UAE პილარი ორი და შიდა მინიმალური დამატებითი გადასახადი: ვის სჭირდება მზადყოფნის გეგმა?

DMTT თან ახლავს, და არა ნაცვლად, სტანდარტული UAE კორპორატიული გადასახადი. ის მიეწოდებათ მრავალეროვნული საწარმოთა ჯგუფის წევრ კონსტიტუციურ სუბიექტებს, რომლებიც აშკარად მიაწვდიან მათი დედა კომპანიის გაცემული მათსხმების ზღვარს. ერთი UAE შვილობილი გლობალური ჯგუფის ს, და მსგავსი ერთობლივი კომპანია UAE შეთანხმებების კვებით, და ისევე როგორც UAE მუდმივი დაწესებულება საერთაშორისო ჯგუფის წევრის ს, როგორც კი სცენარი შედაგდებიან რეგულაციების ფარგლებში, რადგან UAE წესები არ გამორიცხავს არასრული საკუთარი ქრონისტის სუბიექტებს სხვების იურისდიქციებში. საქმის შიგნი ხაზებით გაითიშება ფინანსური სამინისტროის პირობით: ინვესტისტორული სუბიექტები, რომლებიც განსაზღვრულ კრიტერიუმებს აკმაყოფილებენ, და მრავალეროვნული ჯგუფები, რომლებიც ჯერ დაწყებითი საერთაშორისო აქტიურობის ფაზაში არიან, სადაც თითოეულ UAE კონსტიტუციურ სუბიექტზე შემოსავლების შედგენილი წესები არ ვრცელდება. UAE თავად არ ვრცელდება შემოსავლების შედგენილი წესები, რადგან მას არ აქვს კონტროლირებული საწარმოების დამკვიდრების რეჟიმი.

ყოველგვარი გაანგარიშების დაწყების წინ, ჯგუფს სჭირდება დოკუმენტირებული პასუხი სამ კითხვაზე, რომლებიც ფინანსთა სამინისტროს ფარგლებში პირველ ადგილას დგას: რომელი სუბიექტებია ჯგუფის შემადგენელი სუბიექტები UAE სტრუქტურაში, რომელი საბოლოო მშობლის გაერთიანებული ანგარიშგებების საფუძველზე ხდება შემოსავლების ტესტის გაზომვა და გადალახა თუ არა ჯგუფმა 750 მილიონი ევრო ორმა წინა ოთხი წლის მანძილზე. ეს არ არის თვითშეფასება, რომლის გაკეთებაც UAE ფილიალის ოფისს დამოუკიდებლად შეუძლია. ეს დამოკიდებულია ჯგუფის დონეზე გაერთიანებული ფინანსური ანგარიშგებებზე, მფლობელობის სქემებზე, რომლებიც UAE სუბიექტზე უფრო მაღლა მიდიან, და კლასიფიკაციის სავარჯიშოზე, რომელიც ყოველ წელს ახლდება, როდესაც ჯგუფი ახლოსაა ზღვარის გადალახვასთან, ვინაიდან ტესტი განიხილავს მოძრავ ოთხწლიან ჟამს, ვიდრე ერთწლიან პერიოდს. ამ სტრუქტურის სწორად დადგენა უფრო მიახლოებულია UAE საკუთრების სტრუქტურირებასთან ორგანიზებული ან რეგულირებული ჯგუფებისთვის, ვიდრე ყოველდღიური კომპანიის ადმინისტრაციასთან.

DMTT არაბთა გაერთიანებული საამიროების სტანდარტულ კორპორაციულ საგადასახადო განაკვეთს ფიქსირებულ პროცენტს არ უმატებს. ეს არის იურისდიქციის დონეზე გაანგარიშება, რომელიც Ministry of Finance-მა (ფინანსთა სამინისტრომ) OECD-ის GloBE-ის მოდელურ წესებს შეუსაბამა და რომელიც ჯგუფის ეფექტურ საგადასახადო განაკვეთს მისი არაბთა გაერთიანებულ საამიროებში მიღებულ მოგებაზე 15%-იან გლობალურ მინიმალურ განაკვეთს ადარებს. თუ არაბთა გაერთიანებული საამიროების იურისდიქციის ეფექტური განაკვეთი ამ მინიმუმზე დაბალია, საამიროებში მდებარე შემადგენელ პირებზე დაწესდება დამატებითი გადასახადი, რათა ჯგუფის გადასახადი საამიროებში მინიმალურ დონემდე აიყვანოს. ეს ნიშნავს, რომ კორპორაციული გადასახადის სტანდარტული 9%-იანი განაკვეთი და თავისუფალ ზონაში (free zone) 0%-იანი რეჟიმი თავისთავად ჯგუფის მდგომარეობას არ ადასტურებს. GloBE-ის სტილის გაანგარიშება კორპორაციული გადასახადის დეკლარაციის თავზე და მისგან განცალკევებით არსებობს. შემავალი მონაცემების სწორად განსაზღვრა (კორექტირებული ჩართული გადასახადები, GloBE-ის შემოსავალი, სუბსტანციაზე დაფუძნებული გამონაკლისები) გაანგარიშების საქმეა და არა დოკუმენტაციის, და მას იმავე ფინანსური მონაცემების დისციპლინა სჭირდება, რომელიც მოხსენიებულია ბიზნეს-გეგმისა და იმ ფინანსური დოკუმენტაციის მომზადებაში, რომელიც ჯგუფის ფინანსურ ფუნქციას უნდა ჰქონდეს.

