博客
什么是阿联酋税务居民证，以及它的局限
简短的回答
Federal Tax Authority 仅向已经符合居民认定标准的人出具阿联酋税务居民证明,并且仅在确信各项要求已满足时才出具。该证明涵盖不超过十二个月的过去期间,不能针对未来期间出具。证明分为两种:国内证明,以及注明一项避免双重征税协定及其对方国家的协定证明。两者都不会使任何人成为应税或不应税对象,也都不是关于任何其他国家如何对待持有人的声明。
创办人常被告知要取得税务居民证明,仿佛这样就了结了居民身份的问题。事实并非如此,而阿联酋相当多的架构设计正是在这一假设下推销的。
任何人能在此证书上做的最有用的事情就是阅读其正面打印的句子。财政部将证书的措辞作为附件发布于管理它的决策，而该句子在三个方面限于被界定。
它仍然有实际作用。考虑给予协定优惠的外国税务机关可以接受协定版证明,作为阿联酋居民身份的证据,下文各节说明了这一证据涵盖什么。
谁发放它，以及在什么基础上
2022年第85号内阁决议将税务居民证明定义为由主管机关出具的、证明该人为本国税务居民的证书。主管机关即 Federal Tax Authority。无论企业需要哪一种牌照管辖区,任何自由区(free zone)、服务提供商或其他政府机构都不出具该证明。
同一决议第5条规定了取得方式。依据该决议属于税务居民的人,可以按主管机关指定的形式和方式向其申请。如果主管机关确信申请人符合各项要求,可以批准申请并出具证明。
重点在于那句话的顺序。税务居民身份在先,证明随之而来。证明所证实的是依据事实已经存在的身份;它并不创设身份。而起作用的动词是“可以”:出具取决于主管机关根据所提交证据而确信,这使其成为一项举证性的工作,而不仅仅是行政手续。这对持有阿联酋自由职业签证的税务居民身份的人尤其相关。
证书上的句子及其三个边界
2023年第247号部长决议规范为国际协定之目的出具的证明,其附件印出了具体措辞。Federal Tax Authority 依其所知的最佳情况证明,所列申请人依据阿联酋与另一所列国家在某一载明的签署日期订立的所列避免双重征税协定的规定,是阿拉伯联合酋长国居民。随后载明该证明自某一日期至另一日期有效。对自然人而言,纳税期间为公历年度,因此这些日期决定该证明可支持哪一年度,这一点与自由职业者的企业税有关。
每一项限制回答一个独立的问题:主管机关依据什么发言、依据哪项协定、针对哪些日期。
- 依其所知的最佳情况:这是依据申请人所提供的证据作出的陈述。它不是裁决,也不约束任何人得出某一结论。
- 依据所列协定的规定,与所列另一国家:该证明仅限于一项协定和一个对方国家。为与某一国家订立的协定所出具的证明,对任何其他国家只字未提。
- 自某一日期至另一日期有效:它证明的是一段有界限的过去期间。它不是您现在向前持有的身份。
有两个证书，它们不可互换。
联邦税务局的服务页面指出，合格对象包括根据阿联酋税法成为阿联酋税务居民的个人，或根据双重征税协议的适用成为阿联酋税务居民的个人。它的指南确认可以为条约目的及其他目的申请证书。
这些是不同的文件，执行不同的功能。国内证书证明了根据2022年第85号内阁决议的阿联酋税务居民身份。条约证书由2023年第247号部长决议管理，通常是外国当局在请求条约减免时所期望的，因为它是列明所依据条约的。
请根据文件的去向来决定您需要哪一种证明。如果外国主管机关要求提供依据所列协定享受协定优惠的证明,只有协定证明会注明该协定和国家。国内证明两者都不注明。
它不执行的四件事
Federal Tax Authority 的指南直接说明了前三项限制。第四项源于该证明是阿联酋的文件:其他国家对其适用自己的法律。
关于该证明的四种假设,与规则对照。
它涵盖您未来一年的情况
- 立场
- 不能为未来期间(尚未开始的纳税期间或十二个月期间)取得证明,因为主管机关无法证明某人将来仍会是阿联酋税务居民。
一旦授予，其有效期较长
- 立场
- 证书的有效期不能超过十二个月。对于自然人来说，税收周期为公历年度。
持有一个决定您的税务负担
- 立场
- 根据国内法成为税务居民并不意味着某人必然要受到企业税的征收。该证书证明了居留身份；它并不决定什么是应纳税的。
它结束了您在其他地方的居住身份
- 立场
- 没有任何阿联酋来源声明或可以声明这一点。条约证书是其他国家可能根据该条约接受的输入；其他国家适用其自身的法律和对条约的理解。
| 假设 | 立场 |
|---|---|
