किराये की आय और यूएई कॉर्पोरेट कर: आपका नाम बनाम आपकी कंपनी

एक प्राकृतिक व्यक्ति पर केवल तब कर लगाया जाता है जब उनके व्यवसाय या व्यापार गतिविधियों से कुल कारोबार यूएई में एक ग्रेगोरियन कैलेंडर वर्ष में AED 1 मिलियन से अधिक हो। फिर तीन श्रेणियाँ उस कारोबार की गणना करते समय अनदेखी की जाती हैं - वेतन, व्यक्तिगत निवेश आय और अचल संपत्ति निवेश आय - और संघीय कर प्राधिकरण स्पष्ट रूप से यह बताता है कि वे कर योग्य टैक्स के अधीन नहीं होते चाहे कोई भी राशि हो।

परिभाषा एक पहलू में संकीर्ण है और दूसरे में व्यापक। कैबिनेट निर्णय संख्या 49 वर्ष 2023 ने छूट प्राप्त निवेश गतिविधियों को बिक्री, पट्टे या किराय पर देने और उप- पट्टे तक सीमित कर दिया है; प्राधिकरण कहता है कि यह सूची संपूर्ण है, और गतिविधि में संपत्ति का उपयोग करके आय अर्जित करना शामिल होना चाहिए न कि उससे संबंधित सेवाओं जैसे संपत्ति प्रबंधन के माध्यम से। लेकिन यह तब लागू होता है जब गतिविधि सीधे या किसी मध्यस्थ के माध्यम से की जाती है।

बहिष्करण लाइसेंस की आवश्यकता की कमी पर निर्भर करता है, और प्राधिकरण का दिशानिर्देश परिणाम के सीधे है: अगर निवेश गतिविधि को स्वयं संचालित किया जाता है, या इसे एक लाइसेंस जारी किया गया हो जिसे एक लाइसेंसिंग प्राधिकरण द्वारा जारी किया गया हो, तो यह रियल एस्टेट निवेश बहिष्करण के दायरे में नहीं आता है और इसलिए यह कॉर्पोरेट कर के दायरे में आता है।

निर्देश एक अकेली स्थापना के साथ इसे समझाता है। एक प्राकृतिक व्यक्ति जो कई संपत्तियों का स्वामित्व रखता है वह एक अकेली स्थापना बनाता है जो अपने स्वामित्व वाली संपत्तियों का प्रबंधन करने के लिए लाइसेंस प्राप्त करता है। क्योंकि अकेली स्थापना की अलग कानूनी व्यक्ति नहीं होती है — व्यक्ति और स्थापना एक ही व्यक्ति होते हैं — इसका प्रभाव यह होता है कि प्राकृतिक व्यक्ति अपने अचल संपत्ति का प्रबंधन करने के लिए लाइसेंस रखता है, किराए की आय अब रियल एस्टेट निवेश आय के रूप में वर्गीकृत नहीं होती है, और अगर एईडी 1 मिलियन का टर्नओवर थ्रेसहोल्ड पार किया जाता है तो यह कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन होती है। सुविधा के लिए किसी ने जो लाइसेंस लिया है वही किराए पर कर लगाया गया।

विपरीत मामला उतना ही महत्वपूर्ण है और वह है जिसे लोग चिंतित दिशा में गलत समझते हैं। जहां एक प्राकृतिक व्यक्ति एक तृतीय पक्ष एजेंट या लाइसेंस प्राप्त रियल एस्टेट प्रबंधन कंपनी को किराये के लिए प्रबंधित करने और उनके नाम पर किराया वसूली करने के लिए संलग्न करता है, प्राधिकरण बताता है कि यह अभी भी रियल एस्टेट निवेश गतिविधि का हिस्सा है, और यह प्राकृतिक व्यक्ति के लिए यह प्रासंगिक नहीं है कि एजेंट अपने व्यवसाय को संचालित करने के लिए लाइसेंस रखता है। एजेंट का उपयोग करना आपके किराए पर कर नहीं लगाता है।

