UAEのライセンスを通じてフリーランスを行っています。法人税はあなたにとって何を意味しますか？

連邦税務当局は、自然人に対するテストを二つの条件が両方とも満たされなければならないと述べています：UAEでビジネスまたはビジネス活動を行い、その ビジネス活動から得た総売上高がカレンダー年、1月から12月の間にAED 100万を超えることです。2023年の内閣決定第49号がその引き金を設定しています。

売上は、グレゴリオ暦年内に得られた総収入の金額として定義されます。総収入。利益ではなく、経費後の収入ではなく、プラットフォーム手数料を差し引いた後の口座に入る金額ではありません。物品で受け取った支払いは市場価値で計上されます。高いパススルーコストを持つフリーランサーは、利益が百万を下回っていても、売上でスタート地点を超えることがありますが、そのスタート地点こそがあなたがその制度に含まれるかどうかを決定するものです。

ここでの年にはカレンダーが固定されていることにも注意してください。自然人にとって、これは選択できるものではなく、仮にあなたにも財務年度があってもそれを追跡することはありません。

閣議決定第49号は、自然人のビジネスまたはビジネス活動の外に置かれる三つのカテゴリーを示しています。これらは売上を算出する際に無視され、法人税の対象にはなりません。具体的には、給与、個人投資収入、および不動産投資収入です。

給与は、従業員が雇用契約に基づいてサービスに対して受け取るものであり、現金または物品で、手当やボーナスを含みます。個人投資収入とは、ライセンスを通じて行われず、ライセンス当局からの取得を必要としない、個人の能力で行われる投資活動を指し、商業取引法の下で商業事業ではありません。

この定義を再度、フリーランスライセンスを手にして読んでください。なぜなら、ここでの問題はまさにここにあります。個人投資の除外は、ライセンスを通じて行われる活動には明示的に適用されません。当局のガイドは、ライセンスが地方政府によって発行される場合があり、その例としてフリーランスライセンスを挙げています。あなたのライセンスを通じて得られた収入は、ライセンス活動であり、それは事業であり、売上にカウントされます。

当局自身の例がフリーランスの場合の論争を越えています。UAEに拠点を置く自営業のコンサルタントが、カレンダー年内に外国企業にAED 1,200,000の請求書を発行し、純利益がAED 900,000であるとします。彼女はその企業の従業員ではないため、それは給与ではありません。それは個人投資収入や不動産投資収入でもありません。したがって、これは事業所得です。売上はAED 1百万を超えており、彼女は法人税の対象です。クライアントが海外にいることは、分析に何の影響を与えません。

これら二つの数字は常に一緒に現れ、ほぼ常に誤っています。それぞれ異なる役割を果たしています。

AED 1百万の売上がスタート地点です。それを下回る場合、自然人は自らの事業に対して法人税の対象とならない。上回る場合、事業所得全体が範囲内に入り、当局は最初のAED 1百万の売上に関連する利益には免除がないことを明示しています。

AED 375,000がバンドです。一度範囲内に入った場合、課税所得はAED 375,000までの範囲で0%の税率が適用され、それを超える部分には9%の税率が適用されます。これは課税所得に適用される税率バンドであり、スタート地点の前に切り出された売上の一部ではありません。

したがって、最初のミリオンが税金無料であるという主張は単にルールではありません。スタート地点を越えることは事業所得を制度に取り込むものであり、その後0%バンドは課税所得の最初のAED 375,000に適用されます。これは、人々が持っていると信じているものとは異なる、より小さい救済です。

2023年の閣僚決定第73号は、各課税期間における小規模事業免除の収益閾値をAED 3,000,000と定めており、有効な選択の効果は、その期間の課税者が課税所得がないものとして扱われることです。

終了日は、現在の情報のギャップが存在する場所です。当初の草案では、閾値は2026年12月31日以前またはその時点で終了する課税期間に適用されることになっていましたが、これは、公開された資料の大多数が依然としてその日付を持っている日です。その条項は改訂されました。2026年7月29日に発行された閣僚決定第131号は、新しい文言を置き換えます：閾値は2023年6月1日以降に開始される課税期間に適用され、その後2029年の12月31日以前に終了する課税期間にも適用され続けます。

3年間、ではなく1年間。これは最近のことであり、連邦税庁が自然人及び小規模事業免除に関するガイドには早くも前のものがあり、その点においては古くなっています。また、庁のライブトピックページには終了日がまったく表示されていませんので、改訂された決定そのものを引用することが必要です。それは財務省によって公表されています。

これは要約から省かれがちな部分であり、時折、誰かの金銭を犠牲にすることになります。

2023年の閣僚決定第73号は、小規模事業免除が選択された期間に発生した税務損失は、以降の税期間に持ち越すことができないこと、またそのような期間に発生した純金利費用も持ち越せないことを規定しています。持ち越しを犠牲にして、あなたがほとんど何も支払っていない年を得ることになります。

閾値以下の収益を上げた年は、通常は簡単な取引です。損失を出した年や、過剰に資金調達された年には、それが間違った判断である可能性があります — あなたが放棄する損失は、後の利益の年を庇護するものでした。特定の期間に選択するかどうかは、あなた自身の数字と予想される軌道に関する判断であり、常に選択するように指示する人は算術をしていないことになります。

この決定は、明らかな抜け道も閉じます。AED 3百万の閾値を下回るために、収益がそれを超えている場合に、事業を人に分けることは、法人税法の一般的な反悪用条項に基づく法人税の優遇を得るための手段として扱われます。

この区分を再確認する価値があるのは、法人税が4つのステータスが最も簡単に重なり合う場所であるからです。連邦税庁は、国内法の下での税務居住者であることが、必ずしも法人税の対象であることを意味しないこと、また法人税のための居住者であることが、UAEの税務居住者であることや、ここで条約の居住者であることとは同じではないことを明確にしています。

条約が有効であり、本人が他の場所で条約居住者である場合、事業利益は一般に、UAE内に恒久的施設が存在する限りのみ課税されます — また、独立した個人サービスのために別の条項を保持する条約に基づく固定拠点 — 課税はそれに帰属する所得に適用されます。当庁は認識しておくべき実務的な条件を付加します：UAEビジネス活動からの売上が、まず第一に、カレンダー年にAED 1百万を超える場合にのみ、条約分析が関連することになります。

別途かつ一方的に、外国税クレジットは、UAE法人税の対象でもある所得に対して支払った外国税に利用できる場合がありますが、UAEの負担に上限が設定されています。当庁は、この救済措置は一方的であり、条約の下での救済やその他の相互救済を考慮に入れないことを指摘しています。

UAEのリスト側は説明責任があり、私たちはそれに応じます。リストに載っていない部分、載せることができない部分は、居住国が同じ収入に対して何を行うかです。母国の規則は異なり、その国独自のテストによって決定され、その法域で資格のあるアドバイスが必要です。私たちはUAEの構造設計とUAEのコンプライアンスについてアドバイスしますが、外国の税法についてはアドバイスしません。UAEのライセンスは外国の申告義務を解決するものではありません。