您通过阿联酋许可证从事自由职业。企业税对您意味着什么？

联邦税务局表示，自然人的测试为两个必须同时满足的条件：他们在阿联酋开展业务或商业活动，且从这些商业活动中获得的总营业额在日历年内（1月至12月）超过100万阿联酋迪拉姆。2023年第49号内阁决定设定了这一触发条件。

营业额被定义为在一个公历年度内取得的收入总额。是总额。不是利润，不是扣除费用后的收入，也不是扣除平台费用后到达您账户的金额。以实物形式收到的款项按市场价值计算。代垫成本较高的自由职业者，利润可能远低于一百万，而营业额却超过门槛，而正是这一门槛决定了您是否适用该制度。如果您通过许可证修改增加或变更业务活动，所有这些活动的营业额将合并计入同一公历年度。

还需注意，这里所指的年度固定为公历年。对自然人而言，这一点并非可以自行选择的事项，如果您同时还拥有一个企业的财务年度，该年度也不会与之保持一致。

2023年第49号内阁决定将自然人不在商业或商业活动范围外的三类收入列出。在计算营业额时将其忽略，并且不受企业税限制，无论金额如何：工资、个人投资收入和房地产投资收入。

工资是指员工根据雇佣合同、为其提供的服务所获得的对价，无论是以现金还是实物形式支付，包括各类津贴和奖金。个人投资收入，是指以个人身份开展、既非通过牌照进行、也无需持牌机构颁发牌照的投资活动，且根据《商业交易法》不构成商业业务。

再次阅读这个定义，手中握有自由职业许可证，因为这是关键所在。个人投资的例外明确不适用于通过许可证进行的活动。管理机构的指南确认，许可证可以由地方政府发放，并以自由职业许可证作为例子。通过您的许可证获得的收入是许可活动，这属于商业，计入营业额。

管理机构自身的实例明确了自由职业的情况。一个在阿联酋的自雇顾问在一个公历年度内向一家外国公司开具了1,200,000阿联酋迪拉姆（AED）的发票，净利润为900,000阿联酋迪拉姆（AED）。她并非该公司的雇员，因此这不是工资。它也不是个人投资或房地产投资收入。因此，它是商业收入；营业额超过1,000,000阿联酋迪拉姆（AED）；她属于企业税的范围。客户位于国外并不改变这个分析。

这两个数字经常一起出现，并且几乎同样错误的情况也很多。它们的功能不同。

100 万迪拉姆的营业额是门槛。低于该门槛，自然人的经营所得完全不须缴纳企业所得税。高于该门槛，全部经营收入都在适用范围之内；主管机构明确表示，对于与营业额前 100 万迪拉姆相关的利润，没有任何免税。

375,000阿联酋迪拉姆（AED）是税率区间。一旦你在范围内，最高包括375,000阿联酋迪拉姆（AED）的应税收入按0%征税，超过部分按9%征税。这是适用于应税收入的税率区间，而不是在门槛前从营业额中划分出来的一部分。

因此，声称第一个百万是免税的根本不是规则。跨越门槛会使商业收入纳入税制，0%的税率区间随后适用于最高375,000阿联酋迪拉姆（AED）的应税收入，这是一种不同且较小的救济，而不是人们所相信的那种救济。

2023年第73号部长决定将小型企业减免的收入门槛设定为每个税期AED 3,000,000，有效选举的效应是应纳税人被视为在该期间没有应纳税收入。

截止日期正是当前信息缺口所在。按最初草案，该门槛适用于在 2026 年 12 月 31 日或之前结束的纳税期间，绝大多数已发布的资料至今仍沿用这一日期。该条款已被取代。2026 年 7 月 29 日发布的 2026 年第 131 号部长决定以新的措辞予以替换：该门槛适用于自 2023 年 6 月 1 日或之后开始的纳税期间，并继续适用于在 2029 年 12 月 31 日或之前结束的后续纳税期间。

是三年，而不是一年。此事过于新近，以至于 Federal Tax Authority 关于自然人和关于小型企业减免（Small Business Relief）的指南都早于此决定，在这一点上已经过时，而主管机构现行的主题页面根本没有列出截止日期，因此应当引用的是修订决定本身，该决定由 Ministry of Finance 发布。

小型企业减免（Small Business Relief）是针对某一纳税期间作出的选择，并会改变该期间内亏损和净利息的处理方式。

2023年第73号部长决定规定，在选择小型企业减免的期间内发生的税务损失不能结转到任何后续税期，并且在该期间发生的净利息支出也不能结转。您正在用一个您可能几乎没有支付的年份的结转来进行交易。

对于低于门槛且明显盈利的年度，这通常是一笔容易的取舍。对于亏损年度或高负债融资的年度，这可能是错误的决定：您放弃的亏损，恰恰是本可以抵减之后某个盈利年度的亏损。是否在某一期间作出选择，要根据您自己的数字和预期走势来判断，而任何告诉您总是应当选择的人，并没有认真计算。

该决定还关闭了明显的变通办法。将企业分拆至多个个人之下以维持在AED 300万门槛之内，而合并收入超过该门槛，被视为在《企业所得税法》的一般反滥用条款下获取企业税务优势的安排。

这里有四种身份容易被混淆：成为阿联酋税务居民（Tax Resident）、成为企业所得税意义上的居民人士（Resident Person）、成为协定居民，以及须缴纳企业所得税。Federal Tax Authority 明确指出，根据国内法成为税务居民并不意味着该人必然须缴纳企业所得税，而成为企业所得税意义上的居民人士，与成为阿联酋税务居民或在此成为协定居民并不相同。

在协定生效且该人在别处属于协定居民的情况下，营业利润通常仅在此设有常设机构（或在为独立个人劳务保留单独条款的协定下，设有固定基地）的范围内，仍须在阿联酋纳税，税款适用于可归属于该机构的收入。主管机构补充了一项实务限定：只有当阿联酋经营活动在该日历年度的营业额本身已超过 100 万迪拉姆时，协定分析才变得相关。

此外，单方面地，外籍税务抵免可能适用于对同样受阿联酋企业所得税约束的收入所支付的外税，额度上限为阿联酋的税务责任。局方指出，该项减免是单方面的，不考虑条约下可获得的减免或任何其他互惠减免。

阿联酋方的清单是可作答的，我们也对此进行回复。清单上没有的部分，且无法列出的，是您居住的国家对同样收入的处理。母国的规定不同，由该国自身的测试决定，并需要在该管辖区内合格的建议。我们提供阿联酋结构和阿联酋合规的建议；我们不提供外国税法的建议，而且阿联酋的许可证并不能解决外国申报的义务。