Thị thực Làm việc Tự do UAE có làm Bạn trở thành Cư dân Thuế tại UAE không?

Hướng dẫn của Federal Tax Authority về cư trú thuế mở đầu bằng việc tách bạch hai khái niệm: cư trú thuế khác với các loại cư trú khác, chẳng hạn cư trú vì mục đích nhập cư, và việc có Residence Permit hoặc quyền cư trú tại UAE theo các quy định nhập cư áp dụng không tự động có nghĩa là một cá nhân cũng là Tax Resident tại UAE. Tax Residency Certificate là một bước riêng, diễn ra sau. Điều 5 của Quyết định cho phép người đã đủ điều kiện nộp đơn xin cấp lên cơ quan, như được trình bày trong ghi chú của chúng tôi về giấy chứng nhận cư trú thuế UAE thực sự có tác dụng gì.

Hướng dẫn đó nhấn mạnh điều này đúng theo cả hai chiều. Một thể nhân có thể đáp ứng các tiêu chí để được coi là Cư dân thuế của UAE mà không cần giữ Giấy phép cư trú. Giấy phép không cần thiết cũng không đủ. Điều 1 của Quyết định định nghĩa Giấy phép cư trú là giấy phép của các cơ quan có thẩm quyền trao quyền cư trú hoặc làm việc tại Quốc gia, và loại trừ giấy phép nhập cảnh tạm thời cho du lịch, thể thao hoặc điều trị y tế. Thị thực vàng là một Giấy phép cư trú theo định nghĩa đó và do đó cũng không quyết định gì hơn, như thị thực vàng và cư trú thuế UAE giải thích. Nếu giấy phép của bạn đã hết hạn, điều gì xảy ra nếu thị thực cư trú UAE của bạn hết hạn giải thích khoản phạt hằng ngày áp dụng sau thời gian ân hạn.

Một freelancer bắt đầu kinh doanh nên đọc hướng dẫn của Cơ quan về thể nhân (CTGTNP1) cùng với hướng dẫn về thuế doanh nghiệp cho các doanh nghiệp mới. Hướng dẫn này nêu vấn đề Corporate Tax từ chiều ngược lại: đối với thể nhân, việc cư trú thực tế tại UAE, dù do quốc tịch hay do thị thực cư trú, không phải là tiêu chí quyết định họ có phải là Resident Person về Corporate Tax hay không, hoặc thu nhập của họ có chịu thuế hay không.

Điều 4 của Cabinet Decision No. 85 of 2022 quy định rằng một cá nhân là Tax Resident tại Quốc gia khi bất kỳ một trong ba điều kiện được đáp ứng. Bất kỳ một, không phải tất cả: đáp ứng một điều kiện là đủ, và đó thực sự là những phép thử khác nhau chứ không phải ba cách mô tả cùng một điều.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 đưa ra các quy tắc tính ngày. Một ngày nghĩa là một ngày dương lịch. Tất cả các ngày hoặc một phần của ngày mà người đó có mặt thực tế tại Quốc gia đều được tính, và không cần liên tiếp, nên ngày đến và ngày đi mỗi ngày đều tính là một ngày. Khung thời gian là giai đoạn 12 tháng liên tiếp có liên quan, mà không quyết định nào gắn với năm dương lịch, vì vậy những người có lịch di chuyển theo mùa nên thử nhiều hơn một khung thời gian. Điều 4 của Ministerial Decision cho phép cơ quan không tính những ngày ở lại đây do hoàn cảnh ngoại lệ: một sự kiện nằm ngoài tầm kiểm soát của người đó, phát sinh khi họ đã ở UAE, không thể dự đoán hoặc ngăn chặn một cách hợp lý và khiến họ không thể rời đi như kế hoạch.

Điều kiện thứ ba có ba phần, và cả ba phải được đáp ứng. Thứ nhất, có mặt thực tế từ 90 ngày trở lên trong 12 tháng liên tiếp có liên quan. Thứ hai, tư cách là công dân UAE, công dân GCC hoặc người có Residence Permit hợp lệ: một trong số đó là đủ. Thứ ba, hoặc có Permanent Place of Residence tại UAE, hoặc có việc làm hay Business được điều hành tại UAE: một lần nữa, một trong hai là đủ.

