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您通过阿联酋许可证自由职业。那么企业税对您意味着什么？
简短的回答
自然人仅在他们在阿联酋开展业务或商业活动且由此获得的总营业额在公历年度内超过1,000,000 AED时，才需遵守阿联酋企业税。营业额是总收入，而非利润。通过许可证（包括自由职业许可证）获得的收入被视为商业收入，因此个人投资的豁免不适用该部分。在门槛以上，最多375,000 AED的应纳税收入税率为0%，超出部分税率为9%；对于首个1,000,000 AED的营业额并没有豁免。小型企业救济将年收入低于3,000,000 AED的选择性居民视为没有应纳税收入，且根据2026年第131号部长决议，该门槛现在适用于截至2029年12月31日的税务期。
公司税是此主题中数字被发布并且仍然被错误报告的部分，因为两个不同的门槛总是被合并为一个，而第三个刚刚发生了变化。
如果您通过阿联酋的自由职业或专业许可证开具发票，决定您立场的问题是狭窄且可回答的：您是否在阿联酋开展业务，您的营业额是多少，是否有任何情况使您超出范围。接下来的内容是来自联邦税务局和财政部的答案，并做了一个大多数页面尚未更新的更正。
与该领域中的其他所有问题一样，这一切都不涉及您在居住地的立场。这仍然是一个需要有资格的顾问解决的单独问题。
门槛有两个条件，它是营业额而非利润。
联邦税务局表示，自然人的测试为两个必须同时满足的条件：他们在阿联酋开展业务或商业活动，且从这些商业活动中获得的总营业额在日历年内（1月至12月）超过100万阿联酋迪拉姆。2023年第49号内阁决定设定了这一触发条件。
营业额被定义为在公历年度内获得的总收入。总收入。不是利润，不是扣除费用后的收入，不是从平台费用后到账的金额。以实物形式收到的付款按市场价值计算。拥有高过路成本的自由职业者可能在利润上远低于一百万，但在营业额上超过门槛，而正是门槛决定您是否进入该制度。
另请注意，这里的年度是固定为日历年。对于自然人来说，这并不是您可以选择的，并且如果您有财务年度，它不会跟踪商业的财务年度。
- 在阿联酋进行商业或商业活动 — 第一条
- 该活动的总营业额超过1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）在公历年度内 — 第二条
- 营业额是总收入，实物支付按市场价值计算
- 该阈值适用于每个纳税人每个纳税期，与他们经营多少个企业或活动无关
有三种收入不在其中，并且一个许可证可以让你避免其中两种
2023年第49号内阁决定将自然人不在商业或商业活动范围外的三类收入列出。在计算营业额时将其忽略，并且不受企业税限制，无论金额如何：工资、个人投资收入和房地产投资收入。
工资是员工根据雇佣合同所获得的报酬，无论是现金还是实物，包括津贴和奖金。个人投资收入是以个人身份进行的投资活动，这种活动既不是通过许可证进行的，也不需要许可证，并且不符合《商业交易法》下的商业定义。
再次阅读这个定义，手中握有自由职业许可证，因为这是关键所在。个人投资的例外明确不适用于通过许可证进行的活动。管理机构的指南确认，许可证可以由地方政府发放，并以自由职业许可证作为例子。通过您的许可证获得的收入是许可活动，这属于商业，计入营业额。
管理机构自身的实例明确了自由职业的情况。一个在阿联酋的自雇顾问在一个公历年度内向一家外国公司开具了1,200,000阿联酋迪拉姆（AED）的发票，净利润为900,000阿联酋迪拉姆（AED）。她并非该公司的雇员，因此这不是工资。它也不是个人投资或房地产投资收入。因此，它是商业收入；营业额超过1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）；她属于企业税的范围。客户位于国外并不改变这个分析。
1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）和375,000阿联酋迪拉姆（AED）是不同的概念，而将它们合并是最常见的错误
这两个数字经常一起出现，并且几乎同样错误的情况也很多。它们的功能不同。
1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）的营业额是门槛。低于这个门槛，自然人完全不受企业税影响。高于这个门槛，整个商业收入都在范围内 — 管理机构明确表示，对于前1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）的营业额没有豁免。
