Що насправді робить угода про подвійне оподаткування?

Вона розподіляє податкові права між двома державами за категоріями доходу і забезпечує звільнення, шляхом кредиту або звільнення, щоб той самий дохід не оподатковувався двічі повністю. Міністерство фінансів описує мету цих угод як усунення подвійного оподаткування та запобігання податковій ухиляння, а також сприяння транскордонній торгівлі та інвестиціям.

Які правила вирішального фактора для податкової резиденції?

Федеральна податкова служба публікує послідовність, яку зазвичай дотримуються ці правила: по-перше, в якій країні знаходиться постійне житло; по-друге, якщо є постійне житло в обох, де знаходиться центр життєвих інтересів; по-третє, якщо жоден не вирішує це, де знаходиться звичне місце проживання; по-четверте, в якій країні є громадянином особа. Якщо це залишається невирішеним, компетентні органи можуть проконсультуватися та погодити позицію.

Що таке центр життєвих інтересів?

Федеральна податкова служба описує його як країну, з якою особа має найближчі особистісні та економічні відносини, оцінювані в цілому з огляду на сімейні та соціальні зв'язки, рід діяльності та місце бізнесу, політичні та культурні заходи та де управляється майно. Важливі як кількість, так і глибина та значущість зв'язків, і особа не може мати більше ніж один.

Чи переважає угода над національним податковим законодавством ОАЕ?

Де це застосовно, так. Стаття 6 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року надає резидентським положенням міжнародної угоди чинність для цілей цієї угоди, а Федеральна податкова служба зазначає, що угода про подвійне оподаткування, що діє в ОАЕ, має пріоритет над будь-яким національним законодавством, включаючи Закон про корпоративні податки. Отже, відповідність внутрішньому визначенню не робить автоматично когось резидентом угоди в ОАЕ.

Скільки угод про подвійне оподаткування має ОАЕ?

Мережа є обширною, і кількість змінюється в міру підписання, ратифікації та набуття чинності угод, тому цифра, наведена в статті, не є надійним доказом. Важливою є конкретна угода між ОАЕ та країною, в якій ви проживаєте, а також те, чи вона дійсно діє, а не просто підписана. Міністерство фінансів публікує матеріали угод ОАЕ.

Блог

Як угода про уникнення подвійного оподаткування вирішує, яка країна вас оподатковує

VelarozoneПодатки та комплаєнс26 August 20267 мін читання

Коротка відповідь

Угода про подвійне оподаткування не вирішує, скільки податків хто сплачує. Вона розподіляє податкові права між двома державами за категоріями доходу і забезпечує механізм, за допомогою якого один і той же дохід не оподатковується двічі. Якщо особа кваліфікує як резидент за національним законодавством обох держав, пункти перегрупування угоди надають єдине місце проживання для цілей цієї угоди. Федеральна податкова служба публікує послідовність, якої зазвичай дотримується: де постійний дім; якщо він є в обох країнах, де центр життєвих інтересів; якщо жоден з цих пунктів не вирішує питання, де звичне місце проживання; а потім, якої країни є громадянином особа. Якщо питання все ще не вирішене, дві компетентні організації можуть проконсультуватися одна з одною і погодити позицію.

Угоди — це та сфера, де це питання перестає стосуватися віз і починає стосуватися фактів. Якщо вас вважають резидентом двох країн одночасно — що є звичайним результатом для мобільних людей, а не помилкою — угода між ними є документом, який вирішує цю ситуацію.

Корисне в перегрупувачі те, що це послідовність, а не баланс. Ви не зважуєте все разом і не формуєте враження. Ви ставите перше питання, і якщо воно дає відповідь, ви зупиняєтеся.

Ця сторінка описує цю послідовність так, як вона публікується Федеральною податковою службою, і на цьому зупиняється. Вона не говорить, що говорить конкретна угода чи які факти стосуються вас, тому що обидва з цих пунктів є специфічними і жоден з них не є нашим для ствердження.

