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किराया आय और UAE कॉर्पोरेट कर: आपका नाम बनाम आपकी कंपनी का नाम
संक्षेप में उत्तर
प्राकृतिक व्यक्ति (natural person) UAE की संपत्ति से जो किराया कमाता है, वह राशि चाहे जो हो, कॉर्पोरेट टैक्स (corporate tax) के दायरे से बाहर है, बशर्ते किराये पर देने का कार्य लाइसेंसिंग प्राधिकरण से प्राप्त लाइसेंस के माध्यम से न किया जाता हो और न ही उसके माध्यम से किया जाना आवश्यक हो। 2023 का कैबिनेट निर्णय सं. 49 इसे रियल एस्टेट निवेश (Real Estate Investment) के रूप में परिभाषित करता है, और Federal Tax Authority की मार्गदर्शिका पुष्टि करती है कि किराये पर देने के लिए धारित या आवश्यक लाइसेंस यह छूट समाप्त कर देता है; तब वह किराया AED 1 मिलियन के उस टर्नओवर में गिना जाता है जिसके ऊपर प्राकृतिक व्यक्ति कॉर्पोरेट टैक्स देता है। कंपनी के लिए ऐसी कोई समकक्ष छूट नहीं है: वह करदाता व्यक्ति (taxable person) है, जिस पर AED 375,000 तक की कर योग्य आय पर 0% और उससे ऊपर 9% कर लगता है, और 2023 का कैबिनेट निर्णय सं. 100 फ्री ज़ोन (free zone) कंपनी की अचल संपत्ति से होने वाली आय पर, अपने सूचीबद्ध मामलों में, कर लगाता है।
जो प्राकृतिक व्यक्ति (natural person) बिना लाइसेंस रखे, या उसकी आवश्यकता के बिना, संपत्ति किराये पर देता है, उसे किराये पर कॉर्पोरेट टैक्स नहीं देना पड़ता, राशि चाहे जो हो। जो कंपनी वही संपत्ति किराये पर देती है, वह उस किराये पर करदाता व्यक्ति (taxable person) है।
2023 के कैबिनेट निर्णय सं. 49 का अनुच्छेद 2(2) कहता है कि रियल एस्टेट निवेश से होने वाला टर्नओवर प्राकृतिक व्यक्ति का व्यवसाय या व्यावसायिक गतिविधि नहीं है। प्राकृतिक व्यक्तियों पर केवल व्यवसाय पर कर लगता है, इसलिए वह किराया दायरे से बाहर हो जाता है।
निष्कासन, जैसा कि तैयार किया गया है
प्राकृतिक व्यक्ति (natural person) कॉर्पोरेट टैक्स (corporate tax) के अधीन केवल तभी होता है जब UAE में उसके व्यवसाय या व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाला कुल टर्नओवर किसी ग्रेगोरियन कैलेंडर वर्ष में AED 1 मिलियन से अधिक हो। उस टर्नओवर की गणना करते समय तीन श्रेणियों को अलग रखा जाता है (वेतन, व्यक्तिगत निवेश आय और रियल एस्टेट निवेश आय), और Federal Tax Authority स्पष्ट है कि राशि चाहे जो हो, ये कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन नहीं हैं।
परिभाषा एक पहलू में संकीर्ण है और दूसरे में व्यापक। कैबिनेट निर्णय संख्या 49 वर्ष 2023 ने छूट प्राप्त निवेश गतिविधियों को बिक्री, पट्टे या किराय पर देने और उप- पट्टे तक सीमित कर दिया है; प्राधिकरण कहता है कि यह सूची संपूर्ण है, और गतिविधि में संपत्ति का उपयोग करके आय अर्जित करना शामिल होना चाहिए न कि उससे संबंधित सेवाओं जैसे संपत्ति प्रबंधन के माध्यम से। लेकिन यह तब लागू होता है जब गतिविधि सीधे या किसी मध्यस्थ के माध्यम से की जाती है।
