Blog
Pierwsze zeznanie podatku korporacyjnego: siedmiomiesięczny termin, a nie dziewięciomiesięczny
Krótka odpowiedź
Podatnik w ZEA składa zeznanie w podatku dochodowym od osób prawnych w ciągu dziewięciu miesięcy od końca okresu podatkowego. Aby Federal Tax Authority umorzyła karę AED 10,000 za spóźnioną rejestrację, pierwsze zeznanie należy złożyć w ciągu siedmiu miesięcy od końca pierwszego okresu podatkowego, a kara już zapłacona jest zaliczana na konto podatnika w EmaraTax. Sam podatek pozostaje płatny w ciągu dziewięciu miesięcy.
Do pierwszego zeznania w podatku dochodowym od osób prawnych mają zastosowanie dwa terminy, oddalone o dwa miesiące. Termin dziewięciomiesięczny wyznacza zwykłą datę złożenia i zapłaty. Termin siedmiomiesięczny decyduje o tym, czy kara AED 10,000 zostanie umorzona.
Federal Tax Authority (FTA) umarza karę AED 10,000 za spóźnioną rejestrację tylko wtedy, gdy pierwsze zeznanie złożono w ciągu siedmiu miesięcy od końca pierwszego okresu podatkowego. Zatwierdzenie przez Radę Ministrów weszło w życie 14 kwietnia 2025 r. i obejmuje kary od 1 czerwca 2023 r. Przedsiębiorstwo, które zarejestrowało się z opóźnieniem, a następnie składa zeznanie w dziewięciomiesięcznym terminie, lecz po siódmym miesiącu, i tak traci umorzenie.
Czego wymaga warunek siedmiu miesięcy
FTA wymaga, aby podatnik złożył zeznanie podatkowe (Tax Return) w ciągu siedmiu miesięcy od końca swojego pierwszego okresu rozliczeniowego (Tax Period). Podmiot zwolniony, który ma obowiązek rejestracji, składa roczną deklarację w ciągu siedmiu miesięcy od końca swojego pierwszego roku obrotowego (Financial Year). Kolejne okresy nie są uwzględniane. Nie ma również znaczenia, czy zwykły termin złożenia tego pierwszego zeznania przypadał przed, czy po wejściu decyzji w życie.
Zwolnienie obejmuje administracyjną karę w wysokości 10 000 AED, ustaloną uchwałą Rady Ministrów nr 75 z 2023 r. (Cabinet Decision No. 75 of 2023), za przekroczenie terminu złożenia wniosku o rejestrację podatku od osób prawnych. Dotyczy ono przedsiębiorstwa, które zarejestrowało się z opóźnieniem i zostało ukarane, oraz takiego, które jeszcze się nie zarejestrowało. Drugi rodzaj podmiotów musi najpierw dokonać rejestracji, a następnie złożyć zeznanie w ciągu siedmiu miesięcy.
Jeśli już zapłaciłeś karę
Zapłacona kara również może zostać umorzona. Jeśli AED 10,000 zapłacono, a zeznanie złożono w ciągu siedmiu miesięcy, FTA zalicza tę kwotę na konto podatnika w EmaraTax dla podatku dochodowego od osób prawnych.
Przedsiębiorstwo, które zapłaciło karę i uznało sprawę za zamkniętą, nadal może ją odzyskać. Nadpłata może pozostać na koncie na poczet należnego podatku dochodowego od osób prawnych albo przedsiębiorstwo może złożyć przez EmaraTax wniosek o zwrot. Obie drogi wymagają złożenia zeznania w ciągu siedmiu miesięcy.
Brak formularza zwolnienia, ale złożenie deklaracji jest wymagane
Nie trzeba składać żadnego wniosku o umorzenie ani wniosku o ponowne rozpatrzenie. To złożenie deklaracji w ciągu siedmiu miesięcy uruchamia umorzenie, a FTA stosuje je bezpośrednio na koncie. Wniosek o ponowne rozpatrzenie, który został już złożony, staje się nieważny. Wniosek już zatwierdzony nie daje drugiego umorzenia. Jeśli deklaracja jest spóźniona, nie ma do czego zastosować umorzenia.
FTA opisuje umorzenie jako automatyczne, a przedsiębiorca, który odczytuje to jako „nic nie trzeba robić", pozwala, aby minął siódmy miesiąc. Do czasu złożenia deklaracji kara pozostaje na koncie.
Obliczanie daty siedmiu miesięcy
Siedem miesięcy liczy się od końca Państwa pierwszego okresu podatkowego, więc data zależy od roku obrotowego. W przykładzie FTA pierwszy okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. dał graniczną datę umorzenia 31 lipca 2025 r. i zwykły termin 30 września 2025 r. Pierwszy okres od 1 czerwca 2023 r. do 31 maja 2024 r. dał daty 31 grudnia 2024 r. i 28 lutego 2025 r.
