Пилотный закон ОАЭ второго уровня и внутренний минимальный налог: Кто нуждается в плане готовности?

DMTT действует вместе с, а не вместо стандартного корпоративного налога в ОАЭ. Это касается только тех составляющих лиц, которые являются членами многонациональной корпоративной группы, отвечающей критерию выручки выше. Дочерняя компания в ОАЭ глобальной группы, юридическое лицо в совместном предприятии, находящемся в миноритарной собственности, и постоянное представительство иностранного участника группы в ОАЭ могут попасть в сферу охвата, поскольку версия правил ОАЭ не исключает не полностью принадлежащие составляющие лица, как это делают некоторые другие юрисдикции. Две категории не попадают в сферу охвата по условиям самого Министерства финансов: инвестиционные лица, соответствующие определенным критериям, и многонациональные группы, которые все еще находятся на начальном этапе международной деятельности, где ни одно из юрисдикций ОАЭ не применяет правила включения дохода, поскольку не существует режима подконтрольных иностранных компаний.

Прежде чем начнутся расчеты, группе необходимо задокументированный ответ на три вопроса, которые Министерство финансов ставит в первую очередь: какие субъекты в структуре ОАЭ являются составными субъектами группы, по каким консолидированным отчетам материнской компании проверяется тест доходности, и превышала ли группа линию в 750 миллионов евро за два из предыдущих четырех лет. Ничто из этого не может быть самооценкой, которую может сделать филиал в ОАЭ в одиночку. Это зависит от консолидированных финансовых отчетов на уровне группы, схем владения, которые выходят за пределы субъектов ОАЭ, и классификационного упражнения, повторяемого каждый год, когда группа приближается к порогу, так как тест рассматривает подвижное окно в четыре года, а не один год. Точное картирование этой структуры ближе к работе, охватываемой в структурировании владения в ОАЭ для сложных или регулируемых групп, чем к рутинному управлению компанией.

DMTT не добавляет фиксированный процент к стандартной ставке налога на прибыль корпораций в ОАЭ. Это расчёт на уровне юрисдикции, согласованный Министерством финансов (Ministry of Finance) с Типовыми правилами GloBE ОЭСР, который сопоставляет эффективную налоговую ставку группы по её прибыли в ОАЭ с глобальной минимальной ставкой 15%. Если эффективная ставка юрисдикции ОАЭ ниже этого минимума, на входящие в группу организации в ОАЭ налагается дополнительный налог, чтобы довести налогообложение группы в ОАЭ до минимального уровня. Это означает, что стандартная ставка налога на прибыль корпораций 9% и любой режим с нулевой ставкой 0% в свободной зоне (free zone) сами по себе не подтверждают положение группы. Расчёт по методике GloBE накладывается на декларацию по налогу на прибыль корпораций и существует отдельно от неё. Правильное определение исходных данных (скорректированные охватываемые налоги, доход по GloBE, исключения на основе субстанции) это расчётная, а не документальная задача, и она требует той же дисциплины работы с финансовыми данными, что упомянута в подготовке бизнес-плана и финансовой документации, которую должна вести финансовая функция группы.

Программе подготовки нужен назначенный ответственный внутри группы, а не предположение, что «налоговая служба всё решит». На практике это означает: единую функцию или организацию, отвечающую за позицию по DMTT в ОАЭ по всему присутствию группы в ОАЭ; владельца данных, отвечающего за показатели входящих в группу организаций и консолидированной выручки; точку координации между финансовыми командами в ОАЭ и налоговыми или финансовыми функциями материнской группы, поскольку исходные данные обычно находятся у материнской компании; а также решение о том, будет ли группа регистрировать и подавать отчётность по входящим в группу организациям в ОАЭ по отдельности или через одну внутреннюю назначенную подающую организацию. Совместные предприятия, группы совместных предприятий и обратные гибридные организации, созданные по праву ОАЭ, рассматриваются в рамках регулирования ОАЭ отдельно и требуют собственного порядка регистрации, а не включения по умолчанию в единую групповую подачу. Информационная декларация Pillar Two (Pillar Two Information Return) направляется в Федеральную налоговую службу (Federal Tax Authority) в соответствии с Постановлением министра № 133 от 2026 года (Ministerial Decision No. 133 of 2026) и подаётся самой организацией или от её имени назначенной местной организацией (Designated Local Entity).

Готовность это не одноразовое упражнение. Министерство финансов ожидает полного законодательного обзора DMTT ОАЭ в течение двух лет с даты вступления в силу, и ОЭСР уже включила DMTT ОАЭ в свой Центральный реестр законодательств с переходным квалифицированным статусом, подтвержденным в августе 2025 года, что влияет на то, как составные субъекты ОАЭ взаимодействуют с правилами других юрисдикций по наложению дополнительных налогов. Для группы, находящейся в пределах рассмотрения, это означает, что карта состава субъектов, тест дохода и календарь управления нуждаются в обновлении как минимум ежегодно, а не откладываются после первой оценки. Группа, которая приближается к порогу, проходит реструктуризацию или добавляет или теряет субъекты в ОАЭ, должна пересматривать свою позицию по DMTT всякий раз, когда структура группы меняется, а не только в конце финансового года. Собственный подход Velarozone к структурированию и документированию, представленный в как работает Velarozone, начинается с таких рекуррентных нужд управления, а не разовой подачи.