- बिक्री, पट्टे या किराये पर देना, और उप-पट्टा: पात्र गतिविधि की संपूर्ण सूची
- भूमि या रियल एस्टेट संपत्ति: आवासीय, सुसज्जित हॉलिडे होम, वाणिज्यिक, गोदाम, भंडारण कक्ष और पार्किंग। FTA मार्गदर्शिका का उदाहरण 1 UAE के बाहर की संपत्ति से मिलने वाले किराये को भी छूट प्राप्त मानता है
- प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, एजेंट या संपत्ति प्रबंधन कंपनी के माध्यम से शामिल
- राशि की परवाह किए बिना बाहर; AED 1 मिलियन की टर्नओवर सीमा इसे वापस दायरे में नहीं लाती
- लाइसेंस के माध्यम से नहीं आयोजित, और न ही इसे आयोजित करने की आवश्यकता है
आपके पास मौजूद लाइसेंस छूट समाप्त कर देता है; एजेंट का लाइसेंस नहीं
यह छूट लाइसेंस की आवश्यकता के अभाव पर निर्भर करती है, और प्राधिकरण का मार्गदर्शन इसके परिणाम पर सीधा है: यदि निवेश गतिविधि स्वयं लाइसेंसिंग प्राधिकरण द्वारा जारी लाइसेंस के माध्यम से की जाती है, या उसके माध्यम से की जानी आवश्यक है, तो वह रियल एस्टेट निवेश (Real Estate Investment) की छूट के दायरे में नहीं आती और इसलिए कॉर्पोरेट टैक्स (corporate tax) के दायरे में आती है। जो लाइसेंस आवश्यक था पर कभी प्राप्त नहीं किया गया, उससे कोई मदद नहीं मिलती: आय फिर भी कर योग्य है। दुबई में Ejari किरायेदारी पंजीकरण या अबू धाबी में Tawtheeq पंजीकरण एक प्रशासनिक रिकॉर्ड है, लाइसेंस नहीं, इसलिए इससे यह स्थिति उत्पन्न नहीं होती।
मार्गदर्शन इसे एकल प्रतिष्ठान (sole establishment) के उदाहरण से समझाता है। कई संपत्तियों का मालिक प्राकृतिक व्यक्ति स्वयं के स्वामित्व वाली संपत्तियों के प्रबंधन के लिए लाइसेंस धारण करने वाला एकल प्रतिष्ठान बनाता है। चूँकि एकल प्रतिष्ठान की कोई अलग विधिक पहचान नहीं होती (व्यक्ति और प्रतिष्ठान एक ही व्यक्ति हैं), इसका प्रभाव यह होता है कि प्राकृतिक व्यक्ति अपनी रियल एस्टेट के प्रबंधन के लिए लाइसेंस रखता है, किराये की आय को अब रियल एस्टेट निवेश आय के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता, और AED 1 मिलियन की टर्नओवर सीमा पार होने पर वह कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन होती है। सुविधा के लिए जो लाइसेंस लिया गया, उसी ने किराये को कर के दायरे में ला दिया।
उलटी स्थिति भी एक आम चिंता है। जहाँ प्राकृतिक व्यक्ति किराये पर देने का कार्य संभालने और अपनी ओर से किराया वसूलने के लिए किसी तृतीय-पक्ष एजेंट या लाइसेंस प्राप्त रियल एस्टेट प्रबंधन कंपनी को नियुक्त करता है, तो प्राधिकरण कहता है कि यह फिर भी रियल एस्टेट निवेश गतिविधि का हिस्सा है, और प्राकृतिक व्यक्ति के लिए यह मायने नहीं रखता कि एजेंट के पास अपना स्वयं का व्यवसाय चलाने का लाइसेंस है। इसके उदाहरण 5 में किरायेदारी अनुबंध मालिक को मकान-मालिक के रूप में नामित करते हैं और एजेंट केवल प्रबंधन शुल्क कमाता है। एजेंट का उपयोग करने से आपके किराये पर कर नहीं लगता। उत्तर तब बदल जाता है जब आपके स्वामित्व वाली कोई कंपनी पट्टों के तहत मुख्य पक्ष बन जाती है, उदाहरण के लिए पट्टे या उप-पट्टे के अधिकार के माध्यम से: तब वह किराया अपने स्वयं के खाते के लिए कमाती है।