მზადყოფნის პროგრამას ჯგუფის შიგნით დასახელებული პასუხისმგებელი პირი სჭირდება და არა ვარაუდი, რომ „საგადასახადო განყოფილება მოაგვარებს“. პრაქტიკაში ეს ნიშნავს: ერთ ფუნქციას ან პირს, რომელიც პასუხისმგებელია ჯგუფის არაბთა გაერთიანებულ საამიროებში მთელ ყოფნაზე DMTT-ის პოზიციაზე; მონაცემთა მფლობელს, რომელიც პასუხისმგებელია შემადგენელი პირებისა და კონსოლიდირებული შემოსავლის მაჩვენებლებზე; საკოორდინაციო წერტილს საამიროებში მოქმედ ფინანსურ გუნდებსა და მშობელი ჯგუფის საგადასახადო ან ფინანსურ ფუნქციებს შორის, რადგან შემავალი მონაცემები, როგორც წესი, მშობელთანაა; და გადაწყვეტილებას იმის შესახებ, ჯგუფი საამიროებში მყოფ შემადგენელ პირებს ინდივიდუალურად დაარეგისტრირებს და მათ დეკლარაციებს ინდივიდუალურად წარადგენს თუ ერთი ადგილობრივი დანიშნული წარმდგენი პირის მეშვეობით. არაბთა გაერთიანებული საამიროების კანონმდებლობით შექმნილი ერთობლივი საწარმოები (joint ventures), ერთობლივი საწარმოების ჯგუფები და უკუ ჰიბრიდული პირები საამიროების ჩარჩოში ცალკე განიხილება და მათ საკუთარი რეგისტრაციის გზა სჭირდებათ, ნაცვლად იმისა, რომ ნაგულისხმევად ერთ ჯგუფურ წარდგინებაში გაერთიანდნენ. Pillar Two-ის საინფორმაციო დეკლარაცია (Pillar Two Information Return) ფედერალურ საგადასახადო ორგანოს (Federal Tax Authority) წარედგინება 2026 წლის მინისტრის გადაწყვეტილება №133-ის (Ministerial Decision No. 133 of 2026) საფუძველზე; მას თავად პირი ან მისი სახელით დანიშნული ადგილობრივი პირი (Designated Local Entity) წარადგენს.

მზადყოფნა არ არის ერთჯერადად შესრულებული სავარჯიშო. ფინანსთა სამინისტრო მოელის სრულ სამართლებრივი ანალიზის UAE DMTT-ის მიხედვით ორი წლის განმავლობაში ეფექტური თარიღის შემდგომ, და OECD-მა უკვე სიაში შეიძინა UAE DMTT გლობალურ მდებარეობათა სიის ცენტრში გადამცემი მიწერის სტატუსით, რომელიც 2025 წლის აგვისტოში დადასტურდა, რაც მოქმედებს იმაზე, როგორც UAE შემადგენელი სუბიექტები ურთიერთობენ სხვა იურისდიქციათა ტოპ-აპ წესებთან. ფარაფეხობილი ჯგუფისთვის ეს ნიშნავს, რომ კონსიტუციური სუბიექტის რუკა, შემოსავლის ტესტი და მმართველობის კალენდარი ყოველწლიურად წარადგინეთ და განახლება უნდა, არ გახდეს პირველი შეფასების შემდგომ. ჯგუფი, რომელიც ახლოსაა ზღვართან, მისი რეკონსტრუქციისას ან რომელიც ემატება ან დაკარგავს UAE სუბიექტებს, მის DMTT პოზიციას უნდა განიხილოს, როდესაც ჯგუფის სტრუქტურა იცვლება, არა მხოლოდ ფინანსური წლის ბოლოს. Velarozone-ის საკუთრივი მიდგომა მშობრებისა და დოკუმენტაციისთვის, აღნიშნულია როგორ მუშაობს Velarozone, იწყება ამგვარი განმეორებადი მმართველობის საჭიროებით და არა ერთჯერადი წარდგენით.