Você trabalha como freelancer com uma licença dos EAU. O que significa imposto corporativo para você?

A Autoridade Federal de Impostos afirma que o teste para uma pessoa física consiste em duas condições que devem ser ambas atendidas: elas conduzem um Negócio ou Atividade Comercial nos Emirados Árabes Unidos, e o faturamento total derivado dessas Atividades Comerciais excede AED 1 milhão dentro do ano-calendário, de janeiro a dezembro. A Decisão do Gabinete nº 49 de 2023 estabelece esse gatilho.

A receita é definida como o montante bruto de renda derivada durante um ano civil gregoriano. Bruto. Não lucro, não renda após despesas, não o que chegou à sua conta após taxas da plataforma. Pagamentos recebidos em espécie contam a valor de mercado. Um freelancer com altos custos de repasse pode ter um lucro bem abaixo de um milhão e estar acima da faixa em receita, e é a faixa que decide se você está no regime ou não.

Observe também que o ano aqui está fixado ao calendário. Para uma pessoa física, isso não é algo que você escolhe, e não seguirá o ano fiscal de um negócio se você também tiver um.

A Decisão do Gabinete No. 49 de 2023 coloca três categorias fora do Negócio ou Atividade Empresarial para uma pessoa física. Elas são desconsideradas ao calcular a receita e não estão sujeitas ao imposto corporativo, independentemente do valor: salário, renda de investimento pessoal e renda de investimento imobiliário.

Salário é aquilo que um empregado recebe em consideração por seus serviços sob um contrato de trabalho, seja em dinheiro ou em espécie, incluindo gratificações e bônus. Renda de investimento pessoal é a atividade de investimento realizada em capacidade pessoal que não é realizada através de uma licença nem requer uma licença de uma autoridade licenciadora, e não é um negócio comercial segundo a Lei de Transações Comerciais.

Leia essa definição novamente com uma licença freelance em mãos, pois é aqui que a questão se impõe. A exclusão para investimento pessoal está expressamente indisponível para atividades realizadas através de uma licença. O guia da Autoridade confirma que licenças podem ser emitidas por governos locais e dá a licença freelance como exemplo. A renda obtida através da sua licença é atividade licenciada, que é Negócio, que conta para a receita.

O próprio exemplo trabalhado da Autoridade coloca o caso freelance além de discussões. Um consultor autônomo baseado nos EAU emite uma fatura a uma empresa estrangeira de AED 1.200.000 em um ano civil, com um lucro líquido de AED 900.000. Ela não é empregada por essa empresa, então não é um salário. Não é renda de investimento pessoal nem renda de investimento imobiliário. Portanto, é receita empresarial; a receita ultrapassa AED 1 milhão; ela está sujeita ao imposto corporativo. O fato de o cliente estar no exterior não altera a análise.

Esses dois números aparecem juntos constantemente e estão errados juntos quase tão frequentemente. Eles desempenham funções diferentes.

AED 1 milhão de receita é a faixa. Abaixo dela, uma pessoa física não está sujeita ao imposto corporativo sobre seu negócio. Acima dela, toda a renda empresarial está no escopo — a Autoridade é explícita que não há isenção para o lucro relacionado ao primeiro AED 1 milhão de receita.

AED 375.000 é a faixa. Uma vez que você está no escopo, a renda tributável até e incluindo AED 375.000 é tributada a 0% e o excedente a 9%. É uma faixa de taxa aplicada à renda tributável, não uma parte da receita cortada antes da faixa.

Portanto, a afirmação de que o primeiro milhão é isento de impostos simplesmente não é a regra. Atravessar a faixa traz a renda empresarial para o regime, e a faixa de 0% se aplica então aos primeiros AED 375.000 de renda tributável, que é uma isenção diferente e menor do que a que as pessoas acreditam ter.

A Decisão Ministerial No. 73 de 2023 estabelece o limite de receita para Alívio de Pequenas Empresas em AED 3,000,000 para cada período fiscal, e o efeito de uma eleição válida é que a pessoa tributável é tratada como não tendo renda tributável para esse período.

