Що насправді робить угода про подвійне оподаткування?

Вона розподіляє податкові права між двома державами за категоріями доходу і забезпечує звільнення, шляхом кредиту або звільнення, щоб той самий дохід не оподатковувався двічі повністю. Міністерство фінансів описує мету цих угод як усунення подвійного оподаткування та запобігання податковій ухиляння, а також сприяння транскордонній торгівлі та інвестиціям.

Які правила вирішального фактора для податкової резиденції?

Федеральна податкова служба публікує послідовність, яку зазвичай дотримуються ці правила: по-перше, в якій країні знаходиться постійне житло; по-друге, якщо є постійне житло в обох, де знаходиться центр життєвих інтересів; по-третє, якщо жоден не вирішує це, де знаходиться звичне місце проживання; по-четверте, в якій країні є громадянином особа. Якщо це залишається невирішеним, компетентні органи можуть проконсультуватися та погодити позицію.

Що таке центр життєвих інтересів?

Federal Tax Authority описує його як країну, з якою особисті та економічні відносини особи найтісніші, що оцінюється в сукупності за сімейними та соціальними відносинами, заняттями й місцем ведення бізнесу, політичною та культурною діяльністю й місцем, де управляється майно. Враховуються і кількість, і глибина та значущість зв'язків, а особа не може мати більше ніж один.

Чи переважає угода над національним податковим законодавством ОАЕ?

Де це застосовно, так. Стаття 6 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року надає резидентським положенням міжнародної угоди чинність для цілей цієї угоди, а Федеральна податкова служба зазначає, що угода про подвійне оподаткування, що діє в ОАЕ, має пріоритет над будь-яким національним законодавством, включаючи Закон про корпоративні податки. Отже, відповідність внутрішньому визначенню не робить автоматично когось резидентом угоди в ОАЕ.

Скільки угод про подвійне оподаткування має ОАЕ?

Сторінка Ministry of Finance про угоди, переглянута 21 жовтня 2026 року, повідомляє, що ОАЕ уклали 137 угод про уникнення подвійного оподаткування, або 193, якщо рахувати й двосторонні інвестиційні угоди. «Укладена» не те саме, що «чинна», а число змінюється в міру підписання та ратифікації угод. Для вашого випадку відфільтруйте International Treaties Dashboard Ministry за країною та прочитайте повний текст саме цієї угоди.

Блог

Як угода про уникнення подвійного оподаткування визначає, яка країна вас оподатковує

VelarozoneПодатки та комплаєнс26 August 20267 мін читання

Напишіть нам у WhatsApp

Коротка відповідь

Угода про уникнення подвійного оподаткування не визначає, скільки податку хтось сплачує. Вона розподіляє права оподаткування між двома державами за категоріями доходу та пом'якшує подвійне оподаткування шляхом зарахування або звільнення. Якщо особа є резидентом за внутрішнім законодавством обох держав, правило пріоритету угоди закріплює за нею єдине резидентство для цілей цієї угоди. Federal Tax Authority публікує послідовність: постійне житло; далі центр життєвих інтересів; далі звичайне місце проживання; далі громадянство. Якщо й це не вирішує питання, компетентні органи двох держав (їхні уповноважені податкові органи) можуть провести консультації та узгодити позицію.

Наявність резидентських віз для засновницької команди не вирішує питання резидентства за угодою. Відповідно до статті 4 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року, посвідка на проживання враховується для 90-денного тесту разом із постійним місцем проживання, роботою або бізнесом в ОАЕ. Правило пріоритету угоди далі запитує про житло та родину. Те, що дві країни одночасно вважають особу резидентом, є звичайним наслідком для мобільних людей, а не помилкою.

Корисна особливість критерію розв'язання спору в тому, що він є послідовністю, а не зважуванням. Ви не оцінюєте все разом і не формуєте враження. Ви беретеся за перше питання, і якщо воно дає відповідь, ви зупиняєтесь.

Federal Tax Authority публікує послідовність правила пріоритету, викладену нижче. Конкретна угода може сформулювати її інакше, а результат визначають ваші власні обставини.

