří podmínek. Kterákoli, nikoli všechny: stačí splnit jednu a jde o skutečně odlišné testy, nikoli o tři popisy téhož.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 stanoví pravidla počítání. Dnem se rozumí kalendářní den. Počítají se všechny dny nebo části dne, kdy je osoba fyzicky přítomna ve státě, a nemusí po sobě následovat, takže den příjezdu a den odjezdu se počítají každý jako jeden den. Obdobím je příslušné období 12 po sobě jdoucích měsíců, které žádné z rozhodnutí neváže na kalendářní rok, takže lidé se sezónním vzorcem cestování by měli otestovat více než jedno období. Článek 4 Ministerial Decision umožňuje úřadu nepřihlížet ke dnům stráveným zde kvůli výjimečným okolnostem: události mimo kontrolu osoby, která nastala, když už byla v SAE, kterou nebylo možné rozumně předvídat ani jí zabránit a která jí zabránila odjet podle plánu.

Třetí podmínka má tři části a musí být splněny všechny tři. Za prvé 90 dnů či více fyzické přítomnosti v příslušných 12 po sobě jdoucích měsících. Za druhé status státního příslušníka SAE, státního příslušníka země GCC nebo držitele platné Residence Permit: stačí kterýkoli. Za třetí buď Permanent Place of Residence v SAE, nebo zaměstnání či Business vykonávané v SAE: opět stačí kterékoli.

Freelancerské vízum vás staví jen do prostřední části. Neposkytuje žádné dny ani bydliště. Pokud jde o podmínku práce, Rozhodnutí vlády č. 85 z roku 2022 definuje podnikání jako činnost vykonávanou pravidelně, trvale a samostatně, takže freelancing se může kvalifikovat, ale jen tehdy, když je vykonáván v SAE. Zaměstnání podle článku 6 Ministerského rozhodnutí č. 27 z roku 2023 vyžaduje zaměstnavatele v SAE, který vám platí v SAE, nebo jednu stranu, která poskytuje veškerý nebo téměř veškerý váš příjem za práci vykonanou zde. Kdo má platné povolení a tráví zde tři týdny v roce, splnil jednu část z třídílného testu.

Příklad vlastní autority ilustruje tento bod bez naší pomoci. Popisuje osobu, která není občanem UAE ani GCC, tráví 100 dní v UAE na turistických vízech, bydlí v hotelech, nevykonává žádnou zaměstnání ani podnikání. Není daňovým rezidentem UAE, přestože pohodlně překračuje 90 dní, protože nemá právo na trvalý pobyt, nemá Trvalé Místo Pobytu a nemá zde zaměstnání ani podnikání. Počet dní sám o sobě nic neznamená.

Článek 5 Ministerial Decision No. 27 of 2023 definuje Permanent Place of Residence jako zařízený dům, byt, pokoj nebo jiné obydlí, které je osobě nepřetržitě k dispozici. Osoba musí mít nepřetržité právo je užívat po celou dobu a pravidelně, s určitou mírou trvalosti a stability, a nikoli jen příležitostně nebo na pobyt krátkého trvání. Nemusí být ve vašem vlastnictví a může být pronajaté. Hotel rezervovaný na každou cestu tuto podmínku nesplňuje, stejně jako pokoj v domě příbuzného, který využíváte při návštěvě, pokud nemáte nepřetržité právo jej užívat.

První podmínka v článku 4 nemá počet dnů a nezmiňuje povolení ani státní příslušnost. Závisí na dvou pojmech, které definuje článek 2 Ministerial Decision No. 27 of 2023, a oba musí ukazovat na SAE.

Definuje ho Ministerial Decision No. 27 of 2023. Obvyklé nebo hlavní místo pobytu osoby je v SAE, pokud jsou SAE jurisdikcí, kde osoba obvykle nebo běžně pobývá, tedy jurisdikcí, kde tráví nejvíce času ve srovnání s jakoukoli jinou, v rámci ustáleného režimu a způsobem, který přesahuje pouhou přechodnost. Střed jejích finančních a osobních zájmů je v SAE, pokud jsou tam její osobní a ekonomické zájmy nejužší nebo nejvýznamnější. Rozhodnutí nařizuje zohlednit místo výkonu povolání, rodinné a společenské vztahy, kulturní nebo jiné aktivity, místo podnikání, místo, z něhož je spravován majetek, a všechny další relevantní skutečnosti a okolnosti.

