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第二份企业所得税申报:从首个周期学到的经验
简短的回答
对于采用公历财政年度的阿联酋企业，第二份企业税申报表涵盖 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，应在期间结束后九个月内提交，即 2026 年 9 月 30 日。这是首份适用 2025 年第 84 号部长决定（关于经审计财务报表）的申报表，也是在联邦税务局已有前一份申报记录的情况下提交的首份申报表，这意味着第一份申报表中的错误必须通过自愿披露（voluntary disclosure）来更正，而不是在第二份中悄悄重述。
第一份阿联酋 企业税 报告是在一个空文件中提交的。没有任何事先的记录，没有任何东西需要一致，因此可以做出判断并继续进行。
第二次申报有一种容易被低估的不同之处。它在第一个周期结束之处开启,是首次对市场相当一部分企业带来审计要求的周期,而且申报企业如今已了解了一些在首次申报时并不知道的、关于其首次申报的情况。企业也可以探索组建自由区公司,以利用潜在的税务优惠。
截止日期，以及如何计算你自己的
Federal Tax Authority 的立场是，应税人士必须在其各自税务期间结束后不超过九个月的期限内提交其税务申报表或年度声明。不存在全国统一的申报日期；截止日期取决于您的财政年度。
对于规模庞大的公历年度群体，这意味着 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日是第二个纳税期间，2026 年 9 月 30 日是截止日期。主管部门强调的两点值得重申。所有企业应税人士都有提交纳税申报表的法定义务，无论收入多少，因此亏损或休眠的年度并不免除申报。同时，并不要求在提交申报表的同时缴纳应纳税款。提前申报、在截止日缴税是允许的，这在申报表先于资金准备好时很有用。
第一份申报现在是一个固定点
这是结构性变化，也是第一个周期遗留的问题变成第二个周期的问题之处。2022 年第 28 号联邦法令性法律《税务程序法》第 10 条对此规定得很直接：如果应税人士得知已提交的纳税申报表有误，导致应纳税款被计算得少于应有金额，则应税人士应提交自愿披露（voluntary disclosure）。用词是“应”，而不是“可以”。该义务由应税人士承担，因此无论您持有可在内陆完全开展贸易的许可证，还是在自由区（free zone）经营，其适用方式都相同。
让人惊讶的条款是有关不花钱的错误。如果纳税人在已提交的申报中发现错误或遗漏，且应付税款的金额没有差异，仍必须通过提交自愿披露对申报进行更正。净额为零的错误分类仍然是更正，而不是四舍五入。
镜像条款更受欢迎且使用较少：如果一个申报导致应纳税额计算超过实际应该的金额，可以提交自愿披露。由于处理不明确而采取谨慎态度的企业在第一年过度申报的情况并不会影响他们。
所有这些都引出了实际操作顺序。如果第一年需要更正，就更正第一年。将修正滚动到第二年的数字会产生两个相互矛盾的申报和一个引发疑问的记录。
经审计的财务报表将在此周期内提交
第 2025/84 号部长决定适用于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的税务期间，这使得 2025 日历年成为第一个受其管辖的税务年度。在超过 AED 50,000,000 收入的情况下，不是税务集团的应纳税人需要经过审计的财务报表。每个 符合条件的自由区个人 无论收入多少都需要这些报表。每个税务集团必须准备经过审计的特殊目的财务报表，也没有收入条件的附加。
最后一项要求影响到小型集团，因为这一要求的到来并没有伴随其规模或活动的变化。如果您在第一个周期选择进入税务集团是为了一个申报的行政便利，那么第二周期就是该选择开始造成成本的时期。
小企业减免不会在2026年结束
这是目前传播最广的信息错误之处。2023年第73号部长决定将AED 300万的门槛限制在2026年12月31日或之前结束的纳税期，并且这个日期仍在几乎所有地方印刷，包括联邦税务局自己的小企业减免指南。2026年第131号部长决定于2026年7月29日发布，替换了该条款：该门槛现在适用于2023年6月1日或之后开始的纳税期，并继续适用于2029年12月31日或之前结束的后续纳税期。
因此，采用日历年的企业在2026年9月30日到期的申报中申报2025年，并且在此之后有三个额外的期间而不是没有。
这并不意味着第二个周期是一个糟糕的地方去了解第一次减免后的纳税申报将是什么样的。适当地计算一个减免期的应纳税收入，您本不需要计算，这是现在一个小时的工作，而在强制性及以假设精确性为规范的情况下，将是一项更耗时的练习。该修正案赢得了时间；它并未消除这一工作。
相关方交易没有门槛
转让定价 被归类为大型公司的问题，文档标准也鼓励这一做法。2023年第97号部长决定仅在应纳税人属于收入达到AED 31.5亿或以上的跨国集团，或该应纳税人在税务期间的自身收入达 AED 2 亿或以上时，才需要准备主文件和地方文件。
《企业税法》中的公平交易原则并不是以相同的方式有限制。董事贷款、来自关联实体的管理费、支付给股东的租金、从海外附属公司购买的商品：这些是任何规模公司的相关方交易，文档门槛规定了您必须保留的文件，而不是定价是否必须是合理的。
在打开表格前需要对账的内容
- 2025年期间的开盘位置是否与2024年提交的关盘位置一致？
- 凡现在适用审计的，经审计的数字是否与去年申报的一致？如果不一致，原因是什么？
- 首个申报中是否有任何已知的错误，而在第二次申报提交前是否需要进行自愿披露？
- 您的注册详情、税务期和在EmaraTax中的财务年度在整个年度内是否保持正确？
- 税务集团成员资格是否发生变化，并且对专项报表的影响是否进行了梳理？
- 相关方余额是否与对方达成一致而不是假设？
- 支付在截止日期前是否已筹集到位，考虑到提前提交并不加速付款日期？
简而言之
从中获取什么
- 自纳税期间结束起九个月：公历年度企业为 2026 年 9 月 30 日。
- 每个纳税人都必须申报，无论收入水平如何；即使是在亏损年度也是一个申报年度。
- 申报与付款不必同时提交。
- 第一份申报表中的错误通过自愿披露（voluntary disclosure）来更正，即使它对应纳税款没有影响。
- 2025年第84号部长决定使这是第一个经审计财务报表生效的周期，每个税务集团都在范围内。
- 第二个阿联酋公司税申报的截止日期是什么时候？
- 在税务周期结束后的九个月内。对于财政年度是日历年的企业，第二个税务周期为2025年1月1日至2025年12月31日，申报截止日期为2026年9月30日。
- 如果我没有利润，我还需要提交阿联酋公司税申报表吗？
- 是的。联邦税务局表示所有公司纳税人，无论收入水平如何，都有法律义务提交税务申报表。
- 如果我发现我已提交的公司税申报表中有错误，我该怎么办？
- 2022年第28号联邦法令第10条关于税务程序要求，纳税人一旦意识到提交的申报表不正确，导致应缴税额低于应有数额，必须提交自愿披露。如果错误或遗漏对应缴税款没有影响，仍需通过自愿披露进行更正。
- 我是否需要在提交申报表的同时支付阿联酋公司税？
- 不需要。联邦税务局已确认，不需要同时提交税务申报表和支付应缴税款，尽管两者都在九个月的期限内。
来源
信息来源
一般信息取自CBUAE Rulebook，包括Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)以及已公布的2025年第(134)号内阁决议，不构成法律或税务建议。规则和指引会变化，因此在提交前请确认现行文本以及各机构自身的要求。