Чи робить фріланс-віза ОАЕ вас податковим резидентом в ОАЕ?

Це не інтерпретація або обережне тлумачення. Посібник Федеральної податкової служби з податкової резидентності починається з розмежування двох понять: податкова резидентність відрізняється від інших типів резидентності, таких як для цілей імміграції, а наявність дозволу на проживання або права на проживання в ОАЕ відповідно до застосовних імміграційних правил не автоматично означає, що фізична особа також є податковим резидентом в ОАЕ.

Той самий посібник підкреслює, що це декілька разів. Можливо, що фізична особа відповідає критеріям, щоб вважатися податковим резидентом ОАЕ, не маючи взагалі жодного дозволу на проживання. Дозвіл не є ані необхідним, ані достатнім. Це лише один з факторів, які тест може врахувати, але не обов'язково.

Посібник органу з корпоративного податку для фізичних осіб вказує з іншого боку і, якщо бути точним, є ще брутальнішим: для фізичних осіб фізичне перебування в ОАЕ, чи то за рахунок громадянства, чи за візою на резиденцію, не є критерієм, що визначає, чи є вони резидентами для цілей корпоративного податку, або чи їхній дохід підлягає оподаткуванню.

Стаття 4 рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року передбачає, що фізична особа є податковим резидентом в державі, де виконана будь-яка з трьох умов. Будь-яка, не всі — якщо одна з них виконана, цього достатньо, і це дійсно різні тести, а не три описання одного й того самого.

Міністерське рішення № 27 від 2023 року забезпечує правила підрахунку. Один день означає календарний день, усі дні або частини дня, протягом яких особа фізично перебуває в державі, враховуються для загального підрахунку, і дні не повинні бути послідовними. Отож, день прибуття і день відбуття є кожен окремим днем. Період — це 12 послідовних місяців, а не календарний рік, що є відмінністю, яка змінює відповідь для людей, які подорожують за сезонним графіком.

Чинно читайте третю умову повільно, тому що те, як вона зазвичай узагальнюється в Інтернеті, пропускає дві третини з неї. Вона вимагає 90 днів або більше фізичної присутності. Після цього особа повинна бути націоналом ОАЕ, або націоналом країн Ради співробітництва арабських держав Перської затоки, або власником дійсного дозволу на проживання — три альтернативи, треба задовольнити будь-яку з них. І далі вона вимагає, додатково, або Постійне місце проживання в ОАЕ, або роботу, або бізнес, що здійснюється в ОАЕ.

Отже, віза для фрілансерів дозволяє вам пройти через середню ланку. Це не дає вам днів, і це не дає вам місце проживання чи умови роботи. Хтось, хто має дійсний дозвіл і проводить три тижні на рік тут, виконав одну частину трилогії тесту, що є такою ж, як нічого не виконувати.

Приклад, наведенний самим Управлінням, підкреслює це без нашої допомоги. Він описує особу, яка не є ні націоналом ОАЕ, ні націоналом країн Ради співробітництва арабських держав Перської затоки, який проводить 100 днів в ОАЕ за туристичними візами, зупиняючись у готелях, не виконуючи жодної роботи або бізнесу. Він не є Податковим резидентом ОАЕ, незважаючи на те, що перевищує 90 днів, бо не має права на постійне проживання, немає Постійного місця проживання і немає роботи або бізнесу тут. Підрахунок днів сам по собі нічого не несе.

Деталі визначення також важливі. Постійне місце проживання визначається як мебльований будинок, квартира, кімната або будь-яка інша форма житла, яке безперервно доступне особі, де у них є безперервне право на заняття в будь-який час та на регулярній основі з деяким ступенем постійності та стабільності — і точно не просто іноді або для короткочасного перебування. Це не обов'язково має бути власністю; це може бути орендоване. Але готель, заброньований для поїздок, які ви здійснюєте, не є ним, і кімната в будинку родичів, яку ви використовуєте під час візитів, також не є ним.

Перша умова статті 4 є тією, яка найкраще відповідає способу життя цього читача, і це те, що найменше обговорюється, оскільки це не можна звести до числа.

