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根据部长决定84谁需提交审计财务报表
简短的回答
根据2025年第84号部长决定，非税务集团的应税人必须在相关税务期间内，如果其收入超过AED 50,000,000，则准备和维护经审计的财务报表，而符合条件的自由区人士则无论其收入情况都必须如此。此外，税务集团必须按照联邦税务局规定的形式准备和维护经审计的特殊财务报表。该决定适用于2025年1月1日或之后开始的税务期间。
阿联酋企业所得税目的下谁需要审计的规则已于 2025 年 3 月被替换。新规则的大部分内容与旧规则相似：AED 5000 万的门槛仍然存在，合格自由区人士（Qualifying Free Zone Person）（见各许可管辖区适用的情形）无论收入多少仍在范围之内。
变化在于税务集团的处理，变化是通过减法实现的：以前限制要求的条件在文本中已不存在。对于采用日历财政年度的企业，新决策下的第一个税务期间是2025年，该期间的申报到期为2026年9月30日。
规则，如所写
2025 年第 84 号部长决定（Ministerial Decision No. 84 of 2025）第 2 条规定了三项义务，与其把它们看作一条带例外的规则，不如看作三项义务，因为它们出于不同原因适用于不同的人。
- 在相关纳税期内，未组成税务集团且收入超过50,000,000阿联酋迪拉姆的纳税人必须编制和维护审计的财务报表。
- 一个 符合条件的自由区个人 必须准备和维护经过审计的财务报表，没有收入门槛的附加条件。
- 税务集团必须根据联邦税务局（Federal Tax Authority）规定的形式、程序和规则编制和维护审计的特殊目的财务报表。
- 对于非居民，只有通过在该国的常设机构或关联所产生的收入才算入50,000,000阿联酋迪拉姆的阈值。
- 在指定区域内或从指定区域分发货物或材料的合格自由区人士必须遵守当局规定的任何额外程序。
税务集团的变更是其中一个关键变化。
2025年第84号部长决策废止了2023年第82号部长决策，该决策仅适用于2025年1月1日前开始的税务周期。根据新文本，第2条第2款中的税务集团义务不附带收入条件：税务集团编制审计的特殊目的财务报表，至此为止。
对小型集团而言，这是一个实质上不同的处境。两三家规模不大的公司选择组成税务集团，往往是为了只提交一份申报表的行政便利，如今却处于一项审计要求之下，而收入低于 AED 5000 万的同类独立公司并不面临这项要求。组建集团是否值得，应当在这些条件下重新问一遍。
"特殊目的（Special purpose）"在这句话中也是真正重要的。这些不是普通的合并报表；形式、程序和规则均由联邦税务局（Federal Tax Authority）规定，而未曾做过此类审计的审计师需要提前时间来确定所要求的内容。
自由区许可证与合格自由区人士（Qualifying Free Zone Person）并不相同。
第2(1)(b)条中的审计义务与合格自由区人士相关联,这是一种附带条件的企业所得税身份,而非对公司注册地点的描述。一家在自由区内注册实体时不满足合格自由区人士条件的公司,并不会因其地址而被纳入审计要求;该公司将被视为任何其他应税人一样对待,并按照AED 50,000,000的门槛进行判定。
在实践中，这有两方面的影响。很多未达到阈值的自由区公司有时会委托进行不必要的审计，因为许可当局要求进行审计，而他们假设税务要求与此相同。另一些公司则依赖于符合条件收入的0%税率，却从未出具其身份本身要求他们维持的审计报表。
当它首次生效时，是以财政年度为准。
该决定适用于2025年1月1日或之后开始的税务周期，因此首次受影响的周期完全取决于您的财政年度，而不是任何单一的国家日期。申报截止日期是税务周期结束后的九个月。
根据2025年第84号部长决策的首次税务周期，以及随之而来的申报截止日期。
31日12月
- 决定下的第一个周期
- 2025 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日
- 申报到期
- 2026年9月30日
31日3月
- 决定下的第一个周期
- 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日
- 申报到期
- 2026年12月31日
30 六月
- 决定下的第一个周期
- 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日
- 申报到期
- 2027年3月31日
30 九月
- 决定下的第一个周期
- 2025 年 10 月 1 日至 2026 年 9 月 30 日
- 申报到期
- 2027年6月30日
| 财政年度末 | 决定下的第一个周期 | 申报到期 |
|---|---|---|
| 31日12月 | 2025 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日 | 2026年9月30日 |
| 31日3月 | 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日 | 2026年12月31日 |
| 30 六月 | 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日 | 2027年3月31日 |
| 30 九月 | 2025 年 10 月 1 日至 2026 年 9 月 30 日 | 2027年6月30日 |
审核并不是在第八个月委托的事情
这里的失败模式是可预测且昂贵的。企业在第七个月确定需要审核财务报表后，任命审核师，然后花费剩下的时间将一年记录重建到一个从未达到的标准。审核费用只是这部分成本中的较小部分；更大的一部分是内部时间和在审核进行时提交迟的风险。
对这一周期波澜不惊的企业，是那些账务本来就已达到审计师可以据以开展工作的水平的企业：按月完成对账，证明文件与交易对应归档，关联方余额经双方确认而非想当然。这些本身都不是审计要求。它们让审计变得便宜。
简而言之
从中获取什么
- 在一个纳税期间，收入超过AED 50,000,000的纳税人，如果不是一个税务集团，则需要审核财务报表。
- 合格自由区人士（Qualifying Free Zone Person）无论收入多少都需要它们，但自由区（free zone）许可证并不会使公司成为 QFZP。
- 每个税务集团现在都必须编制审核的特殊目的财务报表，而无收入条件。
- 该决定适用于2025年1月1日或之后开始的税务期间；2023年第82号部长决定适用于早期期间。
- 对于非居民，只有通过阿联酋常设机构或关系的收入才算入门槛。
- 阿联酋企业税下审核财务报表的收入门槛是什么？
- 2025年第84号部长决定要求非税务集团的纳税人，在相关税务期间，其收入超过AED 50,000,000时，编制和维护审核财务报表。
- 阿联酋税务集团需要审核财务报表吗？
- 是的。根据2025年第84号部长决定，税务集团必须根据联邦税务局规定的形式、程序和规则，编制和维护审核的特殊目的财务报表。此义务不适用任何收入门槛。
- 2025年第84号部长决定适用于哪些税务期间？
- 它适用于2025年1月1日或之后开始的税务期间。2023年第82号部长决定被废除，但继续适用于在该日期之前开始的税务期间。
- 非居民人士的 5000 万 AED 门槛如何测量？
- 对于非居民，仅通过更新的常设机构或在本国的关系所获得的收入在计算AED 50,000,000收入门槛时被考虑在内。
来源
信息来源
一般信息取自CBUAE Rulebook，包括Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)以及已公布的2025年第(134)号内阁决议，不构成法律或税务建议。规则和指引会变化，因此在提交前请确认现行文本以及各机构自身的要求。