Você Trabalha como Freelancer com uma Licença dos EAU. O Que o Imposto Corporativo Significa para Você?

A Autoridade Federal de Impostos afirma que o teste para uma pessoa física consiste em duas condições que devem ser ambas atendidas: elas conduzem um Negócio ou Atividade Comercial nos Emirados Árabes Unidos, e o faturamento total derivado dessas Atividades Comerciais excede AED 1 milhão dentro do ano-calendário, de janeiro a dezembro. A Decisão do Gabinete nº 49 de 2023 estabelece esse gatilho.

O faturamento é definido como o valor bruto da renda auferida durante um ano-calendário gregoriano. Bruto. Não o lucro, não a renda depois das despesas, não o que chegou à sua conta depois das taxas da plataforma. Pagamentos recebidos in natura (em bens ou serviços) contam pelo valor de mercado. Um freelancer com custos repassados elevados pode ficar bem abaixo de um milhão de lucro e acima do limite de faturamento, e é esse limite que decide se você está ou não no regime. Se você acrescentar ou alterar atividades por meio de uma alteração da licença, o faturamento de todas elas é somado no mesmo ano-calendário.

Note também que o ano aqui é fixado no calendário. Para uma pessoa natural isso não é algo que você escolha, e não rastreará o ano financeiro de uma empresa se você também tiver um.

A Decisão do Gabinete No. 49 de 2023 coloca três categorias fora do Negócio ou Atividade Empresarial para uma pessoa física. Elas são desconsideradas ao calcular a receita e não estão sujeitas ao imposto corporativo, independentemente do valor: salário, renda de investimento pessoal e renda de investimento imobiliário.

Salário é o que um funcionário recebe em consideração por seus serviços sob um contrato de trabalho, seja em dinheiro ou em espécie, incluindo subsídios e bônus. Renda de investimento pessoal é atividade de investimento realizada em capacidade pessoal que não é realizada através de uma licença nem requer uma licença de uma autoridade licenciadora, e não é um negócio comercial sob a Lei de Transações Comerciais.

Leia essa definição novamente com uma licença freelance em mãos, pois é aqui que a questão se impõe. A exclusão para investimento pessoal está expressamente indisponível para atividades realizadas através de uma licença. O guia da Autoridade confirma que licenças podem ser emitidas por governos locais e dá a licença freelance como exemplo. A renda obtida através da sua licença é atividade licenciada, que é Negócio, que conta para a receita.

O próprio exemplo trabalhado da Autoridade coloca o caso freelance além de discussões. Um consultor autônomo baseado nos EAU emite uma fatura a uma empresa estrangeira de AED 1.200.000 em um ano civil, com um lucro líquido de AED 900.000. Ela não é empregada por essa empresa, então não é um salário. Não é renda de investimento pessoal nem renda de investimento imobiliário. Portanto, é receita empresarial; a receita ultrapassa AED 1 milhão; ela está sujeita ao imposto corporativo. O fato de o cliente estar no exterior não altera a análise.

Esses dois números aparecem juntos constantemente e estão errados juntos quase tão frequentemente. Eles desempenham funções diferentes.

1 milhão de AED de faturamento é o limite. Abaixo dele, uma pessoa física não está sujeita ao Corporate Tax sobre o seu negócio. Acima dele, toda a renda empresarial entra no alcance; a Autoridade é explícita ao dizer que não há isenção para o lucro relativo ao primeiro milhão de AED de faturamento.

AED 375.000 é a faixa. Uma vez que você está no escopo, a renda tributável até e incluindo AED 375.000 é tributada a 0% e o excedente a 9%. É uma faixa de taxa aplicada à renda tributável, não uma parte da receita cortada antes da faixa.

Portanto, a afirmação de que o primeiro milhão é isento de impostos simplesmente não é a regra. Atravessar a faixa traz a renda empresarial para o regime, e a faixa de 0% se aplica então aos primeiros AED 375.000 de renda tributável, que é uma isenção diferente e menor do que a que as pessoas acreditam ter.

A Decisão Ministerial No. 73 de 2023 estabelece o limite de receita para Alívio de Pequenas Empresas em AED 3,000,000 para cada período fiscal, e o efeito de uma eleição válida é que a pessoa tributável é tratada como não tendo renda tributável para esse período.

