Freelance pod SAE licencí. Co pro vás znamená korporátní daň?

Federální daňový úřad uvádí test pro fyzickou osobu jako dvě podmínky, které musí obě platit: vykonávají činnost nebo podnikání v UAE a celkový obrat z těchto podnikatelských aktivit přesahuje 1 milion AED během kalendářního roku od ledna do prosince. Rozhodnutí kabinetu č. 49 z roku 2023 stanoví tento spouštěč.

Obrat je definován jako hrubá částka příjmu vzniklého během gregoriánského kalendářního roku. Hrubý. Ne zisk, ne příjem po nákladech, ne to, co se dostalo na váš účet po poplatcích platformy. Platby přijaté v naturáliích se počítají za tržní hodnotu. Freelancer s vysokými náklady na průchod může mít zisk daleko pod milion a obrat nad limitem, a to je limit, který rozhoduje, zda se nacházíte v režimu vůbec.

Všimněte si také, že rok je zde pevně stanoven na kalendář. Pro fyzickou osobu není to něco, co si volíte, a nebude to sledovat finanční rok podniku, pokud ho také máte.

Rozhodnutí kabinetu č. 49 z roku 2023 vylučuje tři kategorie z podnikání nebo podnikatelské činnosti pro fyzickou osobu. Ty jsou při výpočtu obratu ignorovány a nepodléhají dani z příjmu právnických osob, bez ohledu na částku: mzda, příjmy z osobních investic a příjmy z investic do nemovitostí.

Mzda je to, co zaměstnanec obdrží jako protihodnotu za své služby na základě pracovního poměru, ať už v hotovosti nebo v naturáliích, včetně příplatků a bonusů. Příjmy z osobních investic jsou investiční činnost vykonávaná v osobní kapacitě, která není vykonávána prostřednictvím licence a nevyžaduje licenci od licenčního orgánu a není obchodem podle Zákona o obchodních transakcích.

Přečtěte si tuto definici znovu s licencí pro volné povolání v ruce, protože zde to skutečně platí. Výjimka pro osobní investice je výslovně nedostupná pro činnost vykonávanou prostřednictvím licence. Příručka úřadu potvrzuje, že licence mohou být vydávány místními vládami a dává jako příklad licencí pro volné povolání. Příjem generovaný prostřednictvím vaší licence je licencovaná činnost, což je podnikání, které se počítá do obratu.

Vlastní příklad úřadu staví případ freelance úplně mimo diskusi. Samostatně výdělečně činná konzultantka se sídlem v SAE fakturuje zahraniční společnosti 1 200 000 AED během kalendářního roku, s čistým ziskem 900 000 AED. Není zaměstnána u této společnosti, takže to není mzda. To není osobní investice ani příjmy z investic do nemovitostí. Je to tedy obchodní příjem; obrat přesahuje 1 milion AED; je v rámci daně z příjmu právnických osob. To, že je klient v zahraničí, na analýze nic nemění.

Tyto dvě částky se takto neustále objevují společně a téměř stejně často jsou špatně. Ovládají dvě různé funkce.

1 milion AED obratu je limit. Pod tímto limitem fyzická osoba není vůbec předmětem daně z příjmu právnických osob za své podnikání. Nad limit je celý obchodní příjem zahrnut do rozsahu — úřad je jasný, že na zisk vztahující se k prvním 1 milionu AED obratu neexistuje výjimka.

375 000 AED je pásmo. Jakmile se dostanete do rozsahu, zdanitelný příjem až do výše 375 000 AED včetně je zdaněn 0 % a nadlimitní část 9 %. Je to sazba aplikovaná na zdanitelný příjem, nikoli část obratu vyřazená před limitem.

Takže tvrzení, že první milion je osvobozen od daně, prostě není pravidlo. Překročení limitu přináší obchodní příjem do režimu a pásmo 0 % se poté vztahuje na prvních 375 000 AED zdanitelného příjmu, což je jiná a menší úleva než ta, kterou lidé věří, že mají.

Ministerské rozhodnutí č. 73 z roku 2023 stanoví prahovou hodnotu příjmů pro úlevu pro malé podniky na AED 3,000,000 pro každé zdaňovací období, a účinek platné volby je takový, že zdanitelná osoba je považována za osobu s nezdanitelným příjmem za toto období.