Що угода робить, а що вона не робить

Міністерство фінансів описує мету цих угод як усунення подвійного оподаткування, додаткових або непрямих податків, а також запобігання податковій ухилянню, поряд з полегшенням трансграничної торгівлі та інвестицій. Зверніть увагу, що запобігання ухилянню знаходиться в пункті мети поруч зі звільненням від подвійного оподаткування. Угоди не призначені як спосіб уникнення податків; вони створені, щоб запобігти подвійній сплаті одного й того ж доходу, забезпечуючи при цьому, щоб він оподатковувався один раз.

Отже, угода розподіляє. Вона надає податкові права за категоріями доходу між двома державами і забезпечує полегшення — кредит чи звільнення — коли обидві, інакше, досягнуть одного й того ж доходу. Вона не обчислює рахунок для когось, і не усуває зобов'язання, яке має лише одна країна.

Угоди переважають над національним правом в обох напрямках

Стаття 6 Рішення Кабінету Міністрів № 85 2022 року передбачає, що, коли міжнародна угода встановлює умови для визначення податкової резиденції, положення цієї угоди застосовуються для цілей цієї угоди. Федеральна податкова служба чітко заявляє про ієрархію: угода про уникнення подвійного оподаткування, що діє в ОАЕ, має пріоритет над положеннями будь-якого національного закону, включаючи закон про корпоративний податок і Рішення Кабінету Міністрів № 85 2022 року.

Наслідок, який люди знаходять неприродним, полягає в тому, що це діє в обох напрямках. Влада це роз'яснює: відповідність визначенню резидентної особи згідно з Законом про корпоративний податок не означає автоматично, що ця особа буде вважатися податковим резидентом в ОАЕ для цілей угоди. Кваліфікація за національним правом не є тим же, що і кваліфікація відповідно до угоди, а угода є тією, що регулює, де вона застосовується.

Посібник з корпоративного податку погоджується, посилаючись на Статтю 66 Закону про корпоративний податок: міжнародні угоди, включаючи угоди про подвійне оподаткування, переважають у разі несумісності між Законом і угодою.

Послідовність, у порядку, в якому її публікує Влада

Коли фізична особа задовольняє критерії для того, щоб бути податковим резидентом як в ОАЕ, так і в іншій юрисдикції згідно з відповідною угодою, правила перегрупування розподіляють резидентство між однією або іншим. Влада викладає питання, які зазвичай розглядаються такими правилами, у порядку.

Секрет перегрупування, як його опублікувала Федеральна податкова служба, з доповненнями від Влади про кожен термін.

1
Питання
В якій країні знаходиться постійний дім?
Як Влада це розглядає
Будинок, квартира, мебльована кімната або інше житло, яке має бути постійно доступним. Він не обов'язково має бути власністю, але повинен бути доступним у будь-який час і регулярно зайнятим з певною стабільністю та постійністю, на праві користування — не місце, яке використовується випадково або тимчасово для бізнесу, відпочинку чи навчання.
2
Питання
Якщо постійний дім є в обох, де центр життєвих інтересів?
Як Влада це розглядає
Країна, з якою особисті та економічні зв'язки є найтіснішими. Комплексна оцінка сімейних і соціальних зв'язків, професії та місця ведення бізнесу, політичної та культурної діяльності, а також де управляється власність. Важливими є як кількість, так і глибина та значущість зв'язків, і у особи не може бути більше одного центру життєвих інтересів.
3
Питання
Якщо жоден з цих пунктів не вирішує питання, де звичне місце проживання?
Як Влада це розглядає
Де особа звичайно проводить час протягом тривалого періоду, судячи за частотою візитів та тривалістю і метою перебування.
4
Питання
Якщо звичне місце проживання знаходиться в обох країнах або в жодній, в якій країні особа є громадянином?
Як Влада це розглядає
Останній засіб. Якщо особа є громадянином обох країн або жодної, питання передається до двох держав через процедуру взаємної угоди між їх компетентними органами.

