Um visto gold não é residência fiscal

O portal do governo dos Emirados descreve o visto dourado como um visto de residência de longo prazo e renovável, válido por cinco ou dez anos, portando o privilégio de não precisar de um patrocinador e a capacidade de permanecer fora dos Emirados por mais do que o período habitual de seis meses necessário para manter um visto de residência válido.

Esse último ponto vale a pena ser lido duas vezes. Um visto de residência comum expira após uma ausência contínua além de seis meses. Um visto dourado não expira. Portanto, um titular de visto dourado pode passar a maior parte do ano em outro lugar e ainda manter uma permissão de residência válida dos EAU — que é precisamente a situação em que alguém pode acreditar ser residente fiscal dos EAU e não ser nada disso.

O Artigo 4 da Decisão do Gabinete nº 85 de 2022 estabelece que uma pessoa física é residente fiscal no Estado onde qualquer uma das três condições é atendida. Elas são alternativas — atender a uma é suficiente — e apenas a terceira tem algo a ver com a posse de uma permissão de residência.

O Ministério da Fazenda confirmou, por meio da Decisão Ministerial nº 27 de 2023, que todos os dias ou partes de um dia em que um indivíduo estiver fisicamente presente nos EAU são contados ao calcular se qualquer um dos limites é atingido. Um dia de chegada e um dia de partida contam ambos.

O guia da Autoridade Federal de Tributação sobre residência fiscal estabelece que a via de 90 dias deve satisfazer três condições que devem ser verdadeiras: pelo menos 90 dias de presença física, um direito legal de residir — por nacionalidade dos Emirados Árabes Unidos ou do CCG ou um visto de residência válido — e, além disso, ter um Local de Residência Permanente nos Emirados Árabes Unidos ou emprego ou um negócio em atividade aqui.

Um visto dourado lhe concede o segundo desses. Não lhe concede o primeiro ou o terceiro. Alguém que passa sessenta dias por ano em Dubai com um visto dourado não atendeu ao teste, e nenhuma quantidade de validade do visto altera a aritmética.

O que conta como um Local de Residência Permanente é mais restrito do que 'uma propriedade'. A Autoridade o descreve como uma casa mobilada, apartamento, quarto ou outra habitação que a pessoa organizou para ter continuamente disponível para ela. Não precisa ser de propriedade — pode ser alugado ou ocupado de outra forma — mas deve estar disponível em todos os momentos, continuamente e com regularidade, com algum grau de permanência. Um lugar ocupado apenas ocasionalmente, ou temporariamente para uma curta estadia por motivos de negócios, lazer ou educação, não se qualifica.

Ser residente fiscal conforme a Decisão do Gabinete e possuir um Certificado de Residência Fiscal não são o mesmo evento. O Artigo 5 da Decisão prevê que uma pessoa que seja residente fiscal pode solicitar à Autoridade Federal de Tributação um certificado, na forma e maneira que a Autoridade especificar, e a Autoridade pode aprovar a solicitação se estiver satisfeita que os requisitos foram atendidos.

Existem também dois certificados diferentes. Um é emitido para fins domésticos. O outro é emitido para os fins de um Acordo de Dupla Tributação específico, e nomeia esse acordo. Uma autoridade fiscal estrangeira que solicitar prova de residência nos Emirados Árabes Unidos sob um tratado está pedindo o segundo, e a Autoridade Federal de Tributação só o emitirá onde estiver satisfeita que o requerente atende às condições sob esse tratado. Ela pode solicitar evidências de apoio, e registros de entrada e saída de passaporte são as evidências ordinárias de uma contagem de dias.

Nada na lei dos Emirados Árabes Unidos pode impedir que outro país o trate como residente sob suas próprias regras. A maioria dos países aplica contagens de dias, testes de residência, testes familiares ou regras de domicílio próprias, e vários deles podem ser satisfeitos simultaneamente.

Onde dois países reivindicam você, o Acordo de Dupla Tributação relevante resolve isso. O Artigo 6 da Decisão do Gabinete nº 85 de 2022 afirma que, quando um acordo internacional estabelece condições para determinar a residência fiscal, essas disposições se aplicam para os fins daquele acordo. Os critérios de desempate em um tratado típico seguem nesta ordem: onde está a residência permanente, depois onde está o centro de interesses vitais, depois onde está a habitação habitual, depois nacionalidade, e finalmente acordo entre as duas autoridades fiscais.

Este é o ponto em que uma página como esta deixa de ser útil e um consultor qualificado no outro país se torna necessário. Se você deixou de ser residente onde veio é uma questão da lei daquele país, e não é uma questão que os Emirados respondem.