कंपनी के अंदर कोई अपवाद नहीं होता है जो नुकसान का कारण बन सके।
कंपनी एक विधिक व्यक्ति (juridical person) है और इसलिए करदाता व्यक्ति है। इसके किराये के लाभ पर सामान्य दरों से कर लगता है: AED 375,000 तक की कर योग्य आय पर 0%, और उससे ऊपर 9%। लघु व्यवसाय राहत (Small Business Relief) AED 3 मिलियन या उससे कम राजस्व वाली कंपनी को ऐसा मान सकती है कि उसकी कोई कर योग्य आय नहीं है, परंतु 29 जुलाई 2026 को जारी मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 131 (2026) इसे 31 दिसंबर 2029 को या उससे पहले समाप्त होने वाली कर अवधियों तक सीमित करता है। किराये पर देने वाली कंपनी के लिए यह समय की रियायत है, संरचनात्मक समाधान नहीं।
निर्दिष्ट ज़ोन लाइसेंस रखने वाली इकाई भी बचाव का रास्ता नहीं है। मंत्रिमंडल निर्णय संख्या 100 (2023) के अनुसार फ्री ज़ोन (free zone) में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त आय कर योग्य आय है, यदि लेनदेन व्यावसायिक संपत्ति के संबंध में किसी गैर-फ्री-ज़ोन व्यक्ति के साथ हो, या ऐसी अचल संपत्ति के संबंध में किसी भी व्यक्ति के साथ हो जो व्यावसायिक संपत्ति नहीं है। व्यावसायिक संपत्ति की परिभाषा ऐसी संपत्ति है जो केवल व्यवसाय के लिए उपयोग होती है और निवास या ठहरने के स्थान के रूप में उपयोग नहीं होती, जिससे होटल, सर्विस्ड अपार्टमेंट और इसी तरह की संपत्तियाँ बाहर रहती हैं।
एक साथ पढ़ने से पता चलता है कि एक फ्री ज़ोन (free zone) बनाम तटवर्ती (mainland) संरचना (structure) कंपनी के अंदर आवासीय किराया 9% पर लाभ पर कर लगाया जाता है, और संबंधित राजस्व को न्यूनतम गणना से पूरी तरह से छोड़ दिया जाता है, इसके बजाय इसके तहत आश्रय लेने के बजाय। क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन (Qualifying Free Zone Person) व्यवस्था अपार्टमेंट रखने के लिए नहीं बनाई गई थी।
लागतें कटौती योग्य नहीं हैं और घाटों पर कोई राहत नहीं मिलती
दायरे से बाहर होने का अर्थ कटौतियों से बाहर होना भी है। प्राधिकरण की मार्गदर्शिका कहती है कि छूट प्राप्त रियल एस्टेट निवेश आय से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से संबंधित व्यय कॉर्पोरेट टैक्स के प्रयोजनों के लिए कटौती योग्य नहीं है, लाभ को किसी भी कर योग्य आय की गणना में शामिल नहीं किया जाता, और घाटे कॉर्पोरेट टैक्स राहत के पात्र नहीं हैं।
