Drugie zeznanie podatku korporacyjnego: lekcje z pierwszego cyklu

Stanowisko Federal Tax Authority jest takie, że podatnicy muszą składać swoje zeznania podatkowe lub roczne deklaracje w terminie nieprzekraczającym dziewięciu miesięcy od końca ich odpowiednich okresów rozliczeniowych. Nie ma ogólnokrajowego terminu składania; termin zależy od Twojego roku obrotowego.

W przypadku dużej grupy podmiotów z rokiem kalendarzowym oznacza to, że okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 r. jest drugim okresem podatkowym, a 30 września 2026 r. jest terminem. Dwie kwestie, które podkreślał Authority, warto powtórzyć. Wszystkie podmioty podlegające podatkowi dochodowemu od osób prawnych mają ustawowy obowiązek składania zeznań podatkowych niezależnie od wysokości dochodu, więc rok stratny lub nieaktywny nie znosi obowiązku złożenia zeznania. Nie ma też wymogu, aby złożyć zeznanie i zapłacić należny podatek jednocześnie. Złożenie zeznania wcześniej i zapłata w terminie jest dozwolone, co jest przydatne, gdy zeznanie jest gotowe przed środkami.

To zmiana strukturalna i właśnie tu niedokończone sprawy pierwszego cyklu stają się problemem cyklu drugiego. Artykuł 10 Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures mówi o tym wprost: jeśli podatnik dowie się, że złożone już zeznanie podatkowe jest nieprawidłowe w sposób, który spowodował obliczenie należnego podatku w kwocie niższej, niż powinna być, podatnik składa dobrowolne ujawnienie (voluntary disclosure). Użyto słowa „składa”, nie „może złożyć”. Obowiązek spoczywa na podatniku, więc stosuje się tak samo, niezależnie od tego, czy posiadają Państwo licencję na pełną działalność onshore, czy działają z free zone.

Klauzula, która zaskakuje ludzi, dotyczy błędów, które nie kosztują nic. Gdy podatnik odkryje błąd lub pominięcie w złożonej deklaracji i nie ma różnicy w kwocie należnego podatku, deklaracja i tak musi zostać poprawiona poprzez złożenie dobrowolnego ujawnienia. Niezgodne klasyfikacje, które mają bilans zerowy, wciąż są poprawką, a nie zaokrągleniem.

Klauzula lustrzana jest bardziej pożądana i rzadziej stosowana: gdy deklaracja skutkowała obliczeniem należnego podatku jako większego niż powinno, dobrowolne ujawnienie może być złożone. Firmy, które w pierwszym roku zadeklarowały więcej z powodu niejasności w traktowaniu i podjęły ostrożne podejście, nie są przypisane do tej sytuacji.

Praktyczna kolejność działań wynika z tego wszystkiego. Jeśli pierwszy rok wymaga poprawek, popraw pierwszy rok. Włączenie poprawki do danych z drugiego roku skutkuje dwiema deklaracjami, które nie zgadzają się ze sobą, oraz dokumentacją, która rodzi pytania.

Decyzja ministerialna nr 84 z 2025 roku ma zastosowanie do okresów podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2025 roku lub później, co sprawia, że kalendarzowy okres 2025 roku jest pierwszym, którym zarządza. Powyżej 50 000 000 AED przychodu, podatnik, który nie jest grupą podatkową, potrzebuje audytowanych sprawozdań finansowych. Każda Qualifying Free Zone Person potrzebuje ich niezależnie od przychodów. A każda grupa podatkowa musi przygotować audytowane sprawozdania finansowe o szczególnym przeznaczeniu, bez dołączonego warunku przychodów.

To ostatnie jest tym, co łapie małe grupy, ponieważ wymóg pojawia się bez jakiejkolwiek zmiany w ich wielkości lub działalności. Jeśli wybrano członkostwo w grupie podatkowej podczas pierwszego cyklu dla administracyjnej prostoty jednej deklaracji, to w drugim cyklu zacznie to coś kosztować.

To jest punkt, w którym najczęściej rozpowszechniane materiały są teraz błędne. Decyzja ministerialna Nr 73 z 2023 roku ograniczyła próg 3 milionów AED do okresów podatkowych kończących się 31 grudnia 2026 roku, a ta data nadal jest drukowana niemal wszędzie, w tym w przewodniku Federalnej Władzy Podatkowej dotyczącym Ulgi dla Małych Firm. Decyzja ministerialna Nr 131 z 2026 roku, wydana 29 lipca 2026 roku, zmieniła klauzulę: próg dotyczy teraz okresów podatkowych rozpoczynających się 1 czerwca 2023 roku i nadal dotyczy kolejnych okresów podatkowych kończących się 31 grudnia 2029 roku.

Firma operująca na zasadach roku kalendarzowego zatem zgłasza to w deklaracji składanej do 30 września 2026 roku za okres 2025 roku, i ma trzy dalsze okresy po tym jednym, a nie żaden.

To nie czyni drugiego cyklu złym miejscem do odkrycia, jak będzie wyglądać pierwsza deklaracja po ulgach. Prawidłowe obliczenie dochodu podlegającego opodatkowaniu za okres, w którym ulga oznacza, że nie musiałeś tego robić, to godzina pracy teraz i znacznie dłuższe ćwiczenie, gdy będzie to obowiązkowe, a księgi prowadzone były na założeniu, że precyzja jest opcjonalna. Zmiana kupiła czas; nie usunęła ćwiczenia.

ceny transferowe jest klasyfikowane pod problemy dużych firm, a progi dokumentacyjne to umożliwiają. Decyzja ministerialna nr 97 z 2023 roku wymaga posiadania pliku głównego i lokalnego tylko wtedy, gdy podatnik jest członkiem grupy międzynarodowej z zagregowanymi przychodami wynoszącymi 3,15 miliarda AED lub więcej, lub gdy własne przychody podatnika w danym okresie podatkowym wynoszą 200 milionów AED lub więcej.

Zasada ceny rynkowej w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nie jest ograniczona w ten sam sposób. Pożyczka dyrektora, opłata zarządzająca od powiązanej jednostki, czynsz płacony udziałowcowi, towary kupowane od afilacji za granicą: są to transakcje z podmiotami powiązanymi w firmie każdej wielkości, a progi dokumentacyjne regulują, co musisz trzymać w aktach, a nie czy ceny muszą być obronne.