Ви фрілансите через торгову ліцензію в UAE. Що означає корпоративний податок для вас?

Федеральна податкова служба зазначає тест для фізичної особи як дві умови, які мають обидві дотримуватись: вони ведуть Бізнес або Бізнес Діяльність в ОАЕ, і загальний обіг, отриманий від тих Бізнес Діяльностей, перевищує AED 1 мільйон протягом календарного року з січня по грудень. Рішення Кабінету Міністрів № 49 2023 року визначає цей тригер.

Оборот визначається як валова сума доходу, отриманого протягом григоріанського календарного року. Валова. Не прибуток, не дохід після витрат, не те, що надійшло на Ваш рахунок після комісій платформи. Платежі, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковою вартістю. Фрілансер із високими транзитними витратами може мати прибуток значно нижче мільйона, а за оборотом перевищити поріг, і саме цей поріг визначає, чи потрапляєте Ви взагалі до режиму. Якщо Ви додаєте чи змінюєте види діяльності через внесення змін до ліцензії, оборот від усіх них додається за один і той самий календарний рік.

Також зауважте, що тут рік прив'язаний до календарного. Для фізичної особи це не те, що ви обираєте, і він не збігатиметься з фінансовим роком бізнесу, якщо такий у вас також є.

Рішення Кабінету Міністрів № 49 від 2023 року виключає три категорії з Бізнесу або Бізнес-діяльності для фізичної особи. Вони не враховуються при визначенні обороту та не підлягають Корпоративному Податку, незалежно від суми: заробітна плата, особистий інвестиційний дохід і дохід від інвестицій у нерухомість.

Заробітна плата це те, що працівник отримує в обмін на свої послуги за трудовим договором, у грошовій або натуральній формі, включно з надбавками та преміями. Дохід від особистих інвестицій це інвестиційна діяльність, що здійснюється в особистій якості, яка не провадиться через ліцензію та не потребує ліцензії від органу ліцензування, і не є комерційним бізнесом відповідно до Закону про комерційні операції (Commercial Transactions Law).

Прочитайте цю дефініцію ще раз з фріланс-ліцензією в руках, адже тут вона є важливою. Виняток для особистих інвестицій явно недоступний для діяльності, що проводиться через ліцензію. Посібник органу підтверджує, що ліцензії можуть видаватися місцевими урядами і наводить фріланс-ліцензію як приклад. Доходи, отримані через вашу ліцензію, є ліцензованою діяльністю, яка є Бізнесом, що враховується в оборот.

Приклад, наведений самим органом, ставить випадок фрілансу за межі суперечки. Консультант, який працює на себе в ОАЕ, виставляє рахунок іноземній компанії на суму 1,200,000 AED за календарний рік, з чистим прибутком 900,000 AED. Вона не є працівником цієї компанії, тому це не є заробітною платою. Це не особистий інвестиційний або дохід від інвестицій у нерухомість. Отже, це бізнес-доходи; оборот перевищує 1 мільйон AED; вона підпадає під Корпоративний Податок. Те, що клієнт за кордоном, нічого не змінює в аналізі.

Ці дві цифри постійно з'являються разом і практично так само часто є неправильними разом. Вони виконують різні функції.

Порогом є оборот у 1 млн AED. Нижче нього фізична особа взагалі не підлягає корпоративному податку щодо своєї діяльності. Вище нього весь підприємницький дохід потрапляє до сфери застосування; Орган прямо наголошує, що звільнення для прибутку, що припадає на перший 1 млн AED обороту, не існує.

375,000 AED це діапазон. Як тільки ви потрапляєте під облік, оподатковуваний дохід до 375,000 AED включно оподатковується за ставкою 0%, а перевищення за 9%. Це ставка, застосована до оподатковуваного доходу, а не частина обороту, відокремлена перед вороттям.

Отже, вимога, що перший мільйон не оподатковується, просто не є правилом. Перетворення вороття приносить бізнес-доходи під режим, а 0% діапазон потім застосовується до першого 375,000 AED оподатковуваного доходу, що є іншим і більш обмеженим полегшенням, ніж те, що люди вважають, що мають.

Міністерське рішення № 73 від 2023 року визначає поріг доходу для Полегшення для малого бізнесу на рівні 3 000 000 AED для кожного податкового періоду, а дія дійсного вибору полягає в тому, що оподатковувана особа вважається такою, що не має оподатковуваного доходу за цей період.