Datum konce platnosti je tam, kde se nachází aktuální informační mezera. Jak bylo původně navrženo, prahová hodnota se vztahovala na zdaňovací období končící před nebo 31. prosincem 2026 — což je datum, které většina publikovaných materiálů stále nese. Tento odstavec byl nahrazen. Ministerské rozhodnutí č. 131 z roku 2026, vydané 29. července 2026, nahrazuje původní znění: prahová hodnota se vztahuje na zdaňovací období začínající 1. června 2023 nebo po něm a nadále se vztahuje na následující zdaňovací období, která končí 31. prosince 2029 nebo před tímto datem.

Tři roky, ne jeden. To je dost nedávné, že vlastní příručky Federální daňové autority o fyzických osobách a úlevě pro malé podniky předcházejí tomu a jsou v tomto bodě zastaralé, a aktuální stránka autority nenese žádné datum konce platnosti — takže samotné rozhodnutí o změně je to, co by se mělo citovat, a je publikováno Ministerstvem financí.

Toto je část, která je vynechána z shrnutí, a je to část, která občas někoho stojí peníze.

Ministerské rozhodnutí č. 73 z roku 2023 stanoví, že daňové ztráty vzniklé v období, pro které byla zvolena úleva pro malé podniky, nemohou být převáděny do žádného následujícího daňového období a že čisté náklady na úroky vzniklé v takovém období také nemohou být převáděny. Vyměňujete možnost převodu za rok, ve kterém jste pravděpodobně platili málo nebo nic.

Pro přímo ziskový rok pod prahovou hodnotou je to obvykle snadná výměna. Pro rok se ztrátou nebo silně financovaný může být špatným rozhodnutím — ztráty, které vzdáváte, jsou ty, které by ochránily ziskový rok později. Zda volit v daném období je rozhodnutí na základě vašich vlastních čísel a vaší očekávané trajektorie, a kdokoli, kdo vám říká, abyste vždy volili, neprovádí aritmetiku.

Rozhodnutí také uzavírá zjevný obchvat. Rozdělení podnikání mezi osobami, aby se zůstalo pod prahovou hodnotou AED 3 miliony, když kombinované příjmy ji převyšují, se považuje za opatření k získání korporátní daňové výhody podle obecného protikorupčního ustanovení zákona o korporátní dani.

Stojí za to znovu uvést oddělení, protože korporátní daň je místem, kde se čtyři statusy vzájemně nejjednodušeji prolínají. Federální daňová autorita výslovně uvádí, že být daňovým rezidentem podle domácího práva neznamená, že osoba podléhá korporátní dani, a že být rezidentní osobou pro korporátní daň není totéž, co být daňovým rezidentem v SAE nebo být zde rezidentem podle smlouvy.

Kde je smlouva v platnosti a osoba je rezidentem podle smlouvy jinde, podnikové zisky zůstávají obvykle zdanitelné v SAE pouze do té míry, že zde existuje stálá provozovna — nebo stálá základna, podle smluv, které si uchovávají samostatný článek pro nezávislé osobní služby — přičemž daň se uplatňuje na příjem jí přisuzovaný. Autorita přidává praktickou kvalifikaci, kterou stojí za to znát: analýza smlouvy se stává relevantní pouze tehdy, když obrat z podnikatelských aktivit v SAE přesáhne v kalendářním roce 1 milion AED.

Samostatně a jednostranně může být k dispozici zahraniční daňový kredit na zahraniční daň zaplacenou na příjem, který je také předmětem korporátní daně v SAE, s limitem na daňovou povinnost v SAE. Autorita uvádí, že tato úleva je jednostranná a nezohledňuje úlevy dostupné na základě smlouvy nebo jakékoli jiné vzájemné úlevy.

UAE strana tohoto seznamu je odpovědná a my na ni odpovídáme. Část, která na seznamu není a nemůže být, se týká toho, co s těmito příjmy dělá země, ve které žijete. Pravidla domácí jurisdikce se liší, jsou určována vlastními testy této země a vyžadují poradenství kvalifikované v této jurisdikci. Poradíme ohledně strukturování v UAE a souladu s předpisy v UAE; neporadíme ohledně zahraniční daňové legislativy a obchodní licence v UAE neřeší povinnost podávat přiznání v zahraničí.