Що угода робить, а що вона не робить

Ministry of Finance називає метою цих угод усунення подвійного оподаткування, додаткових або непрямих податків і запобігання ухиленню від сплати податків, поряд зі сприянням транскордонній торгівлі та інвестиціям. Запобігання ухиленню стоїть у тому самому переліку, що й пом'якшення подвійного оподаткування. Угода не допускає, щоб той самий дохід двічі оподатковувався повністю, і водночас очікує, що він буде оподаткований один раз.

Отже, угода розподіляє. Вона закріплює права оподаткування категорій доходу за двома державами та передбачає полегшення, зарахуванням або звільненням, там, де обидві держави інакше охопили б той самий дохід. Вона не обчислює чийсь податковий рахунок і не скасовує зобов'язання, яке існує лише в одній державі.

Угоди переважають над національним правом в обох напрямках

Стаття 6 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року передбачає, що якщо міжнародна угода встановлює умови визначення податкового резидентства, положення цієї угоди застосовуються для цілей саме цієї угоди. Федеральна податкова служба чітко визначає ієрархію: угода про уникнення подвійного оподаткування, чинна в ОАЕ, має пріоритет над положеннями будь-якого національного законодавства, включно із Законом про Корпоративний податок та Рішенням Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року.

Наслідок, який люди знаходять неприродним, полягає в тому, що це діє в обох напрямках. Влада це роз'яснює: відповідність визначенню резидентної особи згідно з Законом про корпоративний податок не означає автоматично, що ця особа буде вважатися податковим резидентом в ОАЕ для цілей угоди. Кваліфікація за національним правом не є тим же, що і кваліфікація відповідно до угоди, а угода є тією, що регулює, де вона застосовується.

Посібник з корпоративного податку погоджується, посилаючись на Статтю 66 Закону про корпоративний податок: міжнародні угоди, включаючи угоди про подвійне оподаткування, переважають у разі несумісності між Законом і угодою.

Послідовність, у порядку, в якому її публікує Влада

Коли фізична особа задовольняє критерії для того, щоб бути податковим резидентом як в ОАЕ, так і в іншій юрисдикції згідно з відповідною угодою, правила перегрупування розподіляють резидентство між однією або іншим. Влада викладає питання, які зазвичай розглядаються такими правилами, у порядку.

Секрет перегрупування, як його опублікувала Федеральна податкова служба, з доповненнями від Влади про кожен термін.

1
Питання
В якій країні знаходиться постійний дім?
Як Влада це розглядає
Будинок, квартира, мебльована кімната чи інше житло, облаштоване так, щоб бути постійно доступним. Воно не обов'язково має належати вам, але має бути доступним в усі часи й регулярно використовуватися для проживання з певною сталістю та стабільністю, на підставі права користування, а не місце, яке використовується епізодично чи тимчасово для бізнесу, відпочинку або навчання.
2
Питання
Якщо постійний дім є в обох, де центр життєвих інтересів?
Як Влада це розглядає
Країна, з якою особисті та економічні відносини найтісніші. Загальна оцінка сімейних і соціальних відносин, занять і місця ведення бізнесу, політичної та культурної діяльності й місця, де управляється майно. Враховуються і кількість, і глибина та значущість зв'язків, а особа не може мати більше ніж один центр життєвих інтересів.
3
Питання
Якщо жоден з цих пунктів не вирішує питання, де звичне місце проживання?
Як Влада це розглядає
Де особа звичайно проводить час протягом тривалого періоду, судячи за частотою візитів та тривалістю і метою перебування.
4
Питання
Якщо звичне місце проживання знаходиться в обох країнах або в жодній, в якій країні особа є громадянином?
Як Влада це розглядає
Останній засіб. Якщо особа є громадянином обох країн або жодної, питання передається до двох держав через процедуру взаємної угоди між їх компетентними органами.