Міністерське рішення № 27 від 2023 року це визначає. Звичне або основне місце проживання особи є в ОАЕ, якщо ОАЕ є юрисдикцією, в якій вони звично або нормально проживають — юрисдикцією, в якій вони проводять більшу частину свого часу в порівнянні з будь-якою іншою, як частина стабільної рутини, що є більш ніж транзитним. Їхній центр фінансових та особистих інтересів є в ОАЕ, якщо ОАЕ є місцем, де їхні особисті та економічні інтереси є найближчими або найбільш значущими. Рішення вказує, що місце роботи, сімейні та соціальні зв'язки, культурні чи інші активності, місце бізнесу, місце, з якого управляється майно, та будь-які інші відповідні факти та обставини враховуються.

Застосуйте це чесно до особи, яка працює з квартири в іншій країні, чий партнер і діти там, чий соціальний та культурний життя там, і хто відвідує ОАЕ, щоб оновити справи. Управління публікує приклад, який близький до цього фактичного шаблону, і він дає результат проти резидентства в ОАЕ: націонал ОАЕ, який володіє квартирою в Шарджі, але десять років живе зі своїм чоловіком і дітьми в іншій країні, працює там на повний робочий день і провів тридцять днів в ОАЕ за останні дванадцять місяців. Її звичне або основне місце проживання та її центр фінансових і особистих інтересів обидва знаходяться в іншій країні. Вона не є Податковим резидентом ОАЕ за цим тестом.

Її національність варто зазначити, і вона робить приклад сильнішим, а не слабшим. Складова статті 4, що застосовується до неї — звичне або основне місце проживання разом із центром фінансових і особистих інтересів — не відноситься до національності взагалі. Це той самий тест, сформульований ідентично для націонала ОАЕ та для іноземного громадянина з фрілансерським дозволом; її паспорт нічого їй не дає. Саме тому приклад переноситься до читача, який не має ні національності ОАЕ, ні GCC. Якщо найсильніше можливе імміграційне зв'язок з ОАЕ не несе першу складову, то дозвіл на проживання також її не несе.

Цей приклад опублікований податковою службою ОАЕ, і це найближче, що є в офіційних матеріалах до архетипового фактичного шаблону віддаленого працівника. Це варто розглянути, перш ніж припустити протилежне.

Багато плутанини в цій сфері виникає через чотири окремі речі, що вживають слово «резидентство». Федеральна податкова служба розмежовує їх чітко: бути Резидентом, об'єктом корпоративного податку — це не те ж саме, що бути Податковим резидентом ОАЕ, і не те ж саме, що бути податковим резидентом в ОАЕ для цілей угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Все вищеописане описує, як ОАЕ вирішує, що хтось є резидентом ОАЕ. Це нічого не говорить про ваше становище в інших країнах, і жоден інструмент ОАЕ не може цього. Інші країни визначають резидентство відповідно до свого національного законодавства, за своїми тестами, і ці тести зазвичай залежать від таких фактів, як дні присутності, підтримка постійного житла, де живе ваша сім'я і де ваші особисті та економічні зв'язки найсильніші — а не з того, на якій візі ви перебуваєте чи яка країна її видала.

Правила рідної країни відрізняються одне від одного та від правил ОАЕ, і єдина особа, яка може сказати вам, що ваші правила виробляють, це кваліфікована особа в цій юрисдикції. Ми консультуємо з питань структурування в ОАЕ. Ми не консультуємо з питань іноземного податкового права, і вам слід остерігатися будь-кого, хто продає продукт ОАЕ і каже вам, що це робить.

Чесна версія пропозиції є вужчою, ніж зазвичай робиться, і все ще варта уваги. Знати точно, який тест ОАЕ ви могли б підтвердити і що для цього потрібно, корисно. Вірити, що дозвіл зробив це за вас, не є правдою.

Власні керівництва влади завершують обговорення критеріїв поділу реченням, яке однаково стосується внутрішніх тестів: визначення податкової резидентності фізичної особи сильно залежить від фактів і обставин кожного конкретного випадку. Це не відмова, це точний опис роботи.