Ви працюєте фрілансером через ліцензію ОАЕ. Що означає корпоративний податок для вас?

Федеральна податкова служба зазначає тест для фізичної особи як дві умови, які мають обидві дотримуватись: вони ведуть Бізнес або Бізнес Діяльність в ОАЕ, і загальний обіг, отриманий від тих Бізнес Діяльностей, перевищує AED 1 мільйон протягом календарного року з січня по грудень. Рішення Кабінету Міністрів № 49 2023 року визначає цей тригер.

Оборот визначається як валова сума доходу, отриманого протягом григоріанського календарного року. Валовий. Не прибуток, не дохід після витрат, не те, що надійшло на ваш рахунок після зборів платформи. Платежі, отримані натурою, враховуються за ринковою вартістю. Фрілансер з високими витратами може мати значно нижчий мільйон у прибутку та перевищити поріг за оборотом, й саме цей поріг вирішує, чи підпадаєте ви під режим взагалі.

Зазначте також, що рік тут прив'язаний до календаря. Для фізичної особи це не те, що ви вибираєте, і це не відстежить фінансовий рік бізнесу, якщо ви його також маєте.

Рішення Кабінету Міністрів № 49 від 2023 року виключає три категорії з Бізнесу або Бізнес-діяльності для фізичної особи. Вони не враховуються при визначенні обороту та не підлягають Корпоративному Податку, незалежно від суми: заробітна плата, особистий інвестиційний дохід і дохід від інвестицій у нерухомість.

Заробітна плата — це те, що працівник отримує в обмін на свої послуги за трудовим договором, чи то у грошовій, чи у натуральній формі, включаючи надбавки та бонуси. Особистий інвестиційний дохід — це інвестиційна діяльність, яка проводиться в особистому якості, яка не ведеться через ліцензію і не вимагає ліцензії від ліцензуючого органу, і не є комерційним бізнесом згідно Закону про комерційні угоди.

Прочитайте цю дефініцію ще раз з фріланс-ліцензією в руках, адже тут вона є важливою. Виняток для особистих інвестицій явно недоступний для діяльності, що проводиться через ліцензію. Посібник органу підтверджує, що ліцензії можуть видаватися місцевими урядами і наводить фріланс-ліцензію як приклад. Доходи, отримані через вашу ліцензію, є ліцензованою діяльністю, яка є Бізнесом, що враховується в оборот.

Приклад, наведений самим органом, ставить випадок фрілансу за межі суперечки. Консультант, який працює на себе в ОАЕ, виставляє рахунок іноземній компанії на суму 1,200,000 AED за календарний рік, з чистим прибутком 900,000 AED. Вона не є працівником цієї компанії, тому це не є заробітною платою. Це не особистий інвестиційний або дохід від інвестицій у нерухомість. Отже, це бізнес-доходи; оборот перевищує 1 мільйон AED; вона підпадає під Корпоративний Податок. Те, що клієнт за кордоном, нічого не змінює в аналізі.

Ці дві цифри постійно з'являються разом і практично так само часто є неправильними разом. Вони виконують різні функції.

Оборот у 1 мільйон AED — це вороття. Нижче нього фізична особа не підлягає Корпоративному Податку на свій бізнес взагалі. Вище нього весь бізнес-доход підлягає обліку — орган чітко зазначає, що немає звільнення для прибутку, пов'язаного з першим 1 мільйоном AED обороту.

375,000 AED — це діапазон. Як тільки ви потрапляєте під облік, оподатковуваний дохід до 375,000 AED включно оподатковується за ставкою 0%, а перевищення — за 9%. Це ставка, застосована до оподатковуваного доходу, а не частина обороту, відокремлена перед вороттям.

Отже, вимога, що перший мільйон не оподатковується, просто не є правилом. Перетворення вороття приносить бізнес-доходи під режим, а 0% діапазон потім застосовується до першого 375,000 AED оподатковуваного доходу, що є іншим і більш обмеженим полегшенням, ніж те, що люди вважають, що мають.

Міністерське рішення № 73 від 2023 року визначає поріг доходу для Полегшення для малого бізнесу на рівні 3 000 000 AED для кожного податкового періоду, а дія дійсного вибору полягає в тому, що оподатковувана особа вважається такою, що не має оподатковуваного доходу за цей період.

