UAE ライセンスでフリーランスをしている場合、法人税はどういう意味ですか？

連邦税務当局は、自然人に対するテストを二つの条件が両方とも満たされなければならないと述べています：UAEでビジネスまたはビジネス活動を行い、その ビジネス活動から得た総売上高がカレンダー年、1月から12月の間にAED 100万を超えることです。2023年の内閣決定第49号がその引き金を設定しています。

売上高とは、グレゴリオ暦の1暦年の間に得た収入の総額と定義されます。総額です。利益ではなく、経費控除後の収入でもなく、プラットフォーム手数料を差し引いた後に口座へ入金された額でもありません。現物で受け取った支払いは市場価値で計算されます。立替的な費用が多いフリーランサーは、利益では100万をかなり下回っていても、売上高では基準を超えることがあり、この制度の対象となるかどうかを決めるのはこの基準です。ライセンスの変更を通じて活動を追加または変更する場合、それらすべての売上高が同じ暦年について合算されます。

また、ここでいう年度は暦年に固定されている点にもご注意ください。自然人の場合、これは選択できる事項ではなく、仮に別途会社を持っていたとしても、その会社の会計年度とは連動しません。

閣議決定第49号は、自然人のビジネスまたはビジネス活動の外に置かれる三つのカテゴリーを示しています。これらは売上を算出する際に無視され、法人税の対象にはなりません。具体的には、給与、個人投資収入、および不動産投資収入です。

売上高は、暦年中に得られた総収入額として定義されます。総収益です。利益ではなく、経費後の収入ではなく、プラットフォーム手数料後にあなたのアカウントに達したもの。現物で受け取った支払いは市場価値でカウントされます。高いパススルーコストを持つフリーランサーは、利益で100万未満となり、売上高で門を超えることができ、あなたがまったく体制に入るかどうかを決定するのは門です。

この定義を再度、フリーランスライセンスを手にして読んでください。なぜなら、ここでの問題はまさにここにあります。個人投資の除外は、ライセンスを通じて行われる活動には明示的に適用されません。当局のガイドは、ライセンスが地方政府によって発行される場合があり、その例としてフリーランスライセンスを挙げています。あなたのライセンスを通じて得られた収入は、ライセンス活動であり、それは事業であり、売上にカウントされます。

当局自身の例がフリーランスの場合の論争を越えています。UAEに拠点を置く自営業のコンサルタントが、カレンダー年内に外国企業にAED 1,200,000の請求書を発行し、純利益がAED 900,000であるとします。彼女はその企業の従業員ではないため、それは給与ではありません。それは個人投資収入や不動産投資収入でもありません。したがって、これは事業所得です。売上はAED 1百万を超えており、彼女は法人税の対象です。クライアントが海外にいることは、分析に何の影響を与えません。

これら二つの数字は常に一緒に現れ、ほぼ常に誤っています。それぞれ異なる役割を果たしています。

売上高AED 100万が基準です。これを下回る場合、自然人は事業について法人税の課税対象にまったくなりません。これを上回ると、事業所得の全体が適用範囲に入ります。当局は、売上高の最初のAED 100万に係る利益についての免除はないと明言しています。

AED 375,000がバンドです。一度範囲内に入った場合、課税所得はAED 375,000までの範囲で0%の税率が適用され、それを超える部分には9%の税率が適用されます。これは課税所得に適用される税率バンドであり、スタート地点の前に切り出された売上の一部ではありません。

したがって、最初のミリオンが税金無料であるという主張は単にルールではありません。スタート地点を越えることは事業所得を制度に取り込むものであり、その後0%バンドは課税所得の最初のAED 375,000に適用されます。これは、人々が持っていると信じているものとは異なる、より小さい救済です。

2023年の閣僚決定第73号は、各課税期間における小規模事業免除の収益閾値をAED 3,000,000と定めており、有効な選択の効果は、その期間の課税者が課税所得がないものとして扱われることです。

終了日は、現在の情報の空白がある部分です。当初の草案では、この基準は2026年12月31日以前に終了する課税期間に適用されるとされており、公表されている資料の大半が今もこの日付を載せています。この条項は差し替えられました。2026年7月29日に発出された2026年閣僚決定第131号が新しい文言に置き換えています。すなわち、この基準は2023年6月1日以後に開始する課税期間に適用され、2029年12月31日以前に終了する後続の課税期間にも引き続き適用されます。

1年ではなく3年です。これは非常に新しい変更であるため、自然人および小規模事業者救済措置（Small Business Relief）に関するFederal Tax Authority自身のガイドは、いずれもこれより前のもので、この点では古くなっています。当局の現行のトピックページには終了日がまったく載っていないため、引用すべきは改正決定そのものであり、これはMinistry of Financeが公表しています。

小規模事業者救済措置（Small Business Relief）は課税期間ごとに行う選択であり、その期間における損失および純支払利息の取扱いが変わります。

2023年の閣僚決定第73号は、小規模事業免除が選択された期間に発生した税務損失は、以降の税期間に持ち越すことができないこと、またそのような期間に発生した純金利費用も持ち越せないことを規定しています。持ち越しを犠牲にして、あなたがほとんど何も支払っていない年を得ることになります。

基準を下回る明らかな黒字の年であれば、通常は容易な取引です。赤字の年や借入依存度の高い年では、誤った判断になることがあります。手放す損失は、後の黒字の年を守ってくれたはずの損失だからです。特定の期間に選択するかどうかは、お客様ご自身の数字と見込まれる推移に基づく判断であり、常に選択すべきだと言う人は計算をしていません。

この決定は、明らかな抜け道も閉じます。AED 3百万の閾値を下回るために、収益がそれを超えている場合に、事業を人に分けることは、法人税法の一般的な反悪用条項に基づく法人税の優遇を得るための手段として扱われます。

ここでは4つの地位が混同されがちです。UAEの税務上の居住者（Tax Resident）であること、法人税上の居住者（Resident Person）であること、租税条約上の居住者であること、そして法人税の課税対象であることです。Federal Tax Authorityは、国内法上の税務上の居住者であることが、その者が必ず法人税の課税対象であることを意味するわけではなく、法人税上の居住者であることはUAEの税務上の居住者であることやUAEにおける租税条約上の居住者であることと同じではないと明言しています。

条約が発効しており、その者が他国で条約上の居住者である場合、事業利益は一般に、UAEに恒久的施設（独立の人的役務について別個の条項を維持している条約では固定的施設）がある範囲でのみUAEで課税され、課税はそれに帰属する所得に適用されます。当局は実務上の但し書きを付け加えています。条約の分析が意味を持つのは、そもそもUAEでの事業活動による売上高が暦年でAED 100万を超える場合に限られます。

別途かつ一方的に、外国税クレジットは、UAE法人税の対象でもある所得に対して支払った外国税に利用できる場合がありますが、UAEの負担に上限が設定されています。当庁は、この救済措置は一方的であり、条約の下での救済やその他の相互救済を考慮に入れないことを指摘しています。

UAEのリスト側は説明責任があり、私たちはそれに応じます。リストに載っていない部分、載せることができない部分は、居住国が同じ収入に対して何を行うかです。母国の規則は異なり、その国独自のテストによって決定され、その法域で資格のあるアドバイスが必要です。私たちはUAEの構造設計とUAEのコンプライアンスについてアドバイスしますが、外国の税法についてはアドバイスしません。UAEのライセンスは外国の申告義務を解決するものではありません。