Дата завершення це місце, де нині міститься інформаційна прогалина. У первісній редакції поріг застосовувався до податкових періодів, що закінчуються 31 грудня 2026 року або раніше, і саме цю дату досі наводить переважна більшість опублікованих матеріалів. Це положення було замінено. Постанова Міністра № 131 за 2026 рік, видана 29 липня 2026 року, замінює його новим формулюванням: поріг застосовується до податкових періодів, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше, і продовжує застосовуватися до наступних податкових періодів, що закінчуються 31 грудня 2029 року або раніше.

Три роки, а не один. Це настільки свіжа зміна, що власні посібники Federal Tax Authority щодо фізичних осіб і щодо пільги для малого бізнесу (Small Business Relief) обидва були підготовлені раніше й у цьому пункті застаріли, а чинна тематична сторінка Органу взагалі не містить дати завершення, тож цитувати слід саму постанову про внесення змін, яку публікує Ministry of Finance.

Пільга для малого бізнесу (Small Business Relief) це вибір, який робиться на податковий період, і він змінює порядок обліку збитків та чистих відсотків у цьому періоді.

Міністерське рішення № 73 від 2023 року передбачає, що податкові збитки, понесені в період, за який обрано Полегшення для малого бізнесу, не можуть бути перенесені на жоден наступний податковий період, і що чисті відсоткові витрати, понесені в такому періоді, також не можуть бути перенесені. Ви відмовляєтеся від перенесення на користь року, в якому, ймовірно, ви платили мало або нічого взагалі.

Для очевидно прибуткового року нижче порогу це зазвичай легка угода. Для збиткового року або року з великим борговим фінансуванням це може бути хибне рішення: збитки, від яких Ви відмовляєтеся, це ті, що захистили б прибутковий рік у майбутньому. Обирати чи ні пільгу в конкретному періоді є судженням на основі Ваших власних цифр і очікуваної динаміки, а той, хто радить завжди її обирати, арифметикою не займається.

Рішення також закриває очевидний обхід. Розподіл бізнесу між особами, щоб залишитися в межах порогу 3 мільйони AED, коли комбінований дохід перевищує його, вважається угодою для отримання корпоративної податкової вигоди згідно з загальною нормою протидії зловживанню Закону про корпоративний податок.

Тут плутають чотири статуси: бути податковим резидентом (Tax Resident) ОАЕ, бути резидентом (Resident Person) для цілей корпоративного податку, бути резидентом за угодою та підлягати корпоративному податку. Federal Tax Authority прямо зазначає, що статус податкового резидента за внутрішнім правом не означає, що особа обов'язково підлягає корпоративному податку, і що статус Resident Person для цілей корпоративного податку не те саме, що статус податкового резидента ОАЕ чи резидента за угодою в цій країні.

Якщо угода чинна, а особа є резидентом за угодою в іншій країні, прибуток від підприємницької діяльності, як правило, залишається оподатковуваним в ОАЕ лише тією мірою, якою тут є постійне представництво (або постійна база, за угодами, що зберігають окрему статтю для незалежних особистих послуг), причому податок застосовується до доходу, що йому відноситься. Орган додає практичне застереження: аналіз за угодою стає актуальним, лише якщо оборот від підприємницької діяльності в ОАЕ в календарному році взагалі перевищує 1 млн AED.

Окремо та односторонньо, може бути доступний кредит на іноземний податок для іноземного податку, сплаченого з доходу, який також підлягає корпоративному податку ОАЕ, з обмеженням на зобов'язання ОАЕ. Служба зазначає, що ця пільга є односторонньою і не враховує пільги, доступні за угодами або будь-якою іншою взаємною пільгою.

ОАЕ-сторона цього списку є підзвітною, і ми відповідаємо на це. Частина, яка не в списку, і не може бути, це те, що країна, в якій ви живете, робить з тим самим доходом. Правила батьківщини відрізняються, визначаються власними тестами цієї країни та вимагають консультацій, кваліфікованих у цій юрисдикції. Ми консультуємо щодо структурування в ОАЕ та дотримання норм в ОАЕ; ми не консультуємо з питань іноземного податкового законодавства, і ліцензія ОАЕ не вирішує зобов'язання щодо подачі податкових декларацій за кордоном.