Pendapatan Sewa dan Pajak Korporat UAE: Nama Anda vs Nama Perusahaan Anda

Orang pribadi dikenai pajak penghasilan badan hanya jika total omzet dari usaha atau kegiatan usahanya di UAE melebihi AED 1 juta dalam satu tahun kalender Gregorian. Tiga kategori kemudian diabaikan saat menghitung omzet tersebut (upah, penghasilan investasi pribadi, dan penghasilan investasi real estat), dan Federal Tax Authority menyatakan secara tegas bahwa ketiganya tidak dikenai pajak penghasilan badan berapa pun jumlahnya.

Definisi ini sempit dalam satu hal dan luas dalam hal lainnya. Keputusan Kabinet No. 49 Tahun 2023 membatasi aktivitas investasi yang dikecualikan pada penjualan, penyewaan atau penyewaan, dan sub-penyewaan; Otoritas menyatakan bahwa daftar ini adalah menyeluruh, dan bahwa aktivitas tersebut harus melibatkan penghasilan dari penggunaan properti itu sendiri dan bukan dari layanan yang diberikan sehubungan dengan itu, seperti manajemen properti. Tetapi ini berlaku apakah aktivitas dilakukan secara langsung atau melalui perantara.

Pengecualian itu bergantung pada tidak adanya kewajiban lisensi dagang, dan panduan otoritas lugas mengenai akibatnya: jika kegiatan investasi itu sendiri dilakukan, atau wajib dilakukan, melalui lisensi yang diterbitkan otoritas perizinan, kegiatan tersebut tidak termasuk dalam cakupan pengecualian Investasi Real Estat (Real Estate Investment) dan dengan demikian termasuk dalam cakupan pajak penghasilan badan. Lisensi dagang yang diwajibkan tetapi tidak pernah diperoleh tidak membantu: penghasilannya tetap kena pajak. Pendaftaran sewa Ejari di Dubai atau pendaftaran Tawtheeq di Abu Dhabi adalah catatan administratif, bukan lisensi dagang, sehingga tidak memicu hal ini.

Panduan menguraikannya dengan sebuah usaha perseorangan (sole establishment). Seorang individu yang memiliki beberapa properti mendirikan usaha perseorangan yang memegang lisensi dagang untuk mengelola properti milik sendiri. Karena usaha perseorangan tidak memiliki kepribadian hukum terpisah (orang dan usahanya adalah orang yang sama), akibatnya orang pribadi tersebut memegang lisensi dagang untuk mengelola real estatnya, penghasilan sewa tidak lagi digolongkan sebagai penghasilan Investasi Real Estat (Real Estate Investment), dan dikenai pajak penghasilan badan jika ambang omzet AED 1 juta terlampaui. Lisensi dagang yang diambil seseorang demi kemudahan itulah yang membuat sewa dikenai pajak.

Kasus sebaliknya adalah kekhawatiran yang umum. Apabila orang pribadi menunjuk agen pihak ketiga atau perusahaan pengelola real estat berlisensi untuk mengelola penyewaan dan menagih sewa atas namanya, otoritas menyatakan bahwa ini tetap bagian dari kegiatan Investasi Real Estat (Real Estate Investment), dan tidak relevan bagi orang pribadi bahwa agen memegang lisensi untuk menjalankan usahanya sendiri. Dalam Contoh 5 otoritas, perjanjian sewa menyebut pemilik sebagai pesewa dan agen hanya memperoleh biaya pengelolaan. Menggunakan agen tidak membuat sewa Anda dikenai pajak. Jawabannya berubah jika perusahaan yang Anda miliki menjadi pihak utama dalam perjanjian sewa, misalnya melalui hak sewa atau sewa ulang: perusahaan itu kemudian memperoleh sewa untuk dirinya sendiri.

