دليل
كيف تبني مجموعة في الإمارات مع شركات منفصلة للملكية الفكرية، التشغيل والأصول
نشر
الإجابة المختصرة
تقسيم شركة إماراتية إلى شركات منفصلة للملكية الفكرية والتشغيل والأصول هو في الأساس قرار ضريبي وقرار متعلق بالملكية قبل أن يكون قرارًا يتعلق بالترخيص. فلا توجد جهة تنظيمية واحدة توافق على الهيكل نفسه: فنشاط كل شركة هو ما يحدد الجهة التي ترخّص لها، بينما تتولى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) تحديد كيفية تسعير وتوثيق المعاملات بين الشركات الإماراتية ذات الصلة، وتتولى وزارة الاقتصاد والسياحة تحديد كيفية تسجيل العلامات التجارية وبراءات الاختراع وحقوق النشر ونقل ملكيتها بين هذه الشركات. والسؤال الذي يحدد المسار في أغلب الأحيان هو ما إذا كانت هذه الشركات تُعد أطرافًا ذوي علاقة (Related Parties) بموجب قانون ضريبة الشركات (Corporate Tax Law)، لأن ذلك يستوجب فورًا التزامات التسعير والإفصاح بمجرد أن تبدأ هذه الشركات في تحصيل رسوم من بعضها البعض عن أي شيء.
أي جهة تقرر ماذا، ومتى لا تقرر أي منها
المجموعة المتعددة الكيانات ليست في ذاتها نشاطًا مرخّصًا. فكل من شركة الملكية الفكرية وشركة التشغيل وشركة الأصول تحتاج إلى رخصتها التجارية الخاصة من الجهة التي تغطي نشاطها: دائرة الاقتصاد والسياحة في دبي (DET) أو الدائرة المماثلة في إمارة أخرى بالنسبة إلى شركة البر الرئيسي (mainland)، أو سلطة المنطقة الحرة المعنية بالنسبة إلى شركة المنطقة الحرة (free zone). ولا تراجع أي جهة المجموعة ككل أو تسأل عما إذا كان التقسيم مبررًا تجاريًا.
تُغطّى هذه الفجوة من جهتين أخريين. فالهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) تنظّم كيفية تعامل الشركات مع بعضها بعد أن تصبح ذات علاقة، بموجب قانون ضريبة الشركات (Corporate Tax Law؛ المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022). وتتولى وزارة الاقتصاد والسياحة تنظيم كيفية تسجيل الملكية الفكرية نفسها ونقلها. ولا تُرخّص أي من الجهتين هيكل المجموعة؛ بل تتحكم كلتاهما في ما يمكن للشركات القيام به بعد قيام الهيكل.
وإذا كان أي كيان يمارس أيضًا نشاطًا خاضعًا للتنظيم (مصرفيًا أو في الأوراق المالية أو الأصول الافتراضية) فإنه يخضع كذلك لجهة تنظيمية خاصة به، مثل مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي (CBUAE) أو هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) أو هيئة تنظيم الأصول الافتراضية (VARA، في دبي)، ولا يغيّر تقسيم المجموعة من ذلك شيئًا.
ما الذي تتطلبه الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بعد أن تبدأ الشركات بالتعامل التجاري فيما بينها
وحين تمنح شركة الملكية الفكرية الشركة التشغيلية ترخيصًا باستخدام علاماتها التجارية أو تقنياتها، أو تؤجّر شركة الأصول معدات إليها، تصبح هذه الشركات أطرافًا ذات علاقة (Related Parties) أو أشخاصًا مرتبطين (Connected Persons) بموجب المادتين 35 و36 من قانون ضريبة الشركات. ويؤكد دليل التسعير التحويلي الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن كل معاملة بينها (الإتاوات ورسوم الخدمات والإيجار والقروض بين الشركات) يجب أن تُسعَّر وفق مبدأ السعر المحايد (arm's length)، أي السعر الذي كانت أطراف مستقلة ستتفق عليه.
يترتب على ذلك التزامان. يجب تقديم نموذج إفصاح عن التسعير التحويلي (Transfer Pricing) مع إقرار ضريبة الشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، بعد أن تتجاوز التعاملات بين الأطراف ذوي العلاقة حد الأهمية النسبية الذي تحدده الهيئة. ولا يُطلب الملف الرئيسي (Master File) والملف المحلي (Local File) إلا إذا تجاوزت الإيرادات الخاصة بالشركة 200 مليون درهم إماراتي، أو إذا بلغت إيرادات المجموعة الموحّدة 3.15 مليار درهم إماراتي أو أكثر؛ ولا تحتاج المجموعة التي تعمل داخل الإمارات العربية المتحدة فقط إلى الاحتفاظ بملف رئيسي حتى بعد تجاوز هذا الحد، لكنها تبقى ملزمة بالاحتفاظ بملف محلي. وإذا طلبت الهيئة الاتحادية للضرائب هذه المستندات، فأمام الشركة 30 يومًا لتقديمها، أو مدة أطول إذا تم الاتفاق على ذلك.
