Um Visto Dourado Não É Residência Fiscal

O portal do governo dos Emirados descreve o visto gold como vistos de residência para a equipa fundadora de longa duração e renováveis, válidos por cinco ou dez anos, com o privilégio de não precisar de patrocinador e a possibilidade de permanecer fora dos Emirados por mais do que o período habitual de seis meses necessário para manter válido um visto de residência. Para um fundador que detém um visto na sua própria empresa, os passos da residência do fundador expõem a ordem desde o cartão de estabelecimento até ao visto de residência.

Leia esse último ponto duas vezes. Um visto de residência comum caduca após uma ausência contínua superior a seis meses. O golden visa não. Assim, o titular de um golden visa pode passar a maior parte do ano em outro lugar e ainda assim manter uma autorização de residência válida nos EAU, que é precisamente a situação em que alguém pode acreditar ser residente fiscal dos EAU sem ser nada disso. O processo de renovação do golden visa também é uma consideração crítica para o planejamento de longo prazo, especialmente ao avaliar qual jurisdição de licenciamento convém ao empreendimento para atividades empresariais.

O artigo 4 da Decisão do Conselho de Ministros n.º 85 de 2022 dispõe que uma pessoa física é residente fiscal (Tax Resident) do Estado em que qualquer uma de três condições seja atendida. Elas são alternativas (basta cumprir uma) e somente a terceira tem a ver com a posse de uma autorização de residência.

O Ministério das Finanças confirmou, por meio da Decisão Ministerial nº 27 de 2023, que todos os dias ou frações de dia em que uma pessoa física esteja presente nos UAE são contados para apurar se algum dos dois limites foi atingido. O dia da chegada e o dia da partida contam. Ser proprietário de um imóvel para atender aos requisitos de imóvel do golden visa não lhe confere, por si só, um Local Permanente de Residência, pois a moradia deve estar mobiliada e continuamente à sua disposição.

O guia da Federal Tax Authority sobre residência fiscal apresenta o caminho dos 90 dias como três requisitos que devem ser todos verdadeiros: pelo menos 90 dias de presença física, um direito legal de residir (por nacionalidade dos EAU ou do CCG ou por uma autorização de residência (Residence Permit) válida) e, além disso, ou uma residência permanente (Permanent Place of Residence) nos EAU ou um emprego ou uma atividade empresarial exercida aqui.

Um visto dourado lhe concede o segundo desses. Não lhe concede o primeiro ou o terceiro. Alguém que passa sessenta dias por ano em Dubai com um visto dourado não atendeu ao teste, e nenhuma quantidade de validade do visto altera a aritmética.

O que conta como residência permanente (Permanent Place of Residence) é mais restrito do que "um imóvel". A Federal Tax Authority a descreve como uma casa, apartamento, quarto ou outra moradia mobiliada que a pessoa providenciou para ter continuamente à sua disposição. Não precisa ser própria, pode ser alugada ou ocupada de outra forma, mas deve estar disponível o tempo todo, de forma contínua e regular, com algum grau de permanência. Um local ocupado apenas ocasionalmente, ou temporariamente para uma estadia curta a negócios, lazer ou estudos, não se qualifica.

Ser residente fiscal conforme a Decisão do Gabinete e possuir um Certificado de Residência Fiscal não são o mesmo evento. O Artigo 5 da Decisão prevê que uma pessoa que seja residente fiscal pode solicitar à Autoridade Federal de Tributação um certificado, na forma e maneira que a Autoridade especificar, e a Autoridade pode aprovar a solicitação se estiver satisfeita que os requisitos foram atendidos.

Existem também dois certificados diferentes. Um é emitido para fins domésticos. O outro é emitido para os fins de um Acordo de Dupla Tributação específico, e nomeia esse acordo. Uma autoridade fiscal estrangeira que solicitar prova de residência nos Emirados Árabes Unidos sob um tratado está pedindo o segundo, e a Autoridade Federal de Tributação só o emitirá onde estiver satisfeita que o requerente atende às condições sob esse tratado. Ela pode solicitar evidências de apoio, e registros de entrada e saída de passaporte são as evidências ordinárias de uma contagem de dias.

Nada na lei dos Emirados Árabes Unidos pode impedir que outro país o trate como residente sob suas próprias regras. A maioria dos países aplica contagens de dias, testes de residência, testes familiares ou regras de domicílio próprias, e vários deles podem ser satisfeitos simultaneamente.

Quando dois países reivindicam o senhor como residente, o Acordo de Bitributação aplicável resolve a questão. O Artigo 6 da Decisão do Gabinete nº 85 de 2022 estabelece que, quando um acordo internacional fixa condições para determinar a residência fiscal, essas disposições se aplicam para os fins desse acordo. Os critérios de desempate de um tratado típico seguem uma ordem: onde fica o lar permanente, depois onde fica o centro de interesses vitais, depois onde fica a residência habitual, depois a nacionalidade e, por fim, o acordo entre as duas autoridades fiscais.

É neste ponto que se torna necessário um consultor qualificado no outro país. Saber se o senhor deixou de ser residente no local de onde veio é uma questão sobre a lei desse país, e não uma questão que os EAU respondam.