375,000阿联酋迪拉姆（AED）是税率区间。一旦你在范围内，最高包括375,000阿联酋迪拉姆（AED）的应税收入按0%征税，超过部分按9%征税。这是适用于应税收入的税率区间，而不是在门槛前从营业额中划分出来的一部分。
因此，声称第一个百万是免税的根本不是规则。跨越门槛会使商业收入纳入税制，0%的税率区间随后适用于最高375,000阿联酋迪拉姆（AED）的应税收入，这是一种不同且较小的救济，而不是人们所相信的那种救济。
两个阈值，两种功能。
1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）
- 适用范围
- 营业额 — 公历年度的总收入
- 它的功能
- 进入该税制的门槛。低于它，自然人不在范围内；高于它，商业收入完全在范围内。
375,000阿联酋迪拉姆（AED）
- 适用范围
- 应税收入
- 它的功能
- 0%的税率区间。最高包括375,000阿联酋迪拉姆（AED）的应税收入按0%征税；高于它，按9%征税。
3,000,000阿联酋迪拉姆（AED）
- 适用范围
- 收入，适用于小企业救济
- 它的功能
- 选举门槛。选举的居民个人在该期间被视为没有应纳税收入。
| 数字 | 适用范围 | 它的功能 |
|---|---|---|
| 1,000,000阿联酋迪拉姆（AED） | 营业额 — 公历年度的总收入 | 进入该税制的门槛。低于它，自然人不在范围内；高于它，商业收入完全在范围内。 |
| 375,000阿联酋迪拉姆（AED） | 应税收入 | 0%的税率区间。最高包括375,000阿联酋迪拉姆（AED）的应税收入按0%征税；高于它，按9%征税。 |
| 3,000,000阿联酋迪拉姆（AED） | 收入，适用于小企业救济 | 选举门槛。选举的居民个人在该期间被视为没有应纳税收入。 |
小型企业减免，以及几乎每个来源仍然错误的结束日期
2023年第73号部长决定将小型企业减免的收入门槛设定为每个税期AED 3,000,000，有效选举的效应是应纳税人被视为在该期间没有应纳税收入。
结束日期是当前信息缺口所在。根据原始草案，门槛适用于截至2026年12月31日的税期——这是绝大多数已发布材料仍然携带的日期。该条款已被替换。2026年第131号部长决定于2026年7月29日发布，替换为新措辞：门槛适用于自2023年6月1日起开始的税期，并持续适用于截至2029年12月31日的后续税期。
三年，而不是一年。这一信息比较新，因此联邦税务局关于自然人和小型企业减免的指南都在其之前，并且在这一点上过时，且局的实时主题页面根本没有结束日期——所以修改决议本身就是需要引用的内容，而且是由财政部发布的。
- 相关纳税期及所有之前的纳税期内收入必须低于AED 3百万
- 一旦在任何期间超过门槛，减免便永久消失——如果收入回落则不会恢复。
- 符合资格的自由区人无法选择它，跨国企业集团的组成公司也无法选择。
- 根据2026年第131号部长决定，该项适用于截至2029年12月31日的税期。
选择并不是免费的，这使得这成为一个决策而非默认。
这是摘要中被忽略的部分，偶尔会让某人损失金钱。
2023年第73号部长决定规定，在选择小型企业减免的期间内发生的税务损失不能结转到任何后续税期，并且在该期间发生的净利息支出也不能结转。您正在用一个您可能几乎没有支付的年份的结转来进行交易。
对于通常在门槛之下的直接盈利年份来说，这是一个简单的交易。对于亏损的年份或融资状况严重的年份来说，这可能是错误的决定——您放弃的损失是那些本可以庇护后续盈利年份的损失。是否在特定期间进行选择是对您自身数字和预期轨迹的判断，任何告诉您始终选择的人都不是在做算术。
该决定还关闭了明显的变通办法。将企业分拆至多个个人之下以维持在AED 300万门槛之内，而合并收入超过该门槛，被视为在《企业所得税法》的一般反滥用条款下获取企业税务优势的安排。
成为税务居民和应纳税人仍然是不同的问题。
值得重申这一分离，因为企业所得税是四种状态最容易相互交错的地方。联邦税务局明确表示，根据国内法成为税务居民并不意味着一个人必然要缴纳企业所得税，而作为企业所得税的居民人并不等同于成为阿联酋的税务居民或在此享有条约居民身份。
