ใบรับรองภูมิลำเนาทางภาษี UAE: คืออะไรและไม่ใช่อะไร

มติคณะรัฐมนตรีฉบับที่ 85 ปี 2022 นิยามหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีว่าเป็นหนังสือรับรองที่หน่วยงานออกให้เพื่อพิสูจน์ว่าบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในรัฐ หน่วยงานดังกล่าวคือ Federal Tax Authority ไม่ว่าเขตอำนาจทางกฎหมายด้านใบอนุญาตที่ธุรกิจต้องการจะเป็นแห่งใด ไม่มีฟรีโซน (free zone) ผู้ให้บริการ หรือหน่วยงานรัฐอื่นใดที่ออกหนังสือรับรองนี้

มาตรา 5 ของมติฉบับเดียวกันกำหนดวิธีการขอรับ บุคคลที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีตามมติสามารถยื่นคำขอต่อหน่วยงานในรูปแบบและวิธีการที่หน่วยงานกำหนด หากหน่วยงานมั่นใจว่าผู้ยื่นคำขอเป็นไปตามข้อกำหนด หน่วยงานอาจอนุมัติคำขอและออกหนังสือรับรอง

ประเด็นอยู่ที่ลำดับของประโยคนั้น การเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีมาก่อน และหนังสือรับรองตามมาจากสิ่งนั้น หนังสือรับรองเป็นหลักฐานของสถานะที่มีอยู่แล้วตามข้อเท็จจริง ไม่ได้สร้างสถานะขึ้นมา และกริยาสำคัญคือ “อาจ” การออกหนังสือเกิดขึ้นเมื่อหน่วยงานมั่นใจจากหลักฐานที่ยื่น ซึ่งทำให้เรื่องนี้เป็นกระบวนการพิสูจน์ ไม่ใช่เพียงงานธุรการ ข้อนี้เกี่ยวข้องเป็นพิเศษกับผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีจากวีซ่าฟรีแลนซ์ของ UAE

คำวินิจฉัยรัฐมนตรีฉบับที่ 247 ปี 2023 กำกับดูแลหนังสือรับรองที่ออกเพื่อวัตถุประสงค์ของความตกลงระหว่างประเทศ และเอกสารแนบพิมพ์ถ้อยคำที่ใช้บังคับไว้ Federal Tax Authority รับรองตามความรู้ที่ดีที่สุดของตนว่า ผู้ยื่นคำขอที่ระบุชื่อเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ ตามบทบัญญัติของอนุสัญญาภาษีซ้อนที่ระบุชื่อ ซึ่งทำขึ้นระหว่าง UAE กับประเทศอื่นที่ระบุชื่อ ณ วันลงนามที่ระบุ จากนั้นหนังสือรับรองจะระบุว่ามีผลใช้ได้ตั้งแต่วันที่หนึ่งถึงอีกวันที่หนึ่ง สำหรับบุคคลธรรมดา รอบระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทินเกรกอเรียน วันที่เหล่านี้จึงกำหนดว่าหนังสือรับรองสนับสนุนปีใดได้ ซึ่งเป็นประเด็นที่เกี่ยวข้องกับภาษีนิติบุคคลสำหรับฟรีแลนซ์

ข้อจำกัดแต่ละข้อตอบคำถามที่แยกจากกัน คือ หน่วยงานกล่าวบนพื้นฐานใด ภายใต้อนุสัญญาฉบับใด และสำหรับวันที่ใด

หน้าบริการของหน่วยงานสรรพากรกลางระบุคุณสมบัติไว้ว่าใช้กับบุคคลที่เป็นผู้มีถิ่นพำนักเสียภาษีใน UAE ตามกฎหมายภาษีของ UAE หรือเป็นผู้มีถิ่นพำนักเสียภาษีภายใต้การใช้สนธิสัญญาภาษีซ้อน คู่มือของหน่วยงานยืนยันว่าใบรับรองสามารถขอได้เพื่อวัตถุประสงค์ของสนธิสัญญาและเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากการใช้สนธิสัญญา

