Чи робить з вас фрілансерська віза в ОАЕ податковим резидентом ОАЕ?

Посібник Federal Tax Authority з податкового резидентства починається з розмежування двох понять: податкове резидентство відрізняється від інших видів резидентства, наприклад для цілей імміграції, а наявність дозволу на проживання (Residence Permit) або права проживати в ОАЕ відповідно до чинних імміграційних правил не означає автоматично, що фізична особа також є податковим резидентом (Tax Resident) в ОАЕ. Посвідчення податкового резидента (Tax Residency Certificate) це окремий, пізніший крок. Стаття 5 Рішення дозволяє особі, яка вже відповідає умовам, звернутися до цього органу із заявою про його видачу, як викладено в нашій примітці про те, що насправді дає посвідчення податкового резидента ОАЕ.

Той самий посібник наголошує, що це працює в обидва боки. Фізична особа може відповідати критеріям податкового резидента ОАЕ, взагалі не маючи дозволу на проживання. Дозвіл не є ні необхідним, ні достатнім. Стаття 1 Рішення визначає дозвіл на проживання як дозвіл від компетентних органів, що дає право проживати чи працювати в державі, і виключає тимчасові дозволи на в'їзд для туризму, спорту чи лікування. Золота віза за цим визначенням є дозволом на проживання, а отже, нічого більше не вирішує, як пояснює золота віза та податкове резидентство ОАЕ. Якщо ваш дозвіл закінчився, що буде, якщо термін вашої візи резидента ОАЕ спливе пояснює щоденний штраф, який застосовується після пільгового періоду.

Фрілансеру, який розпочинає бізнес, слід вивчити роз'яснення Authority щодо фізичних осіб (CTGTNP1) разом із посібником з корпоративного податку для нових компаній. Воно розкриває питання корпоративного податку з іншого боку: для фізичних осіб фізичне проживання в ОАЕ, чи то на підставі громадянства, чи то на підставі візи на проживання, не є критерієм, який визначає, чи вони є резидентами (Resident Persons) для цілей корпоративного податку та чи оподатковується їхній дохід.

Стаття 4 Рішення Кабінету міністрів № 85 від 2022 року передбачає, що фізична особа є податковим резидентом (Tax Resident) у державі, якщо виконується будь-яка з трьох умов. Будь-яка, а не всі: достатньо однієї, і це справді різні тести, а не три описи одного й того самого.

Рішення міністра № 27 від 2023 року встановлює правила підрахунку. День означає календарний день. Усі дні або частини дня, коли особа фізично перебуває в державі, враховуються, і вони не мусять бути послідовними, тому день приїзду й день від'їзду є кожен окремим днем. Період це відповідні 12 послідовних місяців, які жодне з рішень не прив'язує до календарного року, тож людям із сезонним графіком поїздок слід перевіряти більше ніж один період. Стаття 4 Рішення міністра дозволяє цьому органу не враховувати дні, проведені тут через виняткові обставини: подію поза контролем особи, що виникла, коли вона вже була в ОАЕ, яку неможливо було обґрунтовано передбачити чи запобігти їй і яка завадила виїхати за планом.

Третя умова має три частини, і мають виконуватися всі три. По-перше, 90 днів або більше фізичного перебування протягом відповідних 12 послідовних місяців. По-друге, статус громадянина ОАЕ, громадянина GCC або власника чинного дозволу на проживання (Residence Permit): підійде будь-який один. По-третє, або постійне місце проживання (Permanent Place of Residence) в ОАЕ, або робота за наймом чи підприємницька діяльність (Business) в ОАЕ: знову ж таки підійде будь-що одне.

Віза фрілансера охоплює лише середню частину. Вона не дає ні днів перебування, ні житла. Щодо умови про роботу, Постанова Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року визначає бізнес (Business) як діяльність, що здійснюється регулярно, на постійній та незалежній основі, тож фріланс може відповідати цьому критерію, але лише тоді, коли він здійснюється в ОАЕ. Працевлаштування за статтею 6 Постанови Міністерства № 27 від 2023 року потребує роботодавця в ОАЕ, який виплачує вам винагороду в ОАЕ, або однієї сторони, що забезпечує весь або майже весь ваш дохід за роботу, виконану тут. Особа з чинним дозволом, яка проводить тут три тижні на рік, виконала лише одну частину трискладового тесту.

Приклад, наведенний самим Управлінням, підкреслює це без нашої допомоги. Він описує особу, яка не є ні націоналом ОАЕ, ні націоналом країн Ради співробітництва арабських держав Перської затоки, який проводить 100 днів в ОАЕ за туристичними візами, зупиняючись у готелях, не виконуючи жодної роботи або бізнесу. Він не є Податковим резидентом ОАЕ, незважаючи на те, що перевищує 90 днів, бо не має права на постійне проживання, немає Постійного місця проживання і немає роботи або бізнесу тут. Підрахунок днів сам по собі нічого не несе.