- Zidentyfikuj datę końcową swojego pierwszego okresu podatkowego, a nie bieżącego
- Należy dodać siedem miesięcy, aby uzyskać datę umorzenia
- Należy dodać dziewięć miesięcy, aby uzyskać zwykły termin złożenia deklaracji i zapłaty
- Jeśli data siedmiomiesięczna minęła, a dziewięciomiesięczna jeszcze nie, umorzenie przepada, a kara w wysokości AED 10,000 pozostaje w mocy. Należy złożyć deklarację przed upływem daty dziewięciomiesięcznej, aby nie doszła kara za późne złożenie deklaracji.
- Siedem miesięcy przesuwa wyłącznie termin złożenia deklaracji. Podatek od osób prawnych należny do zapłaty jest nadal wymagalny w ciągu dziewięciu miesięcy od końca pierwszego okresu podatkowego.
W skrócie
Co z tego wynika
- Dziewięć miesięcy to zwykły termin złożenia deklaracji i zapłaty. Siedem miesięcy to termin złożenia deklaracji w celu skorzystania z umorzenia kary AED 10,000.
- Siedem miesięcy liczy się od końca pierwszego okresu podatkowego, więc data jest specyficzna dla Twojego roku finansowego.
- Umorzenie obejmuje karę AED 10,000 za późną rejestrację, zapłaconą lub niezapłaconą. Dotyczy przedsiębiorców, którzy zarejestrowali się z opóźnieniem, oraz tych, którzy jeszcze się nie zarejestrowali, wyłącznie w odniesieniu do pierwszego okresu podatkowego.
- Kara już zapłacona jest zaliczana na Państwa konto EmaraTax, jeśli warunki zostaną spełnione. Można ją potrącić z podatku od osób prawnych należnego do zapłaty lub wystąpić o zwrot.
- Odrębny wniosek nie jest potrzebny, ale to samo złożenie deklaracji daje Państwu uprawnienie do umorzenia.
- Jak długo mam na złożenie pierwszej deklaracji o podatku korporacyjnym w ZEA?
- Zwykły termin wynosi dziewięć miesięcy od końca okresu podatkowego. Kara AED 10,000 za późną rejestrację jest umarzana wyłącznie wtedy, gdy pierwsza deklaracja zostanie złożona w ciągu siedmiu miesięcy od końca pierwszego okresu podatkowego. W przypadku pierwszego okresu kończącego się 31 grudnia 2024 r. oznaczało to 31 lipca 2025 r., a nie 30 września 2025 r.
- Czy mogę otrzymać zwrot, jeśli już zapłaciłem karę za późną rejestrację?
- Tak, w formie zaliczenia na konto. Jeśli kara AED 10,000 została zapłacona, a deklaracja zostanie złożona w ciągu siedmiu miesięcy, FTA zalicza tę kwotę na Państwa konto EmaraTax. Można ją pozostawić na poczet podatku od osób prawnych należnego do zapłaty lub wystąpić o zwrot za pośrednictwem EmaraTax.
- Czy muszę złożyć prośbę o umorzenie?
- Nie. Nie istnieje odrębny wniosek o umorzenie ani o ponowne rozpatrzenie. Czynnością uprawniającą jest złożenie pierwszej deklaracji lub deklaracji rocznej w ciągu siedmiu miesięcy, a wniosek o ponowne rozpatrzenie, który jest w toku, staje się nieważny.
- Czy umorzenie dotyczy, jeśli nigdy nie zarejestrowałem się do podatku korporacyjnego?
- Tak. Inicjatywa obejmuje podmioty, które zarejestrowały się z opóźnieniem i zostały ukarane, oraz podmioty, które się nie zarejestrowały. Druga grupa musi najpierw dokończyć rejestrację, a następnie złożyć pierwszą deklarację lub deklarację roczną w ciągu siedmiu miesięcy od końca pierwszego okresu podatkowego lub roku obrotowego. Po upływie tej daty warunku nie można już spełnić.
Źródła
Skąd to pochodzi
- Federal Tax Authority: umorzenie kary za późną rejestrację w podatku od osób prawnych
- Federal Tax Authority: umorzenie kary administracyjnej za niezłożenie wniosku o rejestrację w podatku od osób prawnych w wyznaczonym terminie
- Federal Tax Authority: sprawdzenie kwalifikowalności do umorzenia kary za późną rejestrację w podatku od osób prawnych
Informacje ogólne oparte na CBUAE Rulebook, w tym na Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021) oraz Cabinet Resolution No. (134) of 2025 w brzmieniu opublikowanym; nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Przepisy i wytyczne ulegają zmianom, dlatego przed złożeniem wniosku prosimy o potwierdzenie aktualnego tekstu oraz wymogów każdej instytucji.