Perusahaan adalah badan hukum (juridical person) dan karenanya merupakan wajib pajak. Laba sewanya dikenai pajak berdasarkan tarif biasa: 0% atas penghasilan kena pajak hingga AED 375,000, dan 9% di atas jumlah tersebut. Small Business Relief dapat memperlakukan perusahaan dengan pendapatan AED 3 juta atau kurang sebagai tidak memiliki penghasilan kena pajak, tetapi Ministerial Decision No. 131 of 2026, yang diterbitkan pada 29 Juli 2026, membatasinya pada periode pajak yang berakhir pada atau sebelum 31 Desember 2029. Bagi perusahaan penyewaan, hal itu merupakan keringanan yang bersifat sementara, bukan solusi struktural.

Entitas yang memegang lisensi zona yang ditetapkan juga bukan jalan keluar. Cabinet Decision No. 100 of 2023 menetapkan bahwa penghasilan yang berasal dari properti tidak bergerak yang berlokasi di free zone merupakan penghasilan kena pajak apabila transaksinya dilakukan dengan pihak non-free-zone untuk properti komersial, atau dengan pihak mana pun untuk properti tidak bergerak yang bukan properti komersial. Properti komersial didefinisikan sebagai properti yang digunakan secara eksklusif untuk bisnis dan tidak digunakan sebagai tempat tinggal atau akomodasi, yang mengecualikan hotel, apartemen servis dan sejenisnya.

Dibaca bersama, itu berarti penyewaan residential di dalam perusahaan struktur free zone versus mainland dikenai pajak pada 9% keuntungannya, dan pendapatan yang bersangkutan ditinggalkan dari perhitungan de minimis sepenuhnya daripada terlindung di bawahnya. Rejim Qualifying Free Zone Person tidak dibangun untuk menahan apartemen.

Berada di luar cakupan juga berarti berada di luar pengurangan. Panduan otoritas menyatakan bahwa pengeluaran yang berkaitan secara langsung maupun tidak langsung dengan penghasilan Investasi Real Estat (Real Estate Investment) yang dikecualikan tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak penghasilan badan, laba tidak dimasukkan dalam perhitungan penghasilan kena pajak mana pun, dan kerugian tidak memenuhi syarat untuk keringanan pajak penghasilan badan.

Pemilik yang menerima sewa bersih atas properti tanpa hipotek tidak dirugikan oleh ketentuan ini. Pemilik dengan portofolio yang dibiayai sangat besar dan mencatat kerugian akuntansi tidak dapat memanfaatkannya sebagai keringanan. Pemilik dengan portofolio campuran harus membagi biayanya: dalam Example 10 milik Authority, Miss M menyewakan 14 dari 16 apartemennya di Dubai sebagai rumah liburan berdasarkan izin, yang dikenai pajak, dan 2 sebagai flat hunian, yang dikecualikan. Ia membagi biaya bersama berdasarkan nilai properti. Metodenya harus wajar dan digunakan secara konsisten dari satu periode pajak ke periode pajak berikutnya.

Di mana properti dimiliki bersama, pendapatan dari aktivitas investasi real estat dialokasikan kepada masing-masing pemilik, dan semua fakta serta keadaan dinilai kasus per kasus untuk menentukan alokasi yang tepat. Setiap pemilik bersama kemudian menilai posisi mereka sendiri secara individu: bagian yang dialokasikan kepada orang pribadi keluar dari cakupan jika mereka tidak melakukan aktivitas tersebut melalui lisensi dan tidak diwajibkan untuk melakukannya.

Contoh 11 otoritas menunjukkan pembagian dalam satu keluarga. Tuan F dan saudaranya Tuan G mewarisi 25 vila, masing-masing memegang 50% dari setiap vila. 22 vila disewakan sebagai rumah liburan, yang memerlukan lisensi dagang, sehingga setengah bagian penghasilan itu bagi masing-masing saudara termasuk dalam pajak penghasilan badan, dengan tunduk pada ambang omzet AED 1 juta. 3 vila lainnya disewakan sebagai hunian tanpa lisensi dagang, sehingga setengah bagian sewa itu bagi masing-masing saudara tetap berada di luar pajak penghasilan badan.