Секрет перегрупування, як його опублікувала Федеральна податкова служба, з доповненнями від Влади про кожен термін.
Крок	Питання	Як Влада це розглядає
1	В якій країні знаходиться постійний дім?	Будинок, квартира, мебльована кімната чи інше житло, облаштоване так, щоб бути постійно доступним. Воно не обов'язково має належати вам, але має бути доступним в усі часи й регулярно використовуватися для проживання з певною сталістю та стабільністю, на підставі права користування, а не місце, яке використовується епізодично чи тимчасово для бізнесу, відпочинку або навчання.
2	Якщо постійний дім є в обох, де центр життєвих інтересів?	Країна, з якою особисті та економічні відносини найтісніші. Загальна оцінка сімейних і соціальних відносин, занять і місця ведення бізнесу, політичної та культурної діяльності й місця, де управляється майно. Враховуються і кількість, і глибина та значущість зв'язків, а особа не може мати більше ніж один центр життєвих інтересів.
3	Якщо жоден з цих пунктів не вирішує питання, де звичне місце проживання?	Де особа звичайно проводить час протягом тривалого періоду, судячи за частотою візитів та тривалістю і метою перебування.
4	Якщо звичне місце проживання знаходиться в обох країнах або в жодній, в якій країні особа є громадянином?	Останній засіб. Якщо особа є громадянином обох країн або жодної, питання передається до двох держав через процедуру взаємної угоди між їх компетентними органами.

Прочитайте перші два етапи, виходячи з вашого реального життя.

Наявність торгової ліцензії та посвідки на проживання в ОАЕ за проживання деінде є випадком, у якому ці два кроки визначають результат.

Перший крок запитує, де ваше постійне житло: житло, постійно доступне вам, у якому ви регулярно проживаєте, з певною сталістю. Другий крок, якщо у вас є таке житло в обох місцях, запитує, де ваші особисті та економічні відносини найтісніші, а власний приклад Federal Tax Authority полягає в тому, що місце перебування членів родини в одній юрисдикції може бути вирішальнішим чинником, ніж членство в різних спортивних і соціальних клубах в іншій.

Візьмімо особу, яка живе в квартирі в іншій країні з партнером і дітьми, працює звідти та проводить кілька тижнів на рік в ОАЕ. Опублікована послідовність вказує в бік від ОАЕ вже на першому кроці, а якщо це не вирішує, то на другому. Правило пріоритету застосовується лише тоді, коли обидві країни вважають вас резидентом, а власні тести ОАЕ можуть узагалі не виконуватися. Стаття 4 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року встановлює 183 дні протягом 12 послідовних місяців або 90 днів для громадян ОАЕ, власників дозволів і громадян країн GCC, які також мають постійне місце проживання, роботу або бізнес в ОАЕ.

Перевірте це, перш ніж купувати структуру на підставі аргументу з угоди. Перші два кроки залежать від того, де ваш дім і родина, а ліцензія чи дозвіл, виданий в ОАЕ, цього не змінює.

Який договір, і чи він дійсно в силі?

Дві перевірки передують будь-якому аргументу з угоди: яка угода до вас застосовується і чи набрала вона чинності.

По-перше, немає такого поняття, як позиція договору в абстрактному вигляді. Кожна угода є власним текстом, укладеним окремо, і вирішальним фактором, описаним вище, є послідовність, яку ці правила зазвичай дотримуються, а не положення, яке гарантовано з'явиться ідентично в кожному з них. Єдиний договір, який має значення для вас, - це конкретна угода між ОАЕ та країною, в якій ви живете, читаючи його таким, яким він написаний. Будь-хто, хто міркує з використанням загальної моделі без відкриття цього тексту, лише здогадує.

По-друге, підписання не означає чинності. Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року визначає міжнародну угоду як таку, що її ратифікували сторони, тож підписана, але не ратифікована угода нікому нічого не дає. Про підписання часто повідомляють так, ніби угода вже доступна. Перевіряйте статус, а не заголовки. Сторінка Ministry of Finance про угоди, переглянута 21 жовтня 2026 року, повідомляє, що ОАЕ уклали 137 угод про уникнення подвійного оподаткування, або 193, якщо рахувати й двосторонні інвестиційні угоди. «Укладена» не означає «чинна», а число змінюється, тож число в статті не є доказом щодо вашої угоди. International Treaties Dashboard Ministry дозволяє фільтрувати за країною та містить посилання на повний текст.

Де має бути проведений аналіз договору іншою особою?

Управління завершує власну дискусію про вирішальний фактор реченням, що регулює цю всю тему: визначення податкової резиденції фізичної особи в значній мірі залежить від фактів та обставин кожного конкретного випадку.

