Що таке сертифікат податкового резидентства UAE і що він не робить

Рішення Кабінету міністрів № 85 від 2022 року визначає сертифікат податкового резидента як сертифікат, виданий Органом, що підтверджує, що Особа є податковим резидентом у Державі. Орган це Federal Tax Authority. Яку б юрисдикцію ліцензування не потребував бізнес, жодна вільна зона (free zone), жоден надавач послуг і жоден інший державний орган його не видає.

Стаття 5 того самого Рішення визначає, як його отримати. Особа, яка є податковим резидентом згідно з Рішенням, може звернутися до Органу у формі та порядку, які він визначає. Якщо Орган переконаний, що заявник відповідає вимогам, він може схвалити заяву та видати сертифікат.

Суть у порядку цього речення. Спершу йде статус податкового резидента, а сертифікат випливає з нього. Сертифікат засвідчує статус, який уже існує за фактами; він його не створює. А дієслово, що має значення, це «може»: видача настає, коли Орган переконується на підставі наданих доказів, що робить це доказовою процедурою, а не суто адміністративною. Це особливо актуально для тих, хто має податкове резидентство за візою фрілансера в ОАЕ.

Міністерське рішення № 247 від 2023 року регулює сертифікати, що видаються для цілей міжнародних угод, а його додаток друкує чинне формулювання. Federal Tax Authority, наскільки їй відомо, засвідчує, що названий заявник є резидентом Об'єднаних Арабських Еміратів відповідно до положень названої угоди про уникнення подвійного оподаткування, укладеної між ОАЕ та названою іншою країною в зазначену дату підписання. Далі зазначається, що сертифікат дійсний від однієї дати до іншої. Для фізичної особи податковим періодом є григоріанський календарний рік, тож ці дати визначають, який рік може підтвердити сертифікат, що має значення для корпоративного податку для фрілансерів.

Кожне обмеження відповідає на окреме питання: на якій підставі висловлюється Орган, за якою угодою і за які дати.

На сторінці служби Федеральної податкової служби вказано, що право на отримання сертифіката охоплює осіб, які є податковими резидентами ОАЕ відповідно до податкового законодавства ОАЕ, або податковими резидентами ОАЕ відповідно до застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування. Її посібник підтверджує, що сертифікат може бути отримано для цілей угоди та для цілей, які не пов'язані із застосуванням угоди.

Це різні документи з різними функціями. Внутрішній сертифікат підтверджує статус податкового резидента ОАЕ відповідно до Кабінетного рішення № 85 від 2022 року. Сертифікат угоди регулюється Міністерським рішенням № 247 від 2023 року, і саме його зазвичай шукає іноземна влада, коли запитує про пільги від угоди, оскільки саме в ньому вказується угода, відповідно до якої він виданий.

Визначте, який сертифікат вам потрібен, залежно від того, куди піде документ. Якщо іноземний орган вимагає доказ для пільги за названою угодою, лише сертифікат за угодою називає цю угоду та країну. Внутрішній сертифікат не називає жодної з них.

Настанови Federal Tax Authority прямо називають перші три обмеження. Четверте випливає з того, що сертифікат є документом ОАЕ: інша держава застосовує до нього власне право.

Оскільки Служба надає сертифікат за умови задоволеності, заявка є доказовою подачею, а не формою. Очікувані докази відрізняються в залежності від того, на який з трьох шляхів резиденції покладається заявник, і ці маршрути не однаково легко підтверджуються.

Шлях у 183 дні є найбільш механічним: він залежить від ідентичності та присутності. Складний шлях у 90 днів вимагає підтвердження права на проживання разом з доказами або наявності житла, або умови роботи, або бізнесу. Звичайний маршрут резиденції та центру інтересів вимагає, серед інших речей, письмового пояснення, як заявник стверджує, що їх фінансові та особисті інтереси знаходяться в ОАЕ, з підтверджуючою документацією за ними.

Шлях звичайного проживання є найвимогливішим і найменш механічним, бо це аргумент, а не підрахунок. Вибрати шлях, який підтверджують ваші факти, і зібрати справу, що його обґрунтовує, і є судженням у цій роботі. Перелік документів, узятий із хибного шляху, дає впевнену заяву, яка зазнає невдачі, тому шлях визначають до збору будь-яких документів.

Уявіть людину з торговою ліцензією та дозволом ОАЕ, життя якої відбувається деінде. Сертифікат доступний лише тоді, коли базовий тест резидентства вже виконано за фактами. Якщо його не виконано, засвідчувати нічого, і жодне структурування навколо заяви цього не змінить.

Якщо це виконується, сертифікат підтверджує минуле обмежене вікно в рамках однієї згаданої угоди, на основі кращого знання Органу. Він тоді подається в процес іншої країни, яка застосовує законодавство цієї країни. Це корисний внесок на цьому етапі, і це не є висновком.

Правила країни походження відрізняються, визначаються власними тестами цієї країни та потребують консультації фахівця, кваліфікованого в цій юрисдикції. Ми консультуємо щодо структурування в ОАЕ, зокрема щодо того, чи доступний сертифікат за вашими фактами і що він засвідчуватиме, але не щодо іноземного податкового права.