A data final é onde está a atual lacuna de informação. Na redação original, o limite se aplicava aos períodos de apuração encerrados em ou antes de 31 de dezembro de 2026, data que a esmagadora maioria do material publicado ainda traz. Essa cláusula foi substituída. A Decisão Ministerial n.º 131 de 2026, emitida em 29 de julho de 2026, a substitui por uma nova redação: o limite se aplica aos períodos de apuração iniciados em ou após 1.º de junho de 2023 e continua a se aplicar aos períodos de apuração subsequentes encerrados em ou antes de 31 de dezembro de 2029.

Três anos, e não um. Isso é recente o bastante para que os próprios guias da Federal Tax Authority sobre pessoas físicas e sobre o Small Business Relief sejam anteriores a essa mudança e estejam desatualizados nesse ponto, e a página temática atualizada da autoridade não traz nenhuma data final. Por isso, a própria decisão modificativa é o que se deve citar, e ela é publicada pelo Ministry of Finance.

O Small Business Relief é uma opção exercida para um período de apuração e altera o tratamento dos prejuízos e dos juros líquidos nesse período.

A Decisão Ministerial No. 73 de 2023 dispõe que as perdas fiscais incorridas em um período para o qual o Alívio de Pequenas Empresas é eleito não podem ser transportadas para qualquer período fiscal subsequente, e que a despesa líquida de juros incorrida em tal período também não pode ser transportada. Você está abrindo mão do carry-forward para um ano em que provavelmente estava pagando pouco ou nada.

Para um ano claramente lucrativo e abaixo do limite, isso costuma ser uma troca fácil. Para um ano com prejuízo, ou fortemente financiado, pode ser a decisão errada: os prejuízos de que se abre mão são justamente os que protegeriam um ano lucrativo mais adiante. Optar ou não em determinado período é um juízo que depende dos seus próprios números e da trajetória esperada, e quem recomenda optar sempre não está fazendo as contas.

A Decisão também fecha a óbvia possibilidade de contornar. Dividir um negócio entre pessoas para ficar abaixo do limite de AED 3 milhões, onde a receita combinada o excede, é tratado como um arranjo para obter uma vantagem fiscal corporativa sob a disposição geral antiabuso da Lei de Imposto Corporativo.

Quatro condições são frequentemente confundidas aqui: ser Tax Resident dos UAE, ser Resident Person para fins de Corporate Tax, ser residente nos termos de um tratado e estar sujeito ao Corporate Tax. A Federal Tax Authority é explícita ao afirmar que ser Tax Resident segundo a legislação interna não significa que uma pessoa esteja necessariamente sujeita ao Corporate Tax, e que ser Resident Person para fins de Corporate Tax não é o mesmo que ser Tax Resident dos UAE nem ser residente nos termos de um tratado aqui.

Quando há um tratado em vigor e a pessoa é residente em outro país nos termos desse tratado, os lucros empresariais geralmente permanecem tributáveis nos UAE apenas na medida em que haja um estabelecimento permanente aqui (ou uma base fixa, nos tratados que mantêm um artigo separado para serviços pessoais independentes), com a tributação incidindo sobre a renda a ele atribuível. A autoridade acrescenta uma ressalva prática: a análise do tratado só passa a ser relevante quando o faturamento das atividades empresariais nos UAE excede AED 1 million no ano civil.

Separadamente e unilateralmente, um crédito fiscal estrangeiro pode estar disponível para impostos estrangeiros pagos sobre a receita que também está sujeita ao Imposto Corporativo dos EAU, limitado à obrigação dos EAU. A Autoridade observa que este alívio é unilateral e não leva em conta o alívio disponível sob um tratado ou qualquer outro alívio recíproco.

O lado dos Emirados Árabes Unidos dessa lista é responsável e nós respondemos por ele. A parte que não está na lista, e não pode estar, é o que o país em que você vive faz com a mesma renda. As regras do país de origem diferem, são determinadas pelos próprios testes desse país e requerem aconselhamento qualificado nessa jurisdição. Nós aconselhamos sobre estruturação e conformidade nos EAU; não aconselhamos sobre a legislação tributária estrangeira, e uma licença dos EAU não resolve uma obrigação de declaração no exterior.