Секрет перегрупування, як його опублікувала Федеральна податкова служба, з доповненнями від Влади про кожен термін.
Крок	Питання	Як Влада це розглядає
1	В якій країні знаходиться постійний дім?	Будинок, квартира, мебльована кімната або інше житло, яке має бути постійно доступним. Він не обов'язково має бути власністю, але повинен бути доступним у будь-який час і регулярно зайнятим з певною стабільністю та постійністю, на праві користування — не місце, яке використовується випадково або тимчасово для бізнесу, відпочинку чи навчання.
2	Якщо постійний дім є в обох, де центр життєвих інтересів?	Країна, з якою особисті та економічні зв'язки є найтіснішими. Комплексна оцінка сімейних і соціальних зв'язків, професії та місця ведення бізнесу, політичної та культурної діяльності, а також де управляється власність. Важливими є як кількість, так і глибина та значущість зв'язків, і у особи не може бути більше одного центру життєвих інтересів.
3	Якщо жоден з цих пунктів не вирішує питання, де звичне місце проживання?	Де особа звичайно проводить час протягом тривалого періоду, судячи за частотою візитів та тривалістю і метою перебування.
4	Якщо звичне місце проживання знаходиться в обох країнах або в жодній, в якій країні особа є громадянином?	Останній засіб. Якщо особа є громадянином обох країн або жодної, питання передається до двох держав через процедуру взаємної угоди між їх компетентними органами.

Прочитайте перші два етапи, виходячи з вашого реального життя.

Це та частина, яка має значення для всіх, хто має ліцензію та дозвіл ОАЕ, живучи десь ще, і варто бути відвертим з цього приводу.

Перший крок запитує, де ваше постійне житло - це приміщення, яке постійно доступне для вас, регулярно займається, з певною постійністю. Другий крок, якщо у вас є житло в обох місцях, запитує, де ваші особисті та економічні зв'язки є найближчими, і ілюстрація Управління полягає в тому, що місце розташування членів родини в одній юрисдикції може бути більш вирішальним фактором, ніж членство в різних спортивних і соціальних клубах в іншій.

Для особи, яка живе в квартирі в іншій країні з партнером і дітьми, працює з неї і приїжджає до ОАЕ на кілька тижнів на рік, опублікована послідовність вказує на іншу країну на першому кроці і, якщо це проходить, на другому. Це не маргінальне рішення, і це не питання документів. Це те, для чого призначена послідовність.

Це найцінніше, що потрібно знати перед тим, як купувати структуру на основі аргументу договору, оскільки це можна перевірити, і це протилежне враженню, яке дає більшість цього ринку.

Який договір, і чи він дійсно в силі?

Дві практичні застереження, які можуть ввести людей в оману.

По-перше, немає такого поняття, як позиція договору в абстрактному вигляді. Кожна угода є власним текстом, укладеним окремо, і вирішальним фактором, описаним вище, є послідовність, яку ці правила зазвичай дотримуються, а не положення, яке гарантовано з'явиться ідентично в кожному з них. Єдиний договір, який має значення для вас, - це конкретна угода між ОАЕ та країною, в якій ви живете, читаючи його таким, яким він написаний. Будь-хто, хто міркує з використанням загальної моделі без відкриття цього тексту, лише здогадує.

По-друге, підпис не означає силу. Угода, яка була підписана, але ще не ратифікована і не введена в дію, нічого не робить для когось. Оголошення про підписання широко поширюються і часто повідомляються так, ніби договір доступний. Перевіряйте статус, а не заголовки. Міністерство фінансів підтримує матеріали договорів ОАЕ, і мережа договорів є обширною, але кількість змінюється в міру підписання і ратифікації угод, а число, яке наводиться в статті, не є доказом вашого договору.

Де має бути проведений аналіз договору іншою особою?

Управління завершує власну дискусію про вирішальний фактор реченням, що регулює цю всю тему: визначення податкової резиденції фізичної особи в значній мірі залежить від фактів та обставин кожного конкретного випадку.

