UAE自由职业签证是否使你成为UAE的税务居民?

Federal Tax Authority 的税务居民指南开篇就区分了这两个概念：税务居民身份不同于其他类型的居民身份，例如移民意义上的居民身份，而根据适用的移民规则持有阿联酋居留许可（Residence Permit）或居住权，并不自动意味着该自然人同时也是阿联酋税务居民（Tax Resident）。税务居民证明（Tax Residency Certificate）是另一个、更靠后的步骤。该决定第5条允许已经符合条件的人向该机构申请，详见我们的说明阿联酋税务居民证明的实际作用。

同一份指南指出，这一点双向成立。自然人完全可能在不持有居留许可的情况下满足被视为阿联酋税务居民的标准。许可既不是必要条件，也不是充分条件。该决定第 1 条将居留许可定义为主管机构签发的、赋予在本国居住或工作权利的许可，并排除用于旅游、体育或医疗的临时入境许可。按该定义，黄金签证是一种居留许可，因此同样不能决定税务居民身份，黄金签证与阿联酋税务居民对此有说明。如果你的许可已失效，阿联酋居留签证过期会怎样说明了宽限期之后适用的每日罚款。

创办业务的自由职业者应将税务局(Authority)关于自然人的指引(CTGTNP1)与新设企业的企业所得税指南对照阅读。该指引从另一个角度阐明了企业所得税的要点:对自然人而言,无论是基于公民身份还是居留签证而在阿联酋实际居住,都不是判定其是否为企业所得税(Corporate Tax)居民个人、或其收入是否应税的标准。

2022年第85号内阁决定第4条规定，只要满足三个条件中的任何一个，自然人即为该国的税务居民（Tax Resident）。是任何一个，而不是全部：满足一个就够了，而且这确实是三项不同的测试，而不是对同一件事的三种描述。

2023年第27号部长决定提供了计算规则。一天指一个日历日。该人在该国实际停留的所有日子或一天中的部分时间都计入，且不必连续，因此抵达日和离境日各算一天。期间为相关的连续12个月，两项决定均未将其与日历年挂钩，因此有季节性出行规律的人应测试不止一个期间。该部长决定第4条允许该机构不计入因特殊情况而在此度过的天数：即该人已在阿联酋期间发生的、超出其控制的、无法合理预见或防止的、并使其无法按计划离开的事件。

第三个条件有三个部分，三个部分都必须满足。第一，在相关的连续12个月内实际停留90天或以上。第二，具有阿联酋公民、GCC公民或有效居留许可（Residence Permit）持有人的身份：任何一种即可。第三，要么在阿联酋拥有永久居所（Permanent Place of Residence），要么在阿联酋受雇或经营业务（Business）：同样，任何一种即可。

自由职业签证只能让您满足三部分检验中的中间一部分。它既不提供天数,也不提供住所。就工作条件而言,2022年第85号内阁决议将“业务”(Business)界定为经常性、持续且独立开展的活动,因此自由职业可以符合条件,但前提是该活动在阿联酋境内进行。根据2023年第27号部长决定第6条,受雇就业需要有一家在阿联酋向您支付报酬的阿联酋雇主,或者由一方提供您在此地提供劳务所得的全部或绝大部分收入。持有有效许可的人如果每年仅在此停留三周,则只满足了三部分检验中的一部分。

主管机构自己的示例说明了这一点，而无需我们的帮助。它描述了一个既不是阿联酋公民也不是海湾合作委员会公民的人，在阿联酋持旅游签证停留100天，住在酒店，没有从事任何工作或商业活动。尽管他逗留超过90天，但他并不是阿联酋税务居民，因为他没有永久居住权，没有永久居所，也没有在阿联酋的工作或商业活动。单独的天数计算没有任何意义。