बंधक-मुक्त संपत्ति पर शुद्ध किराया प्राप्त करने वाले मालिक को इससे कोई हानि नहीं होती। भारी वित्तपोषित पोर्टफोलियो वाला मालिक, जिसके लेखांकन में घाटा चलता है, उसे राहत के रूप में उपयोग नहीं कर सकता। मिश्रित संपत्ति वाले मालिकों को लागतें बाँटनी होती हैं: प्राधिकरण के उदाहरण 10 में, सुश्री M अपने Dubai के 16 अपार्टमेंट में से 14 को परमिट के अंतर्गत हॉलिडे होम के रूप में किराये पर देती हैं, जो कर योग्य है, और 2 को आवासीय फ्लैट के रूप में, जो अपवर्जित है। वे साझा लागतें संपत्ति के मूल्य के अनुसार बाँटती हैं। यह पद्धति उचित होनी चाहिए और एक कर अवधि से दूसरी कर अवधि तक एकसमान रूप से अपनाई जानी चाहिए।
संयुक्त स्वामित्व संपत्ति।
जहां संपत्ति संयुक्त स्वामित्व में है, वहां रियल एस्टेट निवेश गतिविधि से होने वाली आय प्रत्येक मालिक को आवंटित की जाती है, और उपयुक्त आवंटन निर्धारित करने के लिए सभी तथ्यों और परिस्थितियों का मामला दर मामला मूल्यांकन किया जाता है। प्रत्येक संयुक्त मालिक फिर अपनी स्थिति को व्यक्तिगत रूप से मूल्यांकित करता है: यदि कोई प्राकृतिक व्यक्ति लाइसेंस के माध्यम से गतिविधि नहीं करता है और इसकी आवश्यकता नहीं है, तो उसका आवंटित हिस्सा अनुपयुक्त है।
प्राधिकरण का उदाहरण 11 एक ही परिवार के भीतर यह विभाजन दिखाता है। श्री F और उनके भाई श्री G को 25 विला विरासत में मिलते हैं, और प्रत्येक हर विला में 50% का धारक है। 22 विला हॉलिडे होम के रूप में किराये पर दिए जाते हैं, जिसके लिए लाइसेंस आवश्यक है, इसलिए उस आय में प्रत्येक भाई का आधा हिस्सा AED 1 मिलियन की टर्नओवर सीमा के अधीन कॉर्पोरेट टैक्स के दायरे में आता है। शेष 3 विला बिना लाइसेंस आवासीय रूप में किराये पर दिए जाते हैं, इसलिए प्रत्येक भाई के हिस्से का वह किराया कॉर्पोरेट टैक्स के दायरे से बाहर रहता है।
जहां समान किराया समाप्त होता है, यह इस पर निर्भर करता है कि कौन इसे कमाता है और कैसे।
प्राकृतिक व्यक्ति, अपना नाम।
- लाइसेंस शामिल है।
- कोई आवश्यक नहीं।
- कॉर्पोरेट कर स्थिति।
- राशि की परवाह किए बिना दायरे के बाहर।
प्राकृतिक व्यक्ति, एक किराए के एजेंट के माध्यम से।
- लाइसेंस शामिल है।
- एजेंट का लाइसेंस केवल।
- कॉर्पोरेट कर स्थिति।
- दायरे से बाहर; एजेंट का लाइसेंस आपका लाइसेंस नहीं है
प्राकृतिक व्यक्ति, अपने एकल प्रतिष्ठान के माध्यम से।
- लाइसेंस शामिल है।
- लाइसेंस व्यक्ति द्वारा आयोजित किया जाता है।
- कॉर्पोरेट कर स्थिति।
- AED 1 मिलियन की बिक्री से ऊपर के दायरे में।
प्राकृतिक व्यक्ति, Department of Economy and Tourism के परमिट के तहत दुबई हॉलिडे होम
- लाइसेंस शामिल है।
- परमिट धारित, या आवश्यक पर धारित नहीं
- कॉर्पोरेट कर स्थिति।
- AED 1 मिलियन की बिक्री से ऊपर के दायरे में।
मेनलैंड या फ्री-ज़ोन कंपनी, आवासीय
- लाइसेंस शामिल है।
- कंपनी लाइसेंस
- कॉर्पोरेट कर स्थिति।
