阿联酋创始人集团的转让定价：九个月申报期

联邦税务局依据《公司税法》（2022年第47号联邦法令）管理转让定价，而不是将其作为单独的许可或批准。第34条将独立交易原则（arm's-length principle）确立为检验标准：关联方和关联人交易必须反映独立各方在可比情形下会同意的价格、条款和条件。“关联方”（Related party）在第35条中的定义依据是50%或以上的所有权权益、控制权（例如拥有另一人50%或以上的表决权、董事会席位或利润的权利，或对其行为施加重大影响的能力），或者就个人而言，是四亲等以内的亲属或姻亲关系。第36条规定的“关联人”（Connected person）范围较窄：拥有或控制该应税人士的个人（或该个人的关联方）、董事或高级职员（或其关联方），或非法人合伙企业的合伙人，在其该角色之外与公司进行交易。拥有离岸控股公司或境外姊妹实体的创始人，通常同时属于这两类：海外公司属于关联方，而如果创始人还以个人身份与其自己的阿联酋公司订立合同，则其本人可能另行属于关联人。

每个应税人士都对其关联方和关联人交易适用独立交易原则，选择公认的定价方法，并保存能够证明该选择及由此产生的价格的记录（第55条）。一旦关联方或关联人交易超过联邦税务局设定的重要性门槛，转让定价披露表须在纳税期间结束后九个月内与公司税申报表一并提交。根据2023年第97号部长决定，应税人士在属于合并收入达31.5亿迪拉姆或以上的跨国集团时，或其自身在纳税期间的收入达到2亿迪拉姆时，还必须持有说明整个集团情况的主体文档和说明阿联酋实体自身交易的本地文档；总部设在阿联酋且在阿联酋境外没有业务的集团，免于提供主体文档，但在同样的门槛之上仍需提供本地文档。联邦税务局可以要求提供这些文档，应税人士随后有30天时间提交（经联邦税务局同意可延长）。国别报告（Country-by-Country Reporting）适用于合并收入达到或超过31.5亿迪拉姆的总部设在阿联酋的跨国集团，依据2020年第44号内阁决议。仍在确定其首个公司税状况的企业，在叠加转让定价之前，还应先研读新企业的阿联酋公司税。

一旦资金在集团内部流动，转让定价就会显现出来：创办人向 UAE 公司提供的贷款、向母公司支付的管理费、为境外开发的品牌支付的特许权使用费。银行或审计师在核对这些资金流时，想要的恰是转让定价文件所需的三样东西：已签署的集团内部协议、与协议定价方法相符的发票或计算表，以及款项已支付或已正确计提的证据。账户如果在没有这些文件的情况下收付关联方转账，就会显得资金流动不受控制，从而拖慢开户和后续审查，无论贸易许可证上写明公司从事何种业务。在开设新账户的同时准备这套证据材料的集团，应参阅公司银行账户准备事项。

转让定价建立在集团的股权链条之上，因此必须先记录该链条，再记录定价。职能分析必须表明究竟是哪个实体实际履行每项职能、拥有每项资产并承担每项风险，而不仅仅是股东名册上列明的实体。在由创始人主导的集团中，这意味着以书面形式指明由谁批准关联方条款、由谁核对年终调整、以及在交易流向变化时由谁保持登记册的更新。拥有分层控股结构、多名创始人或跨境持股的集团，应将此视为一项治理任务，而不是申报时的事后补充；受监管及复杂股权结构设立涵盖了从一开始就内置这种治理的结构。

这些问题在成为税务问题之前，首先是文书问题：底层的商业安排可能是合理的，但如果没有同期协议和有据可查的方法，联邦税务局、银行或审计师就没有任何依据可供检验。

一旦阿联酋公司开始与关联方交易，转让定价就不再是一次性的设立事项，而成为一项续期事项。每当角色、价格或集团结构发生变化时，职能分析、可比对象和集团内部协议都需要更新，而不仅仅是在纳税申报到期时。为某一期间提交的披露不会延续到下一年，如果交易增加或新增了关联方。应将这项审查纳入与公司税申报相同的日历，而不是将其视为一次性编制完毕后便束之高阁的文件。首次编制书面政策的集团，通常从商业计划与文件资料入手。