| 它涵盖您未来一年的情况 | 不能为未来期间(尚未开始的纳税期间或十二个月期间)取得证明,因为主管机关无法证明某人将来仍会是阿联酋税务居民。 |
| 一旦授予，其有效期较长 | 证书的有效期不能超过十二个月。对于自然人来说，税收周期为公历年度。 |
| 持有一个决定您的税务负担 | 根据国内法成为税务居民并不意味着某人必然要受到企业税的征收。该证书证明了居留身份；它并不决定什么是应纳税的。 |
| 它结束了您在其他地方的居住身份 | 没有任何阿联酋来源声明或可以声明这一点。条约证书是其他国家可能根据该条约接受的输入；其他国家适用其自身的法律和对条约的理解。 |
这是依据证据的，证据与您所走的路线相随
因为当局是在满意的情况下发证，申请更多的是证据提交而非申请表格。所需的证据因申请者依赖的三条居住路线而异，而这些路线并不都是同样容易提供证据。
183天路线是最机械的：它取决于身份和存在。复合的90天路线要求提供居留权的证明以及住房或雇佣或商业条件的证明。通常的住所和兴趣中心路线要求提供书面说明，解释申请者认为其财务和个人利益在阿联酋的方式，以及相关的支持文件。
惯常居住路径要求最高,也最不机械,因为它是一种论证而不是一次计数。选择您的事实所支持的路径,并建立能为其辩护的档案,正是这项工作中需要判断的地方。取自错误路径的文件清单会产生一份自信却失败的申请,因此在收集任何文件之前,先确定路径。
对于生活在阿联酋以外的人意味着什么
设想一个持有阿联酋贸易许可证和居留许可、但生活在别处的人。只有在基础的居民身份测试已依据事实满足时,才能取得该证明。如果没有满足,就没有可证明的内容,围绕申请所做的任何架构安排都无法改变这一点。
如果满足该条件，证书证明在一个指定条约下过去有限的时间窗口，依据机构的最佳知识。然后将其提交到另一个国家的程序中，适用该国的法律。此时，它是一个有用的输入，而不是结论。
居住国的规则各不相同,由该国自己的标准决定,需要该管辖区具备资质的人士提供意见。我们就阿联酋的架构设计提供意见,包括根据您的事实是否可取得证明以及它将证明什么,而不就外国税法提供意见。
简而言之
从中获取什么
- 税收居民证书由联邦税务局签发，证明一个已经存在的状态；它不会创造一个新状态。
- 条约证书在一个指定的协议下，依据机构的最佳知识，证明在一个指定国家的居住状态，针对一个特定时间段。
- 不能为未来的时间段签发，也不能涵盖超过十二个月的时间。
- 证明有两种,国内证明和协定证明,您需要哪一种取决于它的用途。
- 这不是关于其他国家的声明，而您在该国的情况需要在该司法管辖区内合格的建议。
- 什么是阿联酋税收居民证书？
- 2022年第85号内阁决议将其定义为由联邦税务局签发的证书，证明该人在阿联酋是税收居民。申请者必须已经符合居住标准，且当局在满意满足要求的情况下可以批准申请。
- 我可以为来年申请税收居民证书吗？
- 不能。Federal Tax Authority 表示,不能为未来期间(尚未开始的纳税期间或十二个月期间)取得证明,因为它无法证明某人将来仍会是阿联酋税务居民。证明也不能涵盖超过十二个月的期间。
- 税收居民证书是否证明我在其他地方不是居民？
- 不。它证实阿联酋的居住状态，在条约版本中依据机构的最佳知识和有限的时间段，依据一项指定协议与一个指定国家。另一个国家适用其自己的国内测试及其对条约的解读。该证书是该过程的一个输入，而不是答案。
- 两种阿联酋税收居民证书之间有什么区别？
- 一种是出于国内目的而签发的，证明根据2022年第85号内阁决议的阿联酋税收居民状态。另一种是根据2023年第247号部委决议签发的，目的是为了特定的双重征税协议，并明确该协议及对方国家。寻求证据以获得条约减免的外国当局通常会希望获得第二种证书。
- 获取税收居民证书仅仅是一个行政步骤吗？
- 不可以。2022年第85号内阁决议第5条规定，若满足要求，当局可批准申请，所需的证据依据申请人所依赖的居住途径而异。依据通常居住和利益中心的途径需要书面声明和支持性文件，这是一种论证，而不是统计。
来源
信息来源
一般信息取自CBUAE Rulebook，包括Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)以及已公布的2025年第(134)号内阁决议，不构成法律或税务建议。规则和指引会变化，因此在提交前请确认现行文本以及各机构自身的要求。