2023年第27号部长决定第5条将永久居所定义为持续提供给该人使用的、配有家具的住宅、公寓、房间或其他居所。该人必须在任何时候、定期地享有持续的居住权，具有一定程度的永久性和稳定性，而不是仅偶尔使用或短期停留。不要求拥有所有权，租赁亦可。每次出行都另行预订的酒店不符合，您探访时使用的亲属家中的房间也不符合，除非您享有持续的居住权。

第4条中的第一个条件不计天数，也不提及居留许可或国籍。它取决于2023年第27号部长决定第2条所定义的两个术语，且两者都必须指向阿联酋。

2023年第27号部长决定对此作了定义。如果阿联酋是一个人习惯性或通常居住的管辖区，即与任何其他管辖区相比，其在此度过大部分时间，属于稳定的惯常生活安排而不只是短暂停留，则该人的惯常或主要居住地在阿联酋。如果阿联酋是其个人利益和经济利益最为密切或最为重要之处，则其财务和个人利益的中心在阿联酋。该决定指示，应综合考虑职业所在地、家庭和社会关系、文化或其他活动、营业地、管理财产的所在地，以及任何其他相关的事实和情况。

诚实地将这一点应用于一个在其他国家的公寓工作、伴侣和孩子都在那里、社交和文化生活都在那里的人，并且他来阿联酋更新事情。主管机关发布了一个与此事实模式接近的示例，并且结果不利于阿联酋居留：一个阿联酋公民在沙迦拥有一套公寓，但在过去十年里与丈夫和孩子生活在另一个国家，全职工作，过去一年在阿联酋停留了三十天。她的通常或主要居住地和财务及个人利益的中心都在另一个国家。按照这一测试，她不是阿联酋税务居民。

她的国籍使这个例子更有力，而不是更弱。适用于她的第4条条件（惯常或主要居住地，加上财务和个人利益中心）根本没有提到国籍。对阿联酋公民和持自由职业许可的外国公民而言，这是同一项测试，措辞完全相同；她的护照对她毫无帮助。这就是该例子同样适用于既无阿联酋国籍也无GCC国籍的读者的原因。如果与阿联酋最强的移民联系都无法满足第一个条件，居留许可同样无法满足。

根据2023年第27号部长决定第2条，惯常居住地是与任何其他管辖区相比，您在此度过大部分时间的管辖区，属于稳定的惯常生活安排。无论居留许可如何规定，每年在阿联酋停留三周都不满足这一点。

有四种不同的东西都被称为居民身份。Federal Tax Authority 将它们区分开来：成为需缴纳公司税的居民个人（Resident Person），不同于成为阿联酋税务居民（Tax Resident），而这两者也都不同于为双重征税协定之目的而成为阿联酋的税务居民。2022年第85号内阁决定第6条补充说，国际协定对税务居民身份另有条件的，这些条件适用于该协定。

阿联酋的测试只决定在阿联酋的居民身份。其他国家依其国内法确定居民身份，这些测试通常取决于停留天数、是否保有永久住所、您的家人在何处、您的个人和经济联系在何处最强，而不取决于您持有哪种签证或由哪个国家签发。2022年第85号内阁决定第6条允许双重征税协定为该协定自行规定居民身份条件。

母国的规则彼此不同，也与阿联酋的规则不同，只有在该司法管辖区合格的人才能告诉您自己的情况。我们提供阿联酋的结构建议。我们不提供外国税法的建议，您应当警惕任何售卖阿联酋产品的人，如果他们告诉您他们这样做。

有用的问题是您能够证明哪一项阿联酋测试：停留183天，拥有持续居住权的居所加90天和居留许可，还是生活重心在此。仅有居留许可，三者都无法证明。

该机构的指引在结束其平局决胜规则的讨论时，用了一句同样适用于国内测试的话：确定自然人的税务居民身份在很大程度上取决于每个具体案件的事实和情况。税务居民证明（Tax Residency Certificate）反映了这一点：根据2022年第85号内阁决定第5条，只有在该机构确信申请人符合第3条或第4条时，才可签发。