Como um acordo de dupla tributação decide qual país te tributa

O Ministério das Finanças descreve o propósito desses acordos como eliminar a dupla tributação, impostos adicionais ou indiretos, e prevenir a evasão fiscal, além de facilitar o comércio e investimento transfronteiriços. Observe que prevenir a evasão está na cláusula de propósito ao lado de aliviar a dupla tributação. Os tratados não são projetados como uma saída para impostos; eles são projetados para impedir que a mesma renda seja tributada duas vezes integralmente enquanto garantem que seja tributada uma vez.

Assim, um tratado aloca. Ele atribui direitos tributários sobre categorias de renda entre dois estados e fornece alívio — um crédito ou uma isenção — onde ambos, de outra forma, atingiriam a mesma renda. Não calcula a conta de ninguém e não remove uma obrigação que apenas um estado possui.

O Artigo 6 da Decisão do Gabinete nº 85 de 2022 estabelece que quando um acordo internacional estabelece condições para determinar a residência fiscal, as disposições desse acordo se aplicam para os fins desse acordo. A Autoridade Fiscal Federal declara a hierarquia de forma clara: um acordo de dupla imposição em vigor nos EAU tem precedência sobre as disposições de qualquer lei doméstica, incluindo a Lei de Imposto Corporativo e a Decisão do Gabinete nº 85 de 2022.

A consequência que as pessoas acham contraintuitiva é que isso corta dos dois lados. A Autoridade deixa claro: atender à definição de Pessoa Residencial sob a Lei do Imposto sobre Pessoas Jurídicas não significa automaticamente que essa pessoa será considerada residente tributário nos Emirados Árabes Unidos para os fins de um tratado. Qualificar-se domesticamente não é o mesmo que qualificar-se sob o tratado, e o tratado é o que governará onde se aplica.

O guia de imposto corporativo concorda, citando o Artigo 66 da Lei do Imposto sobre Pessoas Jurídicas: acordos internacionais, incluindo acordos de dupla tributação, prevalecem quando há uma inconsistência entre a Lei e o acordo.

Quando uma pessoa física satisfaz os critérios para ser residente fiscal tanto nos Emirados Árabes Unidos quanto em outra jurisdição de acordo com o acordo relevante, as regras de desempate alocam a residência a uma ou outra. A Autoridade delineia as perguntas que diz que tais regras normalmente consideram, na ordem.

Esta é a parte que importa para qualquer pessoa que possua uma licença e um visto dos Emirados Árabes Unidos enquanto vive em outro lugar, e vale a pena ser direto sobre isso.

O primeiro passo pergunta onde é a sua residência permanente — uma moradia disponível para você de forma contínua, regularmente ocupada, com um certo grau de permanência. O segundo passo, se você tiver uma em ambos os lugares, pergunta onde suas relações pessoais e econômicas são mais próximas, e a própria ilustração da Autoridade é que a localização de membros da família em uma jurisdição pode ser um fator mais decisivo do que a associação a vários clubes esportivos e sociais em outra.

Para uma pessoa que vive em um apartamento em outro país com seu parceiro e filhos, trabalha a partir dele e vem para os EAU por algumas semanas a cada ano, a sequência publicada aponta para fora dos EAU no primeiro passo e, se ela sobreviver a isso, no segundo. Isso não é uma decisão marginal e não é apenas uma questão de documentação. É para isso que a sequência foi projetada para detectar.

Esta é a única coisa mais útil a saber antes de comprar uma estrutura com base em um argumento de tratado, porque é verificável e é o oposto da impressão que a maior parte deste mercado dá.

Duas cautelas práticas, ambas das quais pegam as pessoas de surpresa.

Primeiro, não existe a posição do tratado de forma abstrata. Cada acordo é seu próprio texto, negociado separadamente, e o fator desempate descrito acima é a sequência que essas regras normalmente seguem, em vez de uma cláusula garantida para aparecer idêntica em todas elas. O único tratado que importa para você é o acordo específico entre os EAU e o país em que você reside, lido como foi redigido. Quem argumenta a partir de um modelo genérico sem abrir esse texto está adivinhando.

Segundo, a assinatura não é força. Um acordo que foi assinado, mas ainda não ratificado e colocado em vigor, não faz nada por ninguém. Anúncios de assinaturas circulam amplamente e são frequentemente noticiados como se o tratado estivesse disponível. Verifique o status, não os títulos. O Ministério da Fazenda mantém o material do tratado dos EAU, e a rede de tratados é extensa, mas a contagem muda à medida que os acordos são assinados e ratificados, e um número mencionado em um artigo não é evidência sobre seu tratado.

A Autoridade encerra sua própria discussão sobre o fator desempate com a frase que governa todo esse assunto: determinar a residência fiscal de uma pessoa física depende fortemente dos fatos e circunstâncias de cada caso específico.

É por isso que esta página descreve o mecanismo e não o aplica. A aplicação exige o texto específico do tratado, os fatos específicos e, crucialmente, um consultor qualificado no outro país — porque um tratado é lido por ambos os estados, e a leitura que importa mais para você é aquela feita onde você é responsável. As regras do país de origem diferem, são definidas pelos próprios testes desse país e precisam de assessoria qualificada naquela jurisdição.

Advisamos sobre a estruturação nos EAU: o que os EAU exigem, como seria uma posição nos EAU e como isso seria evidenciado. Não aconselhamos sobre a legislação tributária estrangeira, e um argumento de tratado construído apenas a partir do lado dos EAU é metade de um argumento.