Um visto freelance dos EAU faz você ser residente fiscal nos EAU?

Isso não é uma interpretação ou uma leitura cautelosa. O guia da Autoridade Federal de Impostos sobre residência fiscal começa separando as duas ideias: a residência fiscal é diferente de outros tipos de residência, como para fins de imigração, e ter uma Permissão de Residência ou direito de residir nos EAU com base nas regras de imigração aplicáveis não significa automaticamente que uma pessoa física também é residente fiscal nos EAU.

O mesmo guia faz o ponto correr nos dois sentidos. É possível que uma pessoa física atenda aos critérios para ser considerada residente fiscal dos EAU sem ter uma Permissão de Residência. A autorização não é nem necessária nem suficiente. É um fato entre vários que um teste pode ou não considerar.

O guia da Autoridade sobre imposto corporativo para pessoas físicas aborda a situação por outro ângulo e, se algo, é mais direto: para pessoas físicas, a residência física nos EAU, seja por virtude da cidadania ou de um visto de residência, não é o critério que determina se são Pessoas Residentes para fins de Imposto Corporativo, ou se sua renda é tributável.

O Artigo 4 da Decisão do Gabinete No. 85 de 2022 estabelece que uma pessoa física é residente fiscal no Estado onde qualquer uma das três condições é atendida. Qualquer uma, não todas — atender a uma é suficiente, e elas são testes genuinamente diferentes em vez de três descrições da mesma coisa.

A Decisão Ministerial No. 27 de 2023 fornece as regras de contagem. Um dia significa um dia calendário, todos os dias ou partes de um dia em que a pessoa está fisicamente presente no Estado contam para o total, e os dias não precisam ser consecutivos. Assim, um dia de chegada e um dia de partida são cada um um dia. A ventana é de 12 meses consecutivos rolantes, não um ano calendário, o que é uma distinção que altera a resposta para as pessoas que viajam em um padrão sazonal.

Leia a terceira condição devagar, pois a forma como geralmente é resumida online omite dois terços dela. Ela exige 90 dias ou mais de presença física. Em seguida, exige que a pessoa seja um cidadão dos EAU, ou um cidadão do CCG, ou o portador de uma Permissão de Residência válida — três alternativas, satisfaça qualquer uma. E exige, além disso, um Local de Residência Permanente nos EAU ou emprego ou um Negócio realizado nos EAU.

Assim, um visto freelancer lhe dá acesso à parte intermediária. Não lhe dá os dias, e não lhe dá a moradia ou a condição de trabalho. Alguém que possui um visto válido e passa três semanas por ano aqui atendeu uma parte de um teste de três partes, que é o mesmo que não ter atendido nenhum.

O exemplo trabalhado da própria Autoridade ilustra o ponto sem a nossa ajuda. Ele descreve uma pessoa que não é um nacional dos EAU nem do GCC, passando 100 dias nos EAU com vistos de turista, hospedando-se em hotéis, sem emprego ou negócio. Ela não é residente fiscal dos EAU, apesar de ultrapassar confortavelmente 90 dias, pois não tem direito a residir permanentemente, nenhum Local Permanente de Residência e nenhum emprego ou negócio aqui. A contagem de dias, isoladamente, não carrega nada.

O detalhe definicional também é importante. Um Local Permanente de Residência é definido como uma casa mobiliada, apartamento, quarto ou qualquer outra forma de moradia disponibilizada continuamente à pessoa, onde ela tem o direito contínuo de ocupação em todos os momentos de forma regular, com algum grau de permanência e estabilidade — e expressamente não apenas ocasionalmente ou para uma estadia de curta duração. Não precisa ser de propriedade; pode ser alugado. Mas um hotel reservado para as viagens que você faz não é isso, nem um quarto na casa de um parente que você usa quando visita.

A primeira condição do Artigo 4 é a que melhor se ajusta ao modo como este leitor vive, e é a que menos frequentemente é discutida, porque não pode ser reduzida a um número.

