O Que É um Certificado de Residente Fiscal nos EAU e O Que Ele Não Faz

A Cabinet Decision nº 85 de 2022 define o Certificado de Residência Fiscal como um certificado emitido pela Authority que comprova que a Pessoa é Residente Fiscal no Estado. A Authority é a Federal Tax Authority. Qualquer que seja a jurisdição de licenciamento de que o negócio precisa, nenhuma free zone, nenhum prestador de serviços e nenhum outro órgão governamental emite esse certificado.

O artigo 5 da mesma Decisão estabelece como obtê-lo. Uma pessoa que seja Residente Fiscal nos termos da Decisão pode requerer à Authority, na forma e do modo por ela especificados. Se a Authority se convencer de que o requerente atende aos requisitos, pode aprovar o pedido e emitir o certificado.

A ordem dessa frase é o ponto central. Ser Residente Fiscal vem primeiro e o certificado decorre disso. O certificado evidencia uma condição que já existe de acordo com os fatos; ele não a cria. E o verbo operativo é pode: a emissão decorre de a Authority se convencer com base nas provas apresentadas, o que torna este um exercício probatório, e não administrativo. Isso é particularmente relevante para quem se interessa pela residência fiscal com visto freelancer dos UAE.

A Ministerial Decision nº 247 de 2023 rege os certificados emitidos para os fins de acordos internacionais, e seu anexo traz impresso o texto operativo. A Federal Tax Authority, segundo o melhor de seu conhecimento, certifica que o requerente nomeado é residente dos Emirados Árabes Unidos nos termos das disposições de um acordo de dupla tributação nomeado, celebrado entre os UAE e outro país nomeado em uma data de assinatura indicada. O certificado declara-se então válido de uma data até outra. Para uma pessoa física, o período de apuração é o ano civil gregoriano, de modo que essas datas determinam qual ano o certificado pode amparar, ponto que se relaciona com o imposto corporativo para freelancers.

Cada limite responde a uma pergunta distinta: com que fundamento a Authority se manifesta, com base em qual tratado e para quais datas.

A página de serviços da Autoridade Federal de Impostos declara que a elegibilidade abrange pessoas que são residentes fiscais nos EAU segundo a legislação fiscal dos EAU, ou residentes fiscais dos EAU sob a aplicação de um acordo de dupla tributação. Seu guia confirma que um certificado pode ser obtido para fins de tratado e para fins diferentes da aplicação de um tratado.

Esses são documentos diferentes que desempenham trabalhos diferentes. O certificado doméstico evidencia o status de residente fiscal nos EAU de acordo com a Decisão do Gabinete Nº 85 de 2022. O certificado de tratado é o que é regulado pela Decisão Ministerial Nº 247 de 2023, e é o que uma autoridade estrangeira normalmente estará buscando quando pede alívio em um tratado, porque é o que nomeia o tratado sob o qual é emitido.

Decida de qual certificado precisa conforme o destino do documento. Se uma autoridade estrangeira exige prova para um benefício previsto em um acordo nomeado, somente o certificado de tratado indica esse acordo e esse país. O certificado doméstico não indica nenhum dos dois.

O guia da Federal Tax Authority enuncia diretamente os três primeiros limites. O quarto decorre de o certificado ser um documento dos UAE: outro Estado aplica a ele sua própria lei.

Porque a Autoridade emite quando está satisfeita, a solicitação é uma submissão comprobatória em vez de um formulário. As evidências esperadas diferem de acordo com qual das três rotas de residência o requerente está utilizando, e as rotas não são igualmente fáceis de comprovar.

A rota de 183 dias é a mais mecânica: ela se baseia na identidade e na presença. A rota composta de 90 dias requer prova do direito de residir juntamente com prova do domicílio ou da condição de emprego ou de Negócio. A rota de residência habitual e centro de interesses requer, entre outras coisas, uma declaração escrita explicando como o requerente diz que seus interesses financeiros e pessoais estão nos Emirados Árabes Unidos, com documentação de apoio por trás.

A via da residência habitual é a mais exigente e a menos mecânica, porque é uma argumentação, e não uma contagem. Escolher a via que os seus fatos sustentam e montar um dossiê que a defenda é o juízo de valor desse exercício. Uma lista de documentos tomada da via errada produz um pedido confiante que fracassa; por isso, a via é definida antes de qualquer documento ser reunido.

Considere uma pessoa com licença e autorização dos UAE cuja vida está em outro lugar. O certificado só está disponível se o teste de residência subjacente já for atendido de acordo com os fatos. Se não for atendido, não há nada a certificar, e nenhuma estruturação em torno do pedido muda isso.

Se for atendido, o certificado comprova uma janela limitada passada sob um tratado nomeado, segundo o melhor conhecimento da Autoridade. Ele é então apresentado no processo de outro país, que aplica a legislação daquele país. É uma entrada útil naquele ponto e não é uma conclusão.

As regras do país de origem são diferentes, são definidas pelos testes desse próprio país e exigem aconselhamento qualificado nessa jurisdição. Aconselhamos sobre estruturação nos UAE, inclusive sobre se um certificado está disponível diante dos seus fatos e o que ele evidenciaria, e não sobre legislação tributária estrangeira.