在条约生效的情况下，如果该人在其他地方是条约居民，则商业利润通常仅在阿联酋的一个永久机构存在的范围内征税——或者依据条约对独立个人服务保持单独条款的情况下的固定基础——税收适用于归属于该机构的收入。局方补充了一个值得了解的实用资格：条约分析仅在阿联酋业务活动的营业额在日历年中超过AED 100万的情况下才相关。
此外，单方面地，外籍税务抵免可能适用于对同样受阿联酋企业所得税约束的收入所支付的外税，额度上限为阿联酋的税务责任。局方指出，该项减免是单方面的，不考虑条约下可获得的减免或任何其他互惠减免。
要解决什么，以及每一方需要哪些顾问
阿联酋方的清单是可作答的，我们也对此进行回复。清单上没有的部分，且无法列出的，是您居住的国家对同样收入的处理。母国的规定不同，由该国自身的测试决定，并需要在该管辖区内合格的建议。我们提供阿联酋结构和阿联酋合规的建议；我们不提供外国税法的建议，而且阿联酋的许可证并不能解决外国申报的义务。
- 您在日历年的总营业额是多少，包括以市场价值计的所有实物支付？
- 所有这些收入是通过许可证赚取的，还是其中一些真实地是工资、个人投资或房地产投资收入？
- 如果您超过AED 100万，那么一旦正确计算，什么是应税收入，而不是银行中的金额？
- 如果您在AED 300万之下，选择小型企业减免是否确实适合本期，鉴于您放弃的损失和利息结转？
- 如果您在自由区，您是否符合符合资格的自由区人条件——这将排除减免——还是不符合？
- 您的记录是否处于可支持您最终必须提交的申报状况，即使没有减免？
简而言之
从中获取什么
- 自然人仅在其在阿联酋开展业务且营业额超过1,000,000 AED（阿联酋迪拉姆）的公历年度时才在适用范围内。
- 营业额是总收入，因此即使自由职业者的通过成本很高，仍然可以在适度盈利的情况下达到门槛。
- 通过许可证获得的收入属于商业收入；个人投资的特殊排除条款在有许可证的活动中明确不可用。
- 1,000,000 AED 是门槛，375,000 AED 是0%的税率区间——对前1,000,000 AED营业额的利润没有豁免。
- 2026年第131号部长决议将小企业减税的门槛移动至在或之前2029年12月31日结束的纳税期间，并选择放弃该期间的损失和净利息结转。
- 自由职业者在阿联酋需要缴纳企业税吗？
- 只有超过门槛。自然人在阿联酋开展业务或业务活动并且其总营业额超过1,000,000 AED的公历年度内需要缴纳企业税。通过自由职业许可证获得的收入属于商业收入，并计入该营业额，包括客户在阿联酋境外的情况。
- 前1,000,000 AED的收入是免税的吗？
- 否。联邦税务局表示，前1,000,000 AED营业额相关的利润没有豁免。1,000,000 AED的营业额是将自然人纳入该制度的门槛；一旦纳入，税务收入高达375,000 AED（包括375,000 AED）按0%征税，超过部分按9%征税。
- 阿联酋的企业税是根据营业额还是利润征收的？
- 两个数字都重要，但作用不同。营业额——公历年度的总收入——决定了自然人是否在适用范围内，门槛为1,000,000 AED。税款本身对应应税收入征收，375,000 AED以下的部分税率为0%，超过部分税率为9%。
- 阿联酋小企业减免政策何时结束？
- 2026年第131号部长决议于2026年7月29日发布，取代了原条款。300万AED的门槛适用于2023年6月1日后开始的纳税期间，并继续适用于在或之前2029年12月31日结束的后续纳税期间。该修正案之前发布的材料仍然使用早前的截止日期为2026年12月31日。
- 如果我符合条件，是否应该总是选择小企业减税？
- 不自动。2023年第73号部长决议规定，在选择减税的期间内发生的税务亏损和净利息支出不能结转到后续期间。对于亏损或融资较重的年份，放弃这些结转可能会造成的费用超过减税所节省的金额，因此这是基于您自身数字的决定。
- 我从国外客户那里获得的收入算数吗？
- 该局发布的示例正是针对这个问题。在阿联酋工作的自雇顾问向外国公司开具发票并不是被该公司雇用，因此收入不是工资；它是通过她在阿联酋的活动获得的商业收入，并计入营业额。客户的地理位置本身并不会排除收入的计算。
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