Aplikujte to upřímně na osobu, která pracuje z bytu v jiné zemi, jejíž partner a děti jsou tam, jejíž sociální a kulturní život je tam, a která navštěvuje UAE, aby obnovila formality. Autorita publikuje příklad, který se blíží tomuto vzorci a ukazuje, že není daňovým rezidentem UAE: občanka UAE, která vlastní byt v Sharjah, ale žila se svým manželem a dětmi v jiné zemi po dobu deseti let, pracuje tam na plný úvazek a strávila třicet dní v UAE za posledních dvanáct měsíců. Její obvyklé nebo hlavní místo pobytu a centrum jejích finančních a osobních zájmů jsou oba v jiné zemi. Na základě tohoto testu není daňovým rezidentem UAE.

Její státní příslušnost činí příklad silnějším, nikoli slabším. Kritérium článku 4, které se na ni uplatňuje (obvyklé nebo hlavní místo pobytu spolu se středem finančních a osobních zájmů), na státní příslušnost vůbec neodkazuje. Je to tentýž test, formulovaný shodně, pro státního příslušníka SAE i pro cizince s freelance povolením; její pas jí nepomůže. Proto lze příklad přenést na čtenáře, který nemá státní příslušnost SAE ani země GCC. Pokud nejsilnější možná imigrační vazba na SAE nenaplní první kritérium, nenaplní ho ani povolení k pobytu.

Podle článku 2 Ministerial Decision No. 27 of 2023 je obvyklým pobytem jurisdikce, kde trávíte nejvíce času ve srovnání s jakoukoli jinou, v rámci ustáleného režimu. Tři týdny ročně v SAE to nesplní, ať povolení říká cokoli.

Čtyři různé věci se nazývají rezidence. Federal Tax Authority je odděluje: být Resident Person podléhající Corporate Tax není totéž co být Tax Resident SAE a ani jedno není totéž co být daňovým rezidentem v SAE pro účely smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Článek 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022 doplňuje, že pokud mezinárodní smlouva stanoví vlastní podmínky daňové rezidence, tyto podmínky se pro danou smlouvu uplatní.

Testy SAE rozhodují pouze o rezidenci v SAE. Jiné země určují rezidenci podle svého vnitrostátního práva a tyto testy se běžně opírají o počet dnů pobytu, o to, zda je udržováno trvalé bydliště, kde se nachází vaše rodina a kde jsou vaše osobní a ekonomické vazby nejsilnější, nikoli o to, jaké vízum držíte nebo která země je vydala. Článek 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022 umožňuje, aby smlouva o zamezení dvojímu zdanění stanovila pro účely dané smlouvy vlastní podmínky rezidence.

Pravidla domovské země se liší od sebe navzájem i od těch v SAE, a jediný člověk, který vám může říct, co vaše pravidla produkují, je někdo kvalifikovaný v této jurisdikci. Radíme ohledně strukturování v SAE. Neradíme ohledně zahraničního daňového práva, a měli byste si být opatrní vůči komukoli, kdo prodává produkt SAE a tvrdí, že to dělá.

Užitečná otázka zní, který test SAE byste mohli doložit: 183 dnů pobytu, obydlí se stálým právem užívání plus 90 dnů a povolení, nebo život soustředěný zde. Samotné povolení nedokládá žádný z nich.

Pokyny Authority ukončují diskusi o rozhodovacím pravidle (tie-breaker) větou, která platí stejně i pro vnitrostátní testy: určení daňové rezidence fyzické osoby velmi silně závisí na skutečnostech a okolnostech v každé jednotlivé konkrétní věci. Tax Residency Certificate to odráží: podle článku 5 Cabinet Decision No. 85 of 2022 jej Authority může vydat, jen pokud je přesvědčena, že žadatel splňuje článek 3 nebo 4.