Саме тому ми описуємо тут механізм і не застосовуємо його. Застосування потребує конкретного тексту угоди, конкретних обставин і консультанта, кваліфікованого в іншій країні, адже угоду тлумачать обидві держави, і для вас найважливіше те тлумачення, яке робиться там, де ви є платником податків. Правила країни походження різняться, визначаються власними тестами цієї країни та потребують консультації, кваліфікованої в цій юрисдикції.

Ми консультуємо з питань структурування в ОАЕ: що вимагає ОАЕ, як виглядатиме позиція ОАЕ і як це буде підтверджено. Ми не надаємо консультації з іноземного податкового права, а аргумент договору, що складається лише з боку ОАЕ, є половиною аргументу.

Коротко

Що потрібно взяти з цього

Договір розподіляє податкові права між двома державами та звільняє від подвійного оподаткування; він не обчислює зобов'язання нікого і не усуває зобов'язання однієї держави.
Угода про податкове обкладення в силі в ОАЕ має перевагу над національним законодавством, включаючи Закон про корпоративний податок і Постанову Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року.
Вирішальний фактор є впорядкованою послідовністю: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичне місце проживання, національність, а потім угода компетентного органу.
Для когось, чий дім і сім'я перебувають в іншій країні, перші два кроки зазвичай вказують на іншу країну.
Лише конкретний текст договору має значення, а підписана угода, яка ще не впроваджена в силу, нічого не робить.

Що насправді робить угода про подвійне оподаткування?: Вона розподіляє податкові права між двома державами за категоріями доходу і забезпечує звільнення, шляхом кредиту або звільнення, щоб той самий дохід не оподатковувався двічі повністю. Міністерство фінансів описує мету цих угод як усунення подвійного оподаткування та запобігання податковій ухиляння, а також сприяння транскордонній торгівлі та інвестиціям.
Які правила вирішального фактора для податкової резиденції?: Федеральна податкова служба публікує послідовність, яку зазвичай дотримуються ці правила: по-перше, в якій країні знаходиться постійне житло; по-друге, якщо є постійне житло в обох, де знаходиться центр життєвих інтересів; по-третє, якщо жоден не вирішує це, де знаходиться звичне місце проживання; по-четверте, в якій країні є громадянином особа. Якщо це залишається невирішеним, компетентні органи можуть проконсультуватися та погодити позицію.
Що таке центр життєвих інтересів?: Federal Tax Authority описує його як країну, з якою особисті та економічні відносини особи найтісніші, що оцінюється в сукупності за сімейними та соціальними відносинами, заняттями й місцем ведення бізнесу, політичною та культурною діяльністю й місцем, де управляється майно. Враховуються і кількість, і глибина та значущість зв'язків, а особа не може мати більше ніж один.
Чи переважає угода над національним податковим законодавством ОАЕ?: Де це застосовно, так. Стаття 6 Рішення Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року надає резидентським положенням міжнародної угоди чинність для цілей цієї угоди, а Федеральна податкова служба зазначає, що угода про подвійне оподаткування, що діє в ОАЕ, має пріоритет над будь-яким національним законодавством, включаючи Закон про корпоративні податки. Отже, відповідність внутрішньому визначенню не робить автоматично когось резидентом угоди в ОАЕ.
Скільки угод про подвійне оподаткування має ОАЕ?: Сторінка Ministry of Finance про угоди, переглянута 21 жовтня 2026 року, повідомляє, що ОАЕ уклали 137 угод про уникнення подвійного оподаткування, або 193, якщо рахувати й двосторонні інвестиційні угоди. «Укладена» не те саме, що «чинна», а число змінюється в міру підписання та ратифікації угод. Для вашого випадку відфільтруйте International Treaties Dashboard Ministry за країною та прочитайте повний текст саме цієї угоди.

Джерела

Звідки це береться

Знайдіть нас першими в пошуку Google: додати Velarozone як пріоритетне джерело

Загальна інформація, взята з CBUAE Rulebook, зокрема з Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021), та Постанови Кабінету Міністрів № (134) 2025 року в опублікованому вигляді; вона не є юридичною чи податковою консультацією. Правила й настанови змінюються, тому перед поданням перевірте чинний текст і власні вимоги кожної установи.