एक कंपनी एक कानूनी व्यक्ति है और इसलिए एक कर योग्य व्यक्ति है। इसके किरायेदार लाभों पर सामान्य दरों के तहत कर लगाया जाता है: AED 375,000 तक के कर योग्य आय पर 0%, और इसके ऊपर 9%。 छोटे व्यवसाय राहत एक अवधि के लिए बोझ को कम कर सकता है, लेकिन मंत्रालयीय निर्णय संख्या 131 का 2026 इसकी केवल उन कर अवधियों पर लागू होता है जो 31 दिसंबर 2029 या उससे पहले समाप्त होते हैं, इसलिए यह एक समय की छूट है न कि एक संरचनात्मक उत्तर।

एक फ्री-ज़ोन कंपनी भी एक बचाव मार्ग नहीं है। कैबिनेट निर्णय संख्या 100 का 2023 यह प्रदान करता है कि एक फ्री ज़ोन में स्थित अचल संपत्ति से होने वाली आय कर योग्य आय होती है जहाँ लेनदेन एक गैर-फ्री ज़ोन व्यक्ति के साथ होता है वाणिज्यिक संपत्ति के संबंध में, या किसी भी व्यक्ति के साथ अचल संपत्ति के संबंध में जो वाणिज्यिक संपत्ति नहीं है। वाणिज्यिक संपत्ति को उस संपत्ति के रूप में परिभाषित किया गया है जो विशेष रूप से व्यवसाय के लिए उपयोग की जाती है और निवास या आवास के रूप में उपयोग नहीं की जाती है, जिसमें होटल, सेवा अपार्टमेंट और इसी तरह के स्थान शामिल नहीं होते।

संयुक्त रूप से पढ़ें, तो इसका मतलब है कि फ्री-ज़ोन कंपनी के भीतर आवासीय किराये पर मुनाफे पर 9% कर लगता है, और संबंधित राजस्व को न्यूनतम मान में पूरी तरह से छोड़ दिया जाता है बजाय इसके तहत आश्रय देने के। क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन व्यवस्था अपार्टमेंट रखने के लिए नहीं बनाई गई थी।

कर के दायरे के बाहर होना इसके द्वारा विशेषाधिकार प्राप्त होना नहीं है। जहां रियल एस्टेट निवेश आय को बाहर किया गया है, उस आय से सीधे या अप्रत्यक्ष रूप से संबंधित व्यय कॉर्पोरेट कर उद्देश्यों के लिए कटौती योग्य नहीं होते हैं, लाभ किसी भी कर योग्य आय गणना में शामिल नहीं होते हैं, और हानि कॉर्पोरेट कर राहत के लिए योग्य नहीं होते हैं।

एक मालिक के लिए जो बिना गिरवी रखी संपत्ति पर शुद्ध किराया प्राप्त कर रहा है, यह सीधे अच्छा है। एक मालिक के लिए जो भारी वित्त पोषित पोर्टफोलियो चला रहा है जो लेखा हानियों का उत्पादन करता है, यह राहत का निष्कासन है जिसका वे अन्यथा उपयोग कर सकते थे। अपवाद स्वचालित है, यह वैकल्पिक नहीं है, इसलिए यह योजना बनाने के लिए एक परिणाम है न कि एक विकल्प बनाने के लिए।

जहां संपत्ति संयुक्त स्वामित्व में है, वहां रियल एस्टेट निवेश गतिविधि से होने वाली आय प्रत्येक मालिक को आवंटित की जाती है, और उपयुक्त आवंटन निर्धारित करने के लिए सभी तथ्यों और परिस्थितियों का मामला दर मामला मूल्यांकन किया जाता है। प्रत्येक संयुक्त मालिक फिर अपनी स्थिति को व्यक्तिगत रूप से मूल्यांकित करता है: यदि कोई प्राकृतिक व्यक्ति लाइसेंस के माध्यम से गतिविधि नहीं करता है और इसकी आवश्यकता नहीं है, तो उसका आवंटित हिस्सा अनुपयुक्त है।

इसलिए एक ही भवन के दो सह-स्वामियों को विभिन्न स्थानों पर पहुंचा जा सकता है, जो कि प्राधिकरण के अपने कार्य किए गए उदाहरण का ठीक वही दिखाता है — एक तरफ लाइसेंसित एकल प्रतिष्ठान के तहत छुट्टी के घरों के रूप में किराए पर दिए गए विला, और दूसरी तरफ बिना लाइसेंस के आवासीय रूप से किराए पर दिए गए विला, एक ही परिवार और एक ही पोर्टफोलियो में।