Thị thực freelance chỉ đưa bạn vào phần giữa. Nó không cung cấp số ngày và cũng không cung cấp nơi ở. Về điều kiện làm việc, Cabinet Decision No. 85 of 2022 định nghĩa Business là hoạt động được thực hiện thường xuyên, liên tục và độc lập, nên làm freelance có thể đáp ứng, nhưng chỉ khi được thực hiện tại UAE. Việc làm theo Article 6 của Ministerial Decision No. 27 of 2023 cần một người sử dụng lao động tại UAE trả lương cho bạn tại UAE, hoặc một bên cung cấp toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập của bạn cho công việc thực hiện tại đây. Một người có giấy phép hợp lệ chỉ ở đây ba tuần mỗi năm mới đáp ứng được một phần của phép kiểm tra gồm ba phần.

Ví dụ làm việc của chính quyền đã chỉ ra điều này mà không cần sự trợ giúp của chúng tôi. Nó mô tả một người không phải là công dân UAE cũng như không phải là công dân GCC, đã ở lại UAE 100 ngày bằng visa du lịch, lưu trú tại khách sạn, không thực hiện bất kỳ công việc hay hoạt động kinh doanh nào. Anh ta không phải là cư dân thuế UAE, mặc dù thời gian ở vượt quá 90 ngày, vì anh ta không có quyền cư trú vĩnh viễn, không có Nơi cư trú vĩnh viễn và không có công việc hay hoạt động kinh doanh nào ở đây. Chỉ riêng số ngày không mang lại ý nghĩa gì.

Điều 5 của Ministerial Decision No. 27 of 2023 định nghĩa Permanent Place of Residence là một ngôi nhà, căn hộ, phòng hoặc nơi ở khác có đồ đạc, được cung cấp liên tục cho người đó. Họ phải có quyền sử dụng liên tục vào mọi lúc và một cách thường xuyên, với mức độ ổn định và lâu dài nhất định, chứ không chỉ thỉnh thoảng hay cho một kỳ lưu trú ngắn. Không nhất thiết phải sở hữu và có thể thuê. Khách sạn đặt cho mỗi chuyến đi không đáp ứng điều kiện này, phòng trong nhà người thân mà bạn dùng khi đến thăm cũng không, trừ khi bạn có quyền sử dụng liên tục.

Điều kiện đầu tiên trong Điều 4 không có số ngày và không nhắc đến giấy phép hay quốc tịch. Nó dựa vào hai thuật ngữ mà Điều 2 của Ministerial Decision No. 27 of 2023 định nghĩa, và cả hai đều phải chỉ về UAE.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 định nghĩa điều này. Nơi cư trú thường xuyên hoặc chính của một người nằm tại UAE nếu UAE là khu vực pháp lý nơi họ thường xuyên hoặc bình thường sinh sống, nghĩa là khu vực pháp lý nơi họ dành phần lớn thời gian hơn bất kỳ nơi nào khác, như một phần của nếp sinh hoạt ổn định và theo cách vượt quá tính tạm thời. Trung tâm lợi ích tài chính và cá nhân của họ nằm tại UAE nếu đó là nơi lợi ích cá nhân và kinh tế của họ gắn bó nhất hoặc có ý nghĩa lớn nhất. Quyết định yêu cầu xem xét nơi làm việc, quan hệ gia đình và xã hội, hoạt động văn hóa hoặc khác, nơi kinh doanh, nơi quản lý tài sản, và mọi sự kiện, hoàn cảnh liên quan khác.

Áp dụng điều đó một cách trung thực cho một người làm việc từ một căn hộ ở một quốc gia khác, có bạn đời và trẻ em ở đó, có đời sống xã hội và văn hóa ở đó, và đến UAE để làm mới mọi thứ. Chính quyền công bố một ví dụ gần với mô hình sự việc này và kết quả là không có quyền cư trú UAE: một công dân UAE sở hữu một căn hộ ở Sharjah nhưng đã sống cùng chồng và con cái ở một quốc gia khác trong mười năm, làm việc toàn thời gian ở đó và đã chi 30 ngày ở UAE trong mười hai tháng qua. Nơi cư trú thường xuyên hoặc chính của cô ấy và trung tâm lợi ích tài chính và cá nhân của cô ấy đều ở quốc gia khác. Cô ấy không phải là cư dân thuế UAE theo kiểm tra đó.