Стаття 5 Рішення міністра № 27 від 2023 року визначає постійне місце проживання як мебльований будинок, квартиру, кімнату чи інше житло, що постійно надається в розпорядження особі. Вона має мати постійне право користування в будь-який час і на регулярній основі, з певним ступенем постійності та стабільності, а не лише час від часу чи на короткий строк. Воно не мусить належати їй і може бути орендованим. Готель, заброньований на кожну поїздку, не відповідає цьому, як і кімната в домі родича, якою ви користуєтеся під час візитів, якщо ви не маєте постійного права користування нею.

Перша умова у статті 4 не містить підрахунку днів і не згадує ні дозволів, ні громадянства. Вона залежить від двох термінів, які визначає стаття 2 Рішення міністра № 27 від 2023 року, і обидва мають вказувати на ОАЕ.

Це визначає Рішення міністра № 27 від 2023 року. Звичайне або основне місце проживання особи перебуває в ОАЕ, якщо ОАЕ є юрисдикцією, де вона постійно або зазвичай проживає, тобто юрисдикцією, де вона проводить більшість часу порівняно з будь-якою іншою, як частину усталеного ладу життя, не лише тимчасово. Центр її фінансових і особистих інтересів перебуває в ОАЕ, якщо саме в ОАЕ її особисті та економічні інтереси найтісніші або найвагоміші. Рішення вимагає враховувати місце роботи, сімейні й соціальні зв'язки, культурну чи іншу діяльність, місце ведення справ, місце, звідки управляють майном, та будь-які інші відповідні факти й обставини.

Застосуйте це чесно до особи, яка працює з квартири в іншій країні, чий партнер і діти там, чий соціальний та культурний життя там, і хто відвідує ОАЕ, щоб оновити справи. Управління публікує приклад, який близький до цього фактичного шаблону, і він дає результат проти резидентства в ОАЕ: націонал ОАЕ, який володіє квартирою в Шарджі, але десять років живе зі своїм чоловіком і дітьми в іншій країні, працює там на повний робочий день і провів тридцять днів в ОАЕ за останні дванадцять місяців. Її звичне або основне місце проживання та її центр фінансових і особистих інтересів обидва знаходяться в іншій країні. Вона не є Податковим резидентом ОАЕ за цим тестом.

Її громадянство робить приклад сильнішим, а не слабшим. Умова статті 4, яку до неї застосовують (звичайне або основне місце проживання разом із центром фінансових і особистих інтересів), узагалі не згадує громадянства. Це той самий тест, сформульований однаково, і для громадянина ОАЕ, і для іноземця з дозволом фрілансера; її паспорт їй нічим не допомагає. Саме тому приклад застосовний до читача, який не має ні громадянства ОАЕ, ні громадянства країни GCC. Якщо найсильніший можливий імміграційний зв'язок з ОАЕ не забезпечує виконання першої умови, то не забезпечить і дозвіл на проживання.

Згідно зі статтею 2 Рішення міністра № 27 від 2023 року, звичайне місце проживання це юрисдикція, де ви проводите більшість часу порівняно з будь-якою іншою, як частину усталеного ладу життя. Три тижні на рік в ОАЕ цього не забезпечать, що б не було написано в дозволі.

Чотири різні речі називають резидентством. Federal Tax Authority розрізняє їх: бути резидентною особою (Resident Person), що підлягає корпоративному податку, це не те саме, що бути податковим резидентом ОАЕ (Tax Resident), і жодне з цього не те саме, що бути податковим резидентом в ОАЕ для цілей угоди про уникнення подвійного оподаткування. Стаття 6 Рішення Кабінету міністрів № 85 від 2022 року додає, що там, де міжнародна угода встановлює власні умови податкового резидентства, ці умови застосовуються для цієї угоди.

Тести ОАЕ визначають лише резидентство в ОАЕ. Інші країни визначають резидентство за власним внутрішнім правом, і ці тести зазвичай залежать від кількості днів перебування, від того, чи є постійний дім, де ваша сім'я та де ваші особисті й економічні зв'язки найміцніші, а не від того, яку візу ви маєте й яка країна її видала. Стаття 6 Рішення Кабінету міністрів № 85 від 2022 року дозволяє угоді про уникнення подвійного оподаткування встановлювати власні умови резидентства для цієї угоди.

Правила рідної країни відрізняються одне від одного та від правил ОАЕ, і єдина особа, яка може сказати вам, що ваші правила виробляють, це кваліфікована особа в цій юрисдикції. Ми консультуємо з питань структурування в ОАЕ. Ми не консультуємо з питань іноземного податкового права, і вам слід остерігатися будь-кого, хто продає продукт ОАЕ і каже вам, що це робить.

Корисне запитання: який тест ОАЕ ви могли б підтвердити: 183 дні перебування, житло з постійним правом користування плюс 90 днів і дозвіл або життя, зосереджене тут. Сам дозвіл не підтверджує жодного з них.

Настанови цього органу завершують обговорення критерію вирішення колізій реченням, яке однаково стосується й внутрішніх тестів: визначення податкового резидентства фізичної особи значною мірою залежить від фактів і обставин кожного конкретного випадку. Посвідчення податкового резидента (Tax Residency Certificate) відображає це: відповідно до статті 5 Рішення Кабінету міністрів № 85 від 2022 року цей орган може видати його лише тоді, коли переконаний, що заявник відповідає статті 3 або 4.