- करयोग्य: 0% से AED 375,000, 9% उसके ऊपर
क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन, ज़ोन में संपत्ति
- लाइसेंस शामिल है।
- कंपनी लाइसेंस
- कॉर्पोरेट कर स्थिति।
- कैबिनेट निर्णय संख्या 100 के अंतर्गत करयोग्य, इसके द्वारा निर्दिष्ट लेनदेन के लिए
| कौन किराया कमाता है। | लाइसेंस शामिल है। | कॉर्पोरेट कर स्थिति। |
|---|---|---|
| प्राकृतिक व्यक्ति, अपना नाम। | कोई आवश्यक नहीं। | राशि की परवाह किए बिना दायरे के बाहर। |
| प्राकृतिक व्यक्ति, एक किराए के एजेंट के माध्यम से। | एजेंट का लाइसेंस केवल। | दायरे से बाहर; एजेंट का लाइसेंस आपका लाइसेंस नहीं है |
| प्राकृतिक व्यक्ति, अपने एकल प्रतिष्ठान के माध्यम से। | लाइसेंस व्यक्ति द्वारा आयोजित किया जाता है। | AED 1 मिलियन की बिक्री से ऊपर के दायरे में। |
| प्राकृतिक व्यक्ति, Department of Economy and Tourism के परमिट के तहत दुबई हॉलिडे होम | परमिट धारित, या आवश्यक पर धारित नहीं | AED 1 मिलियन की बिक्री से ऊपर के दायरे में। |
| मेनलैंड या फ्री-ज़ोन कंपनी, आवासीय | कंपनी लाइसेंस | करयोग्य: 0% से AED 375,000, 9% उसके ऊपर |
| क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन, ज़ोन में संपत्ति | कंपनी लाइसेंस | कैबिनेट निर्णय संख्या 100 के अंतर्गत करयोग्य, इसके द्वारा निर्दिष्ट लेनदेन के लिए |
संक्षेप में
इससे क्या लेना है
- एक प्राकृतिक व्यक्ति की यूएई किरायेदारी आय कॉर्पोरेट कर के तहत राशि के बावजूद बाहर है, रियल एस्टेट निवेश अपवाद के तहत।
- जब गतिविधि लाइसेंस के माध्यम से की जाती है, या उसके माध्यम से की जानी आवश्यक है, तो छूट समाप्त हो जाती है, जिसमें आपके द्वारा स्वयं धारित एकल प्रतिष्ठान का लाइसेंस भी शामिल है।
- एक लाइसेंस प्राप्त किराया एजेंट का उपयोग करने से आप अपवाद को नहीं खोते; एजेंट का लाइसेंस आपका नहीं है।
- कंपनी के लिए ऐसी कोई समकक्ष छूट नहीं है: लाभ पर AED 375,000 तक 0% और उससे ऊपर 9% कर लगता है, और फ्री ज़ोन (free zone) का दर्जा आवासीय किराये या गैर-फ्री ज़ोन किरायेदारों से वाणिज्यिक किराये को सुरक्षा नहीं देता।
- अपवादित आय का अर्थ है गैर-कटौती योग्य व्यय और कोई हानि राहत नहीं, जो वित्तपोषित पोर्टफोलियो के लिए महत्वपूर्ण है।
- क्या यूएई संपत्ति से किरायेदारी आय व्यक्तियों के लिए करयोग्य है?
- एक प्राकृतिक व्यक्ति द्वारा रियल एस्टेट निवेश से प्राप्त आय कॉर्पोरेट कर के अधीन नहीं होती, चाहे राशि कोई भी हो, बशर्ते कि गतिविधि को एक लाइसेंसिंग प्राधिकरण से लाइसेंस के माध्यम से संचालित नहीं किया जाता है और इसकी आवश्यकता नहीं होती। प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए AED 1 मिलियन टर्नओवर की सीमा इसके बिना गणना की जाती है।
- क्या एक किराया एजेंट का उपयोग करने से मेरी किरायेदारी आय करयोग्य हो जाती है?