A data final é onde a lacuna atual de informações se encontra. Conforme originalmente redigido, o limite aplicava-se aos períodos fiscais que terminassem antes ou em 31 de dezembro de 2026 — que é a data que a grande maioria do material publicado ainda carrega. Essa cláusula foi substituída. A Decisão Ministerial No. 131 de 2026, emitida em 29 de julho de 2026, substitui a redação antiga: o limite aplica-se aos períodos fiscais que começam em ou após 1 de junho de 2023 e continua a se aplicar aos períodos fiscais subsequentes que terminem em ou antes de 31 de dezembro de 2029.

Três anos, não um. Isto é suficientemente recente para que os próprios guias da Autoridade Federal de Impostos sobre pessoas físicas e sobre Alívio de Pequenas Empresas precedam e estejam desatualizados a esse respeito, e a página de tópico ao vivo da Autoridade não apresenta nenhuma data final — portanto, a decisão de emenda em si é a coisa a ser citada, e foi publicada pelo Ministério da Fazenda.

Esta é a parte que fica de fora dos resumos, e é a parte que, ocasionalmente, custa dinheiro a alguém.

A Decisão Ministerial No. 73 de 2023 dispõe que as perdas fiscais incorridas em um período para o qual o Alívio de Pequenas Empresas é eleito não podem ser transportadas para qualquer período fiscal subsequente, e que a despesa líquida de juros incorrida em tal período também não pode ser transportada. Você está abrindo mão do carry-forward para um ano em que provavelmente estava pagando pouco ou nada.

Para um ano de lucros claro sob o limite que geralmente é uma troca fácil. Para um ano com prejuízos, ou um ano fortemente financiado, pode ser a decisão errada — as perdas que você abre mão são aquelas que teriam protegido um ano lucrativo depois. Decidir se optar em um determinado período é um julgamento sobre seus próprios números e sua trajetória esperada, e quem lhe disser para sempre optar não está fazendo os cálculos.

A Decisão também fecha a óbvia possibilidade de contornar. Dividir um negócio entre pessoas para ficar abaixo do limite de AED 3 milhões, onde a receita combinada o excede, é tratado como um arranjo para obter uma vantagem fiscal corporativa sob a disposição geral antiabuso da Lei de Imposto Corporativo.

Vale a pena reiterar a separação, porque o imposto corporativo é onde os quatro status colapsam uns nos outros mais facilmente. A Autoridade Federal de Impostos é explícita ao afirmar que ser residente fiscal sob a lei doméstica não significa necessariamente que uma pessoa está sujeita ao Imposto Corporativo, e que ser uma Pessoa Residente para Imposto Corporativo não é o mesmo que ser residente fiscal dos EAU ou ser residente sob um tratado aqui.

Onde um tratado está em vigor e a pessoa é residente sob o tratado em outro lugar, os lucros empresariais geralmente permanecem tributáveis nos EAU apenas na medida em que exista um estabeicimento permanente aqui — ou uma base fixa, sob tratados que mantêm um artigo separado para serviços pessoais independentes — com imposto aplicando-se à receita atribuível a ele. A Autoridade adiciona uma qualificação prática que vale a pena saber: a análise do tratado só se torna relevante onde o faturamento de atividades comerciais nos EAU excede AED 1 milhão no ano civil em primeiro lugar.

Separadamente e unilateralmente, um crédito fiscal estrangeiro pode estar disponível para impostos estrangeiros pagos sobre a receita que também está sujeita ao Imposto Corporativo dos EAU, limitado à obrigação dos EAU. A Autoridade observa que este alívio é unilateral e não leva em conta o alívio disponível sob um tratado ou qualquer outro alívio recíproco.

O lado dos Emirados Árabes Unidos dessa lista é responsável e nós respondemos por ele. A parte que não está na lista, e não pode estar, é o que o país em que você vive faz com a mesma renda. As regras do país de origem diferem, são determinadas pelos próprios testes desse país e requerem aconselhamento qualificado nessa jurisdição. Nós aconselhamos sobre estruturação e conformidade nos EAU; não aconselhamos sobre a legislação tributária estrangeira, e uma licença dos EAU não resolve uma obrigação de declaração no exterior.