Налоговые преференции для соответствующих групп против преференций для реорганизации бизнеса в ОАЭ

FTA администрирует обе льготы по одному закону и при проверке решает, подходит ли конкретная передача; отдельного регулятора и отраслевого разрешения нет. Льгота для квалифицирующей группы отвечает на вопрос, достаточно ли тесно связаны две компании по структуре собственности, чтобы внутренняя передача одного актива или обязательства не влекла налогооблагаемой прибыли. Льгота при реструктуризации бизнеса отвечает на вопрос, перешёл ли к новому владельцу за акции, а не за деньги, весь бизнес или по-настоящему самостоятельная его часть, в рамках настоящей реорганизации, а не продажи, выдаваемой за неё. Выбор неверного названия не меняет применимых условий; он лишь откладывает момент, когда обнаруживается несоответствие, обычно при подаче или при последующей проверке. Арбитражные управляющие идут иным судебным путём, описанным в руководстве по практике несостоятельности.

Оба освобождения требуют, чтобы стороны были налогоплательщиками, не являющимися освобождёнными лицами (Exempt Persons) и не являющимися квалифицированными лицами свободной зоны (Qualifying Free Zone Persons), и закон устанавливает условия, специфичные для каждого пути. Для освобождения для квалифицированной группы компании должны быть связаны общим владением не менее 75% прямо или косвенно (одна компания владеет не менее 75% другой либо третье лицо владеет не менее 75% каждой), и это иной тест, чем порог владения в 95%, используемый для создания группы по корпоративному налогу, а актив или обязательство должны передаваться без встречного предоставления, из-за которого передача выглядела бы продажей на рыночных условиях. Для освобождения при реструктуризации бизнеса передача должна охватывать весь бизнес или независимую его часть, а не отдельный актив; встречным предоставлением должны быть акции или эквивалентная доля владения, а не денежные средства; а реструктуризация должна проводиться по обоснованным коммерческим причинам, отражающим реальное экономическое положение группы, а не по причине, придуманной под освобождение. Ни одно из освобождений не предоставляется автоматически по запросу; каждое является заявлением налогоплательщика, которое FTA вправе проверить позднее.

Что именно переходит из рук в руки, это факт, который банк, аудитор или FTA проверяет первым. Освобождение при реорганизации бизнеса действует только тогда, когда вознаграждением являются акции; наличные или иной актив, переданные вместе с ними, нужно учитывать отдельно, и проверяющий будет ожидать оценки, подтверждающей распределение акций. Освобождение для квалифицируемой группы не предполагает вознаграждения в том же смысле, но требует, чтобы стоимость переданного актива последовательно отражалась в учётных записях обеих компаний, поэтому финансовая отчётность и любая документация по трансфертному ценообразованию должны рассказывать ту же историю, что и заявление об освобождении. Банк, оценивающий группу позже, хочет видеть цепочку собственности после сделки и оценку, стоящую за выпуском акций, а не только подписанный договор передачи, тот же пакет доказательств, который поддерживает работу по бизнес-планам и документации для других подач.

Оба освобождения зависят от картины собственности, которая выдерживает проверку на бумаге, а не только в намерениях. Освобождение для квалифицируемой группы держится или рушится на связи общего владения между передающей и принимающей сторонами, которую нужно проследить через каждую промежуточную холдинговую компанию, а не утверждать на уровне группы, это то упражнение, которое описано в разделе структурирование сложной собственности, когда цепочка проходит через смешанные организации свободных зон, офшоров или материка. Освобождение при реорганизации бизнеса также требует, чтобы кто-то оценил бизнес, правильно распределил акции в качестве вознаграждения и задокументировал коммерческую причину: как правило, совет директоров одобряет реорганизацию, корпоративный секретарь оформляет выпуск акций, а кто-то подаёт декларацию по корпоративному налогу. Ни одно из освобождений не отвечает на вопрос, могут ли компании также образовать группу по корпоративному налогу; это решается по статье 40, отдельному тесту, описанному в разделе налоговые группы по корпоративному налогу ОАЭ.

Применение любой из льгот это не разовое событие; оно меняет то, что группа должна продолжать доказывать. Передающая и принимающая стороны должны хранить документацию, стоящую за выбором (цепочку владения, оценку, коммерческое обоснование совета) столько, сколько FTA может пересматривать налоговый период, а условие возврата нужно отслеживать в течение двух лет после передачи, что является периодом риска, установленным Законом. Лишающее права событие, обнаруженное в этом окне, исправляется в налоговом периоде, в котором событие произошло: первоначальная передача считается состоявшейся по рыночной стоимости на её первоначальную дату, а полученная прибыль или убыток включается в налогооблагаемый доход передающей стороны за налоговый период лишающего права события, а не задним числом в период, когда льгота была впервые заявлена. Это делает льготу постоянным пунктом в годовом перечне подачи, а не галочкой, которая ставится один раз.