租金收入和阿联酋企业所得税：您的名字与贵公司的区别

自然人仅在其在阿联酋的业务或 业务活动 总收入超过 AED 100 万的情况下受到企业税的影响。在计算该收入时，有三个类别会被忽略 — 工资、个人投资收入和房地产投资收入 — 联邦税务局明确表示，无论金额如何，它们不受企业税的影响。

该定义在一个方面狭窄而在另一个方面广泛。2023年第49号内阁决议将被排除的投资活动限制在销售、租赁、出租和转租；机关表示该列表是详尽的，这一活动必须涉及从使用物业本身获得收入，而不是与之相关的服务，如物业管理。但不论该活动是直接进行还是通过中介进行均适用。

排除依赖于没有许可证的要求，而机关的指导对此后果有明确说明：如果投资活动本身是通过许可机关发放的许可证进行，或要求通过该许可证进行，则不在房地产投资的排除范围内，因此纳入企业所得税的范围。

该指导以个体经营为例进行说明。自然人拥有几处物业，创建个体经营持有管理自己产业的许可证。由于个体经营没有独立的法律人格——个人和个体经营是同一个人——这意味着自然人持有管理其房地产的许可证，其租金收入不再被归类为房地产投资收入，如果营业额超过1,000,000阿联酋迪拉姆门槛，则需缴纳企业所得税。出于便利而申请的许可证就是征税的依据。

相反的情况同样重要，且是人们在焦虑中常常看错的。当自然人雇佣第三方代理或持牌的房地产管理公司来管理出租和收取租金时，机关表示这仍然是房地产投资活动的一部分，自然人不受代理持有的经营许可证的影响。使用代理不对您的租金征税。

公司是一个法定实体，因此是一个应纳税人。其租金利润按普通税率征税：应纳税收入不超过AED 375,000的部分为0%，其以上部分为9%。小企业减免可能在某段时间内减轻负担，但根据2026年第131号部长决定，它仅适用于2029年12月31日或之前结束的纳税期，因此它是一种时间上的让步，而不是结构性答复。

一个 自由区公司 也不是逃避的途径。2023年第100号内阁决议规定，来自自由区内不动产的收入在交易方为非自由区人士时，属于应税收入，涉及商业地产；或与任何人在商业地产以外的其他不动产交易时，均属于应税收入。商业地产被定义为专门用于商业的地产，而不被用作居住或住宿的场所，因此排除了酒店、服务式公寓等。

综上所述，这意味着在 自由区 公司内进行的住宅出租在利润上需按9%纳税，而且相关收入完全不计入最低限额的计算，而是完全排除在外。 符合条件的自由区人士 制度并不是为了持有公寓而建立的。

不在税收范围内并不意味着受到税收的优待。在房地产投资收入被排除的情况下，与该收入直接或间接相关的支出在公司税务上不可扣除，利润不计入任何应纳税收入的计算，并且损失不符合公司税减免的条件。

对于收取无抵押财产净租金的业主来说，这显然是好事。对于经营拥有大量融资组合并产生会计损失的业主来说，这意味着他们可能本可以享受的减免被移除。排除是自动的，非选择性的，因此这是一个需要规划的后果，而不是一个选择。

在共同拥有的财产中，来自房地产投资活动的收入分配给每位所有者，所有事实和情况都逐案评估以确定适当的分配。每位共同所有者随后单独评估自己的情况：如果自然人不通过许可证进行该活动，则其分配份额超出范围。

因此，同一建筑的两个共同所有者可以得出不同的结论，这正是当局的工作示例所展示的——一方面是通过许可的独资企业出租的度假别墅，另一方面是没有许可证住宅出租的别墅，均在同一家族和同一投资组合中。