A Decisão Ministerial nº 27 de 2023 a define. O local habitual ou principal da residência de uma pessoa está nos EAU se os EAU são a jurisdição onde ela reside habitual ou normalmente — a jurisdição onde passa a maior parte do seu tempo em comparação com qualquer outra, como parte de uma rotina estabelecida de forma mais do que transitória. O centro de interesses financeiros e pessoais dela está nos EAU se os EAU são onde seus interesses pessoais e econômicos estão mais próximos ou têm maior relevância. A Decisão determina que o local de ocupação, relações familiares e sociais, atividades culturais ou outras, local de negócios, o lugar de onde a propriedade é administrada e quaisquer outros fatos e circunstâncias relevantes sejam levados em consideração.

Aplique isso honestamente a uma pessoa que trabalha de um apartamento em outro país, cujo parceiro e filhos estão lá, cuja vida social e cultural está lá e que visita os EAU para renovar as coisas. A Autoridade publica um exemplo que se aproxima deste padrão de fato e resulta contra a residência nos EAU: uma nacional dos EAU que possui um apartamento em Sharjah, mas vive com o marido e filhos em outro país há dez anos, trabalha lá em tempo integral e passou trinta dias nos EAU nos últimos doze meses. Seu local habitual ou principal de residência e seu centro de interesses financeiros e pessoais estão ambos no outro país. Ela não é residente fiscal dos EAU nesse teste.

Sua nacionalidade é pertinente e fortalece o exemplo em vez de enfraquecê-lo. A parte do Artigo 4 que está sendo aplicada a ela — local habitual ou principal de residência juntamente com centro de interesses financeiros e pessoais — não referencia a nacionalidade de forma alguma. É o mesmo teste, redigido de forma idêntica, para um nacional dos EAU e para um nacional estrangeiro com um visto de trabalho freelancer; seu passaporte não faz nada por ela. É precisamente por isso que o exemplo se aplica a um leitor que não possui nem a nacionalidade dos EAU nem a do GCC. Se o vínculo migratório mais forte possível com os EAU não abrange a primeira parte, um visto de residência também não o fará.

Esse exemplo é publicado pela própria autoridade fiscal dos EAU, e é a coisa mais próxima no material oficial do padrão archetypal de trabalhador remoto. Vale a pena refletir antes de assumir o oposto.

Grande parte da confusão nessa área vem de quatro coisas diferentes que compartilham a palavra residência. A Autoridade Fiscal Federal as separa explicitamente: ser uma Pessoa Residente sujeita ao Imposto Corporativo não é o mesmo que ser um Residente Fiscal dos EAU, e nenhum deles é o mesmo que ser residente fiscal nos EAU para fins de um acordo de dupla tributação.

Tudo o que foi dito acima descreve como os Emirados Árabes Unidos decidem que alguém é residente nos Emirados Árabes Unidos. Não diz nada sobre sua posição em qualquer outro lugar, e nenhum instrumento dos Emirados Árabes Unidos poderia. Outros países determinam a residência de acordo com suas próprias leis internas, com seus próprios testes, e esses testes geralmente dependem de fatos como dias presentes, se uma residência permanente é mantida, onde sua família está e onde seus laços pessoais e econômicos são mais fortes — não com base no visto que você possui ou em qual país o emitiu.

As regras do país de origem diferem umas das outras e das dos Emirados Árabes Unidos, e a única pessoa que pode lhe dizer o que as suas produzem é alguém qualificado nessa jurisdição. Nós aconselhamos sobre estruturação nos Emirados Árabes Unidos. Não aconselhamos sobre a legislação tributária estrangeira, e você deve ter cautela com qualquer um que venda um produto dos Emirados Árabes Unidos e lhe diga que fazem isso.

A versão honesta da proposta é mais restrita do que a normalmente feita, e ainda assim vale a pena considerar. Saber exatamente qual teste dos Emirados Árabes Unidos você poderia comprovar e o que isso exigiria é útil. Acreditar que o visto fez isso por você não é.

A orientação da Autoridade encerra a discussão sobre o critério de desempate com uma frase que se aplica igualmente aos testes internos: determinar a residência fiscal de uma pessoa física depende muito dos fatos e circunstâncias de cada caso específico. Isso não é uma isenção de responsabilidade, é uma descrição precisa do trabalho.