Дата закінчення - це те, де наразі існує інформаційний проміжок. Як було спочатку запропоновано, поріг застосовувався до податкових періодів, що закінчуються до або 31 грудня 2026 року — що є датою, яку все ще вказує переважна більшість опублікованих матеріалів. Ця стаття була замінена. Міністерське рішення № 131 від 2026 року, видане 29 липня 2026 року, підставляє нову формулювання: поріг застосовується до податкових періодів, що починаються з 1 червня 2023 року або після, і продовжує застосовуватися до наступних податкових періодів, які закінчуються до або 31 грудня 2029 року.

Три роки, а не один. Це достатньо нещодавно, що власні посібники Федеральної податкової служби з натуральних осіб та Полегшення для малого бізнесу обидва передують йому та є застарілими в цьому питанні, а жодна жива сторінка теми Служби не містить дати закінчення — отже, самим рішенням є те, на що слід посилатися, і воно опубліковано Міністерством фінансів.

Це та частина, яка зазвичай не потрапляє до підсумків, і це те, що іноді коштує комусь грошей.

Міністерське рішення № 73 від 2023 року передбачає, що податкові збитки, понесені в період, за який обрано Полегшення для малого бізнесу, не можуть бути перенесені на жоден наступний податковий період, і що чисті відсоткові витрати, понесені в такому періоді, також не можуть бути перенесені. Ви відмовляєтеся від перенесення на користь року, в якому, ймовірно, ви платили мало або нічого взагалі.

Для просто прибуткового року нижче порогу це зазвичай легка угода. Для року зі збитками або сильно фінансованого це може бути неправильний вибір — збитки, які ви відмовляєтеся, це ті, які мали б укрити прибутковий рік пізніше. Чи вибрати в даний період — це судження на основі ваших власних чисел і очікуваної траєкторії, а будь-хто, хто скаже вам завжди обирати, не робить арифметики.

Рішення також закриває очевидний обхід. Розподіл бізнесу між особами, щоб залишитися в межах порогу 3 мільйони AED, коли комбінований дохід перевищує його, вважається угодою для отримання корпоративної податкової вигоди згідно з загальною нормою протидії зловживанню Закону про корпоративний податок.

Варто повторити це розділення, тому що корпоративний податок — це область, де чотири статуси найпростіше зливаються один в одного. Федеральна податкова служба прямо зазначає, що бути податковим резидентом згідно з місцевим законодавством не означає, що особа обов'язково підлягає корпоративному податку, і що бути резидентом для корпоративного податку не те саме, що бути податковим резидентом ОАЕ або бути резидентом за угодами тут.

Коли угода діє, а особа є резидентом за угодою в іншому місці, бізнес-прибутки, як правило, залишаються оподатковуваними в ОАЕ лише в тій мірі, в якій тут є постійне представництво — або постійна база, відповідно до угод, які зберігають окрему статтю для незалежних особистих послуг — з податком, який застосовується до доходу, що підлягає оподаткуванню. Служба додає практичну кваліфікацію, яку варто знати: аналіз угоди стає актуальним лише в тому випадку, якщо оборот від дій в ОАЕ перевищує 1 мільйон AED у календарному році.

Окремо та односторонньо, може бути доступний кредит на іноземний податок для іноземного податку, сплаченого з доходу, який також підлягає корпоративному податку ОАЕ, з обмеженням на зобов'язання ОАЕ. Служба зазначає, що ця пільга є односторонньою і не враховує пільги, доступні за угодами або будь-якою іншою взаємною пільгою.

ОАЕ-сторона цього списку є підзвітною, і ми відповідаємо на це. Частина, яка не в списку, і не може бути, — це те, що країна, в якій ви живете, робить з тим самим доходом. Правила батьківщини відрізняються, визначаються власними тестами цієї країни та вимагають консультацій, кваліфікованих у цій юрисдикції. Ми консультуємо щодо структурування в ОАЕ та дотримання норм в ОАЕ; ми не консультуємо з питань іноземного податкового законодавства, і ліцензія ОАЕ не вирішує зобов'язання щодо подачі податкових декларацій за кордоном.