لا يمكن أن تكون رسوم حقوق الملكية المدفوعة لشركة الملكية الفكرية، أو الإيجار المدفوع لشركة الأصول، رقمًا مستديرًا يُختار لتسهيل التدفق النقدي. بل يجب أن يكون لها سبب موثّق مرتبط بما تقوم به كل شركة فعليًا.
تسجيل الملكية الفكرية (IP) ونقلها دون كسر سلسلة الملكية (chain of title)
قبل نقل الملكية الفكرية إلى شركتها الخاصة، يجب التأكد من ماهية ما هو مملوك فعليًا ولمن. فالعلامات التجارية تُسجَّل بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 36 لسنة 2021 من خلال مكتب العلامات التجارية التابع لوزارة الاقتصاد والسياحة، وتستمر الحماية لفترات مدتها عشر سنوات. وتخضع براءات الاختراع والتصاميم الصناعية ونماذج المنفعة للقانون الاتحادي رقم 11 لسنة 2021، وتخضع حقوق النشر للمرسوم بقانون اتحادي رقم 38 لسنة 2021. ولكل منها إجراءاته الخاصة في التسجيل ونقل الملكية؛ ومن الأصعب ترخيص علامة تجارية غير مسجَّلة أو نقل حقوق نشر بشكل غير رسمي أو تقييمها أو الدفاع عنها بعد أن تصبح داخل شركة منفصلة.
نقل الملكية الفكرية من مؤسس، أو من شركة أم في الخارج، أو من الشركة التجارية الأصلية إلى شركة ملكية فكرية إماراتية جديدة هو بذاته معاملة تحتاج إلى قيمة وتاريخ وسجل، لا مجرد قرار من مجلس الإدارة. يجب الاحتفاظ بسلسلة الملكية في ملف واحد: من أنشأ كل حق أو اكتسبه، وتاريخ نقله، والمبلغ المدفوع مقابله. وستطلب البنوك والمستثمرون والهيئة الاتحادية للضرائب هذا الملف، وتوضيح ذلك هو جزء من خطط الأعمال والمستندات التي تحتاجها مجموعة كهذه قبل التوجه إلى أي بنك. وهذا التمييز، بين الشركة التي تملك الحق والشركة التي تديره، هو نقطة الانطلاق في التفكير بشأن الشركة القابضة مقابل شركة التشغيل على نطاق أوسع.
الأعمال المصرفية والتمويل عبر ثلاث شركات ذات صلة
تُنتج ثلاث شركات ذات علاقة ثلاث علاقات مصرفية، وسيريد البنك أن يفهم كيفية انتقال الأموال بينها قبل فتح أي حساب. فمدفوعات حقوق الملكية والإيجار التي تقدمها شركة التشغيل إلى الشركتين الأخريين هي تدفقات نقدية متكررة بين أطراف ذوي علاقة سيسأل عنها فريق فتح الحسابات مباشرة، لأنها تبدو متشابهة في كشف الحساب سواء كانت رسومًا حقيقية بسعر مستقل أو وسيلة لتحريك الأرباح بين الكيانات.
يجب تحضير ملف المجموعة المصرفي كملف واحد يغطي الشركات الثلاث جميعًا، لا ثلاثة طلبات يحذف كل منها الشركتين الأخريين: مخطط المجموعة، والاتفاقيات بين الشركات وأساس التسعير، ومصدر الأموال المستخدمة في تمويل رأس مال شركة الأصول أو الاستحواذ على الملكية الفكرية. ويعتمد جاهزية الحساب المصرفي للشركات على تطابق هذه الأدلة تمامًا مع العقود وإقرارات ضريبة الشركات؛ والتعارض بين ما يُقال للبنك وما يرد في الإقرار الضريبي سبب شائع لتوقف إجراءات فتح الحساب. وحين يأتي التمويل من عملية بيع أو قرض أو مستثمر خارجي، يجب توثيق مصدر الأموال بالطريقة نفسها.
الأخطاء الشائعة عند تقسيم الملكية الفكرية (IP) والتشغيل والأصول
- تأسيس شركة الملكية الفكرية أو شركة الأصول قبل تحديد من سيوظّف الموظفين الذين سيديرونها فعليًا.
- تحديد رقم لرسوم حقوق الملكية أو الإيجار دون وجود معاملة مماثلة أو تكلفة فعلية تدعمه.
- ترك شركة التشغيل برأس مال غير كافٍ بينما تتراكم السيولة النقدية في شركة الأصول.
- معاملة نقل الملكية الفكرية بشكل غير رسمي أو غير مسجَّل كما لو كان معادلًا لنقل مسجَّل رسميًا.
- فتح حسابات مصرفية لكل شركة على حدة، بحيث لا يرى أي موظف مصرفي الصورة الكاملة للأطراف ذوي العلاقة دفعة واحدة.
تنبع معظم هذه الأخطاء من خطأ واحد مشترك: تأسيس الكيان قبل حسم مخطط المجموعة وأساس التسعير وملكية الملكية الفكرية الأساسية. فكل شركة إضافية تضيف إقرارًا ضريبيًا وعلاقة مصرفية ودورة تجديد؛ ولا تستحق وجودها إلا إذا فصلت فعليًا خطرًا أو وظيفة يحتاج النشاط التجاري إلى فصلها.
