Pillar Two degli UAE e Tassa Minima di Rifornimento Nazionale: Chi Ha Bisogno di un Piano di Preparazione?

La DMTT si affianca, non si sostituisce, alla normale imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti. Si applica solo alle entità costituenti che sono membri di un gruppo di imprese multinazionali che soddisfa il requisito di fatturato sopra menzionato. Una sussidiaria degli Emirati Arabi Uniti di un gruppo globale, un'entità a joint venture a minoranza e una filiale permanente degli Emirati Arabi Uniti di un membro di un gruppo estero possono tutte rientrare nell'ambito, perché la versione degli Emirati Arabi Uniti delle regole non esclude le entità costitutive non completamente possedute come fanno alcune altre giurisdizioni. Due categorie sono al di fuori dell'ambito secondo i termini stessi del Ministero delle Finanze: le entità di investimento che soddisfano i criteri definiti e i gruppi multinazionali ancora nella fase iniziale dell'attività internazionale, dove non si applica alcuna Regola di Inclusione del Reddito a nessuna entità costitutiva degli Emirati Arabi Uniti nella struttura. Gli Emirati Arabi Uniti stessi non applicano una Regola di Inclusione del Reddito, poiché non hanno un regime di società controllata all'estero.

Prima di iniziare qualsiasi calcolo, un gruppo necessita di una risposta documentata a tre domande che il quadro del Ministero delle Finanze pone per prime: quali entità nella struttura degli Emirati Arabi Uniti sono entità costituenti del gruppo, quali bilanci consolidati del genitore ultimo vengono utilizzati per il test del fatturato, e se il gruppo ha superato la soglia di 750 milioni di EUR in due dei quattro anni precedenti. Nulla di ciò è un'auto-valutazione che una filiale degli Emirati Arabi Uniti può fare da sola. Dipende dai bilanci finanziari consolidati a livello di gruppo, dagli schemi di proprietà che vanno oltre l'entità UAE e da un esercizio di classificazione ripetuto ogni anno in cui il gruppo è vicino alla soglia, poiché il test considera un periodo mobile di quattro anni piuttosto che un singolo anno. Mappare accuratamente quella struttura è più vicino al lavoro descritto in strutturare la proprietà negli Emirati Arabi Uniti per gruppi complessi o regolamentati che alla normale amministrazione aziendale.

La DMTT non aggiunge una percentuale fissa all'aliquota ordinaria dell'imposta sulle società degli EAU. Si tratta di un calcolo per giurisdizione, allineato dal Ministry of Finance alle regole modello GloBE dell'OCSE, che confronta l'aliquota fiscale effettiva del gruppo sugli utili negli EAU con l'aliquota minima globale del 15%. Quando l'aliquota effettiva della giurisdizione degli EAU è inferiore a tale minimo, viene applicata un'imposta integrativa alle entità costitutive degli EAU per portare l'imposizione del gruppo negli EAU al livello minimo. Ciò significa che l'aliquota ordinaria del 9% dell'imposta sulle società e qualsiasi trattamento allo 0% in una free zone non bastano, da soli, a confermare la posizione del gruppo. Il calcolo in stile GloBE si aggiunge alla dichiarazione dell'imposta sulle società ed è separato da essa. Determinare correttamente i dati di input (imposte coperte rettificate, reddito GloBE, esclusioni basate sulla sostanza) è un esercizio di calcolo, non di documentazione, e richiede la stessa disciplina sui dati finanziari richiamata in predisposizione del business plan e della documentazione finanziaria che la funzione finanziaria di un gruppo dovrebbe conservare.

Un programma di preparazione richiede un responsabile designato all'interno del gruppo, non il presupposto che «se ne occuperà il fiscale». In pratica ciò significa: un'unica funzione o entità responsabile della posizione DMTT negli EAU su tutta la presenza del gruppo negli EAU; un responsabile dei dati per le cifre delle entità costitutive e dei ricavi consolidati; un punto di coordinamento tra i team finanziari negli EAU e le funzioni fiscali o finanziarie della capogruppo, poiché i dati di input risiedono di norma presso la capogruppo; e una decisione sul fatto che il gruppo registri e presenti le dichiarazioni delle entità costitutive negli EAU singolarmente o tramite un'unica entità dichiarante nazionale designata. Le joint venture, i gruppi di joint venture e le entità ibride inverse costituite ai sensi del diritto degli EAU sono trattati separatamente nel quadro normativo degli EAU e richiedono un proprio percorso di registrazione, anziché essere ricondotti per impostazione predefinita a un'unica dichiarazione di gruppo. La Pillar Two Information Return è trasmessa alla Federal Tax Authority ai sensi della Ministerial Decision No. 133 of 2026, ed è presentata dall'entità stessa o, per suo conto, da una Designated Local Entity.

La prontezza non è un esercizio isolato. Il Ministero delle Finanze si aspetta una revisione legislativa completa del DMTT degli Emirati Arabi Uniti entro due anni dalla data di entrata in vigore, e l'OCSE ha già elencato il DMTT degli Emirati Arabi Uniti nel suo Registro Centrale delle Normative con uno stato qualificato transitorio, confermato nell'agosto 2025, il che influenza il modo in cui le entità costituenti degli Emirati Arabi Uniti interagiscono con le regole di top-up di altre giurisdizioni. Per un gruppo soggetto, ciò significa che la mappa delle entità costituenti, il test del fatturato e il calendario di governance necessitano di un aggiornamento almeno annuale, non essere archiviati dopo una prima valutazione. Un gruppo che è vicino alla soglia, che si sta ristrutturando o che sta aggiungendo o perdendo entità degli Emirati Arabi Uniti dovrebbe rivedere la sua posizione DMTT ogni volta che la struttura del gruppo cambia, non solo alla fine dell'anno finanziario. L'approccio di Velarozone alla strutturazione e documentazione, definito in come funziona Velarozone, parte da questo tipo di necessità di governance ricorrente piuttosto che da un'unica presentazione.