Quốc tịch của cô ấy làm cho ví dụ này mạnh hơn chứ không yếu đi. Nhánh của Điều 4 được áp dụng cho cô ấy (nơi cư trú thường xuyên hoặc chính cùng với trung tâm lợi ích tài chính và cá nhân) hoàn toàn không đề cập đến quốc tịch. Đó là cùng một phép thử, diễn đạt giống hệt, đối với công dân UAE và đối với người nước ngoài có giấy phép freelance; hộ chiếu của cô ấy không giúp được gì. Đó là lý do ví dụ này áp dụng được cho người đọc không mang quốc tịch UAE hay GCC. Nếu mối liên hệ nhập cư mạnh nhất có thể với UAE không đáp ứng nhánh thứ nhất thì một giấy phép cư trú cũng sẽ không đáp ứng.

Theo Điều 2 của Ministerial Decision No. 27 of 2023, nơi cư trú thường xuyên là khu vực pháp lý nơi bạn dành phần lớn thời gian hơn bất kỳ nơi nào khác, như một phần của nếp sinh hoạt ổn định. Ba tuần mỗi năm tại UAE không đáp ứng điều đó, dù giấy phép ghi thế nào.

Bốn điều khác nhau đều được gọi là cư trú. Federal Tax Authority tách bạch chúng: là Resident Person chịu Corporate Tax không giống với là Tax Resident của UAE, và cả hai đều không giống với là cá nhân cư trú thuế tại UAE theo mục đích của hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Điều 6 của Cabinet Decision No. 85 of 2022 bổ sung rằng khi một thỏa thuận quốc tế đặt ra điều kiện riêng về cư trú thuế, các điều kiện đó áp dụng cho thỏa thuận ấy.

Các phép thử của UAE chỉ quyết định cư trú tại UAE. Các quốc gia khác xác định cư trú theo luật nội địa của họ, và các phép thử đó thường dựa vào số ngày có mặt, việc có duy trì nhà ở lâu dài hay không, gia đình bạn ở đâu và các mối liên hệ cá nhân, kinh tế của bạn mạnh nhất ở đâu, chứ không dựa vào thị thực bạn đang giữ hay quốc gia nào đã cấp. Điều 6 của Cabinet Decision No. 85 of 2022 cho phép hiệp định tránh đánh thuế hai lần đặt ra điều kiện cư trú riêng cho hiệp định đó.

Các quy tắc ở quốc gia gốc khác nhau và khác với quy tắc của UAE, và người duy nhất có thể cho bạn biết quy tắc của bạn tạo ra điều gì là một người có đủ điều kiện trong khu vực pháp lý đó. Chúng tôi tư vấn về cấu trúc tại UAE. Chúng tôi không tư vấn về luật thuế nước ngoài, và bạn nên cảnh giác với bất kỳ ai bán sản phẩm UAE mà nói rằng họ làm được điều đó.

Câu hỏi hữu ích là bạn có thể chứng minh phép thử nào của UAE: 183 ngày có mặt, một nơi ở có quyền sử dụng liên tục cộng với 90 ngày và một giấy phép, hay một cuộc sống tập trung tại đây. Riêng một giấy phép không chứng minh được điều nào trong số đó.

Hướng dẫn của cơ quan kết thúc phần thảo luận về quy tắc phân định bằng một câu cũng áp dụng cho các phép thử trong nước: việc xác định cư trú thuế của một cá nhân phụ thuộc rất nhiều vào sự kiện và hoàn cảnh của từng trường hợp cụ thể. Tax Residency Certificate phản ánh điều đó: theo Điều 5 của Cabinet Decision No. 85 of 2022, cơ quan chỉ có thể cấp nếu thấy chắc chắn rằng người nộp đơn đáp ứng Điều 3 hoặc Điều 4.