- नहीं। फेडरल टैक्स अथॉरिटी कहता है कि जहां एक प्राकृतिक व्यक्ति एक तीसरे पक्ष के एजेंट या प्रबंधन कंपनी को संपत्ति किराए पर देने और किराया संग्रह के लिए नियोजित करता है, उस दौरान आय अभी भी रियल एस्टेट निवेश गतिविधि होती है, और इस बात का महत्व नहीं होता कि एजेंट अपने व्यवसाय का संचालन करने के लिए एक लाइसेंस रखता है।
- क्या एक फ्री ज़ोन कंपनी के अंदर किरायेदारी आय कर मुक्त है?
- दो मामलों में नहीं। 2023 का कैबिनेट निर्णय सं. 100 फ्री ज़ोन (free zone) में स्थित अचल संपत्ति से होने वाली आय को कर योग्य आय मानता है, जहाँ लेन-देन वाणिज्यिक संपत्ति के संबंध में गैर-फ्री ज़ोन व्यक्ति के साथ हो, या ऐसी संपत्ति के संबंध में किसी भी व्यक्ति के साथ हो जो वाणिज्यिक संपत्ति नहीं है। वह राजस्व न्यूनतम सीमा (de minimis) की गणना से भी बाहर रखा जाता है।
- क्या मैं अपवादित किरायेदारी आय के खिलाफ खर्चों को कटौती कर सकता हूँ?
- नहीं। जहां रियल एस्टेट निवेश आय कॉर्पोरेट कर के दायरे से बाहर होती है, वहां सीधे या परोक्ष रूप से संबंधित व्यय कटौती योग्य नहीं होता है, लाभ किसी भी करयोग्य आय गणना में शामिल नहीं होते, और हानियाँ कॉर्पोरेट कर राहत के लिए योग्य नहीं होती हैं।
- अगर मैं अपनी संपत्तियों का प्रबंधन करने के लिए लाइसेंस लेता हूं तो क्या होगा?
- अपवाद खो जाता है। क्योंकि एकल प्रतिष्ठान का प्राकृतिक व्यक्ति से अलग कानूनी व्यक्तित्व नहीं है, अपनी रियल एस्टेट का प्रबंधन करने के लिए लाइसेंस धारण करने का मतलब है कि किरायेदारी आय अब रियल एस्टेट निवेश आय नहीं है और कॉर्पोरेट कर के तहत आती है जहां AED 1 मिलियन टर्नओवर थ्रेशोल्ड पार हो जाता है।
स्रोत
यह कहां से आता है
- कैबिनेट निर्णय संख्या 49 के 2023 में प्राकृतिक व्यक्तियों द्वारा किए गए व्यवसाय की श्रेणियों पर (PDF)
- Federal Tax Authority: प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए रियल एस्टेट निवेश गाइड, CTGREI1 (PDF)
- कैबिनेट का निर्णय संख्या 100 का 2023 जो क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन के लिए योग्य आय के बारे में है (PDF)
- Ministry of Finance: लघु व्यवसाय राहत पर 2023 के मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 73 में संशोधन करने वाला 2026 का मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 131 (PDF, 29 जुलाई 2026 को जारी)
- Federal Tax Authority: कॉर्पोरेट कर संबंधी कानून
CBUAE Rulebook से ली गई सामान्य जानकारी, जिसमें Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021) और 2025 का मंत्रिमंडल प्रस्ताव संख्या (134) प्रकाशित रूप में शामिल हैं; यह कानूनी या कर सलाह नहीं है। नियम और मार्गदर्शन बदलते रहते हैं, इसलिए जमा करने से पहले वर्तमान पाठ और प्रत्येक संस्था की अपनी आवश्यकताओं की पुष्टि करें।