Саме тому ця сторінка описує механізм і не застосовує його. Застосування вимагає конкретного тексту договору, конкретних фактів і, критично, консультанта, кваліфікованого в іншій країні, оскільки договір читається обома державами, і тлумачення, яке має найбільше значення для вас, це той, що робиться там, де ви зобов'язані. Правила рідного країни відрізняються, визначаються тестами цієї країни та потребують консультацій, кваліфікованих у цій юрисдикції.

Ми консультуємо з питань структурування в ОАЕ: що вимагає ОАЕ, як виглядатиме позиція ОАЕ і як це буде підтверджено. Ми не надаємо консультації з іноземного податкового права, а аргумент договору, що складається лише з боку ОАЕ, є половиною аргументу.

Коротко

Що потрібно взяти з цього

Договір розподіляє податкові права між двома державами та звільняє від подвійного оподаткування; він не обчислює зобов'язання нікого і не усуває зобов'язання однієї держави.
Угода про податкове обкладення в силі в ОАЕ має перевагу над національним законодавством, включаючи Закон про корпоративний податок і Постанову Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року.
Вирішальний фактор є впорядкованою послідовністю: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичне місце проживання, національність, а потім угода компетентного органу.
Для когось, чий дім і сім'я перебувають в іншій країні, перші два кроки зазвичай вказують на іншу країну.
Лише конкретний текст договору має значення, а підписана угода, яка ще не впроваджена в силу, нічого не робить.

Що насправді робить угода про подвійне оподаткування?: Вона розподіляє податкові права між двома державами за категоріями доходу і забезпечує звільнення, шляхом кредиту або звільнення, щоб той самий дохід не оподатковувався двічі повністю. Міністерство фінансів описує мету цих угод як усунення подвійного оподаткування та запобігання податковій ухиляння, а також сприяння транскордонній торгівлі та інвестиціям.
Які правила вирішального фактора для податкової резиденції?: Федеральна податкова служба публікує послідовність, яку зазвичай дотримуються ці правила: по-перше, в якій країні знаходиться постійне житло; по-друге, якщо є постійне житло в обох, де знаходиться центр життєвих інтересів; по-третє, якщо жоден не вирішує це, де знаходиться звичне місце проживання; по-четверте, в якій країні є громадянином особа. Якщо це залишається невирішеним, компетентні органи можуть проконсультуватися та погодити позицію.
Що таке центр життєвих інтересів?: Федеральна податкова служба описує його як країну, з якою особа має найближчі особистісні та економічні відносини, оцінювані в цілому з огляду на сімейні та соціальні зв'язки, рід діяльності та місце бізнесу, політичні та культурні заходи та де управляється майно. Важливі як кількість, так і глибина та значущість зв'язків, і особа не може мати більше ніж один.
Чи переважає угода над національним податковим законодавством ОАЕ?: Де це застосовно, так. Стаття 6 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року надає резидентським положенням міжнародної угоди чинність для цілей цієї угоди, а Федеральна податкова служба зазначає, що угода про подвійне оподаткування, що діє в ОАЕ, має пріоритет над будь-яким національним законодавством, включаючи Закон про корпоративні податки. Отже, відповідність внутрішньому визначенню не робить автоматично когось резидентом угоди в ОАЕ.
Скільки угод про подвійне оподаткування має ОАЕ?: Мережа є обширною, і кількість змінюється в міру підписання, ратифікації та набуття чинності угод, тому цифра, наведена в статті, не є надійним доказом. Важливою є конкретна угода між ОАЕ та країною, в якій ви проживаєте, а також те, чи вона дійсно діє, а не просто підписана. Міністерство фінансів публікує матеріали угод ОАЕ.

Джерела

Звідки це береться

Ця сторінка містить лише загальну інформацію про реєстрацію бізнесу в ОАЕ, а не юридичні, податкові, імміграційні чи банківські консультації. Правила, збори, дозволені види діяльності та банківські політики можуть змінюватися. Остаточна придатність залежить від ваших обставин та застосовних правил на момент подання заявки.