Chuyển giá cho nhóm công ty của nhà sáng lập tại UAE: nộp hồ sơ trong chín tháng

Federal Tax Authority quản lý transfer pricing theo Luật Corporate Tax (Federal Decree-Law No. 47 of 2022), không phải như một giấy phép hay phê duyệt riêng. Article 34 đặt nguyên tắc arm's-length làm tiêu chuẩn kiểm tra: các giao dịch với bên liên quan và connected person phải phản ánh mức giá, điều khoản và điều kiện mà các bên độc lập sẽ đồng ý trong các hoàn cảnh tương đương. "Related party" được định nghĩa tại Article 35 bằng quyền lợi sở hữu từ 50% trở lên, bằng quyền kiểm soát (chẳng hạn quyền nắm từ 50% trở lên số phiếu biểu quyết, hội đồng quản trị hoặc lợi nhuận của một người khác, hoặc khả năng thực hiện ảnh hưởng đáng kể đối với hoạt động của người đó), hoặc, đối với cá nhân, bằng quan hệ họ hàng hoặc liên kết đến bậc thứ tư. "Connected person" theo Article 36 hẹp hơn: một cá nhân sở hữu hoặc kiểm soát taxable person (hoặc một related party của cá nhân đó), một giám đốc hoặc cán bộ điều hành (hoặc related party của họ), hoặc một thành viên của một unincorporated partnership, người giao dịch với công ty ngoài vai trò đó. Một nhà sáng lập có công ty nắm giữ offshore hoặc một thực thể chị em ở nước ngoài thường thuộc cả hai nhóm cùng lúc: công ty nước ngoài là một related party, và nhà sáng lập có thể đồng thời là một connected person nếu họ cũng ký hợp đồng với tư cách cá nhân với chính công ty UAE của mình.

Mọi taxable person áp dụng nguyên tắc arm's-length cho các giao dịch với related party và connected person của mình, chọn một phương pháp định giá được công nhận và lưu giữ các hồ sơ chứng minh cho lựa chọn đó cùng mức giá kết quả (Article 55). Một mẫu công bố thông tin transfer pricing được nộp cùng với tờ khai corporate tax, trong vòng chín tháng kể từ khi tax period kết thúc, một khi các giao dịch với related party hoặc connected person vượt ngưỡng trọng yếu do FTA ấn định. Theo Ministerial Decision No. 97 of 2023, một taxable person cũng phải lập Master File mô tả nhóm ở phạm vi rộng hơn và Local File mô tả các giao dịch của chính thực thể UAE khi thuộc một nhóm đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ AED 3,150,000,000 trở lên, hoặc khi doanh thu riêng của thực thể trong tax period đạt AED 200,000,000; một nhóm có trụ sở tại UAE và không có hoạt động kinh doanh ngoài UAE được miễn Master File nhưng vẫn cần Local File theo cùng các ngưỡng trên. FTA có thể yêu cầu tài liệu này, và taxable person khi đó có 30 ngày để cung cấp (hoặc lâu hơn nếu FTA đồng ý). Country-by-Country Reporting áp dụng cho các nhóm đa quốc gia có trụ sở tại UAE với doanh thu hợp nhất từ AED 3.15 billion trở lên, theo Cabinet Resolution No. 44 of 2020. Một doanh nghiệp vẫn đang xác lập vị thế corporate tax đầu tiên của mình cũng nên xem UAE corporate tax cho doanh nghiệp mới trước khi bổ sung transfer pricing lên trên.

Chuyển giá lộ ra ngay khi tiền chạy qua nhóm công ty: khoản vay của người sáng lập vào công ty UAE, phí quản lý trả cho công ty mẹ, tiền bản quyền cho một thương hiệu được phát triển ở nước ngoài. Ngân hàng hoặc kiểm toán viên đối chiếu các dòng tiền đó muốn thấy đúng ba thứ mà hồ sơ chuyển giá cần: một hợp đồng nội bộ đã ký, một hóa đơn hoặc bảng tính khớp với phương pháp định giá của hợp đồng, và bằng chứng khoản tiền đã được thanh toán hoặc hạch toán dồn tích đúng. Một tài khoản nhận hoặc gửi các khoản chuyển giữa các bên liên quan mà không có giấy tờ đó trông như dòng tiền không được kiểm soát, làm chậm việc mở tài khoản và các lần rà soát sau này, bất kể giấy phép thương mại ghi công ty hoạt động trong lĩnh vực nào. Các nhóm công ty chuẩn bị bộ bằng chứng đó cùng với một tài khoản mới nên xem mức độ sẵn sàng của tài khoản ngân hàng doanh nghiệp.

Transfer pricing được xây dựng trên chuỗi sở hữu của nhóm, vì vậy chuỗi này phải được lập tài liệu trước khi lập tài liệu về định giá. Một phân tích chức năng phải cho thấy thực thể nào thực sự thực hiện từng chức năng, sở hữu từng tài sản và gánh từng rủi ro, chứ không chỉ thực thể nào được nêu tên trong sổ đăng ký cổ đông. Trong một nhóm do nhà sáng lập điều hành, điều này có nghĩa là phải ghi rõ bằng văn bản ai phê duyệt các điều khoản với bên liên quan, ai đối chiếu khoản điều chỉnh cuối năm và ai cập nhật sổ đăng ký khi dòng tiền thay đổi. Các nhóm có cấu trúc nắm giữ nhiều tầng, nhiều nhà sáng lập hoặc sở hữu xuyên biên giới nên coi đây là một nhiệm vụ quản trị chứ không phải việc nộp hồ sơ làm sau; cấu trúc sở hữu được quản lý và phức tạp đề cập đến các cấu trúc mà việc quản trị đó được xây dựng ngay từ đầu.

Mỗi điều này đều là vấn đề giấy tờ trước khi là vấn đề thuế: thỏa thuận thương mại bên dưới có thể hợp lý, nhưng nếu không có hợp đồng lập tại thời điểm giao dịch và phương pháp được lập tài liệu, FTA, ngân hàng hay kiểm toán viên sẽ không có gì để kiểm tra đối chiếu.

Một khi công ty UAE bắt đầu giao dịch với các bên liên quan, transfer pricing không còn là một nhiệm vụ thiết lập một lần mà trở thành một nhiệm vụ gia hạn. Phân tích chức năng, các giao dịch so sánh và các thỏa thuận nội bộ cần được cập nhật bất cứ khi nào một vai trò, một mức giá hoặc cấu trúc nhóm thay đổi, chứ không chỉ khi đến hạn nộp tờ khai thuế. Một hồ sơ công bố thông tin được nộp cho một kỳ không tự động chuyển sang kỳ sau nếu giao dịch tăng lên hoặc một bên liên quan mới được bổ sung vào năm sau. Hãy đưa việc rà soát vào cùng lịch với việc nộp tờ khai corporate tax, thay vì coi hồ sơ là sản phẩm làm một lần rồi cất đi. Các nhóm lần đầu chuẩn bị chính sách bằng văn bản thường bắt đầu từ kế hoạch kinh doanh và tài liệu.