เอกสารเหล่านี้ต่างชนิดกันและทำงานต่างกัน ใบรับรองภายในต่างหากจะเป็นเอกสารสำหรับสถานภาพผู้มีถิ่นพำนักเสียภาษีใน UAE ตามคำสั่งคณะรัฐมนตรีที่ 85 ของปี 2022 ใบรับรองที่เกี่ยวข้องกับสนธิสัญญาคือใบรับรองที่อยู่ภายใต้คำสั่งรัฐมนตรีที่ 247 ของปี 2023 และใบรับรองนี้คือสิ่งที่หน่วยงานต่างประเทศมักมองหาเมื่อขอความช่วยเหลือจากสนธิสัญญา เนื่องจากเป็นใบรับรองที่ชื่อสนธิสัญญาที่ออกภายใต้

ให้ตัดสินว่าต้องใช้หนังสือรับรองฉบับใดจากปลายทางของเอกสาร หากหน่วยงานต่างประเทศต้องการหลักฐานเพื่อการบรรเทาภาษีตามอนุสัญญาที่ระบุชื่อ มีเพียงหนังสือรับรองตามอนุสัญญาเท่านั้นที่ระบุอนุสัญญาและประเทศนั้น หนังสือรับรองภายในประเทศไม่ระบุทั้งสองอย่าง

คู่มือของ Federal Tax Authority ระบุข้อจำกัดสามข้อแรกไว้โดยตรง ข้อที่สี่เกิดจากการที่หนังสือรับรองเป็นเอกสารของ UAE ซึ่งรัฐอื่นนำกฎหมายของตนเองมาใช้กับมัน

เนื่องจากหน่วยงานออกใบอนุญาตตามที่พอใจ การยื่นคำขอจึงเป็นการส่งเอกสารโดยมีหลักฐานแทนที่จะเป็นแบบฟอร์ม หลักฐานที่คาดหวังจะแตกต่างกันตามเส้นทางการพำนักทั้งสามเส้นทางที่ผู้สมัครขึ้นอยู่ และเส้นทางเหล่านี้ไม่ได้ง่ายต่อการให้อย่างเท่าเทียมกัน

เส้นทาง 183 วันเป็นเส้นทางที่ใช้เกณฑ์ที่ชัดเจนที่สุด: มันขึ้นอยู่กับอัตลักษณ์และการมีอยู่ เส้นทาง 90 วันที่ประกอบขึ้นต้องมีหลักฐานการมีสิทธิ์อาศัยอยู่พร้อมกับหลักฐานของที่พัก หรือการจ้างงาน หรือสภาพธุรกิจ เส้นทางที่พำนักตามปกติและศูนย์กลางของผลประโยชน์ต้องการ, ในบรรดาอย่างอื่น, คำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรซึ่งอธิบายว่าผู้สมัครกล่าวว่าผลประโยชน์ทางการเงินและส่วนตัวของตนอยู่ที่สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์อย่างไร โดยมีเอกสารสนับสนุนอยู่เบื้องหลัง

เส้นทางถิ่นที่อยู่ตามปกติเป็นเส้นทางที่เข้มงวดที่สุดและเป็นกลไกน้อยที่สุด เพราะเป็นข้อโต้แย้ง ไม่ใช่การนับ การเลือกเส้นทางที่ข้อเท็จจริงของคุณรองรับ และการสร้างแฟ้มที่ปกป้องเส้นทางนั้น คือการใช้วิจารณญาณในกระบวนการนี้ รายการเอกสารที่หยิบมาจากเส้นทางที่ผิดจะทำให้ได้คำขอที่มั่นใจแต่ล้มเหลว จึงต้องกำหนดเส้นทางก่อนรวบรวมเอกสารใด ๆ

ลองนึกถึงผู้ที่มีใบอนุญาตการค้าและใบอนุญาตพำนักของ UAE แต่ชีวิตอยู่ที่อื่น หนังสือรับรองจะขอได้ก็ต่อเมื่อการทดสอบถิ่นที่อยู่พื้นฐานเป็นไปตามข้อเท็จจริงอยู่แล้ว หากไม่เป็นไปตามนั้น ก็ไม่มีสิ่งใดให้รับรอง และการวางโครงสร้างรอบคำขอมากเพียงใดก็ไม่เปลี่ยนสิ่งนั้น

หากได้รับการตอบสนอง ใบรับรองนี้เป็นหลักฐานของหน้าต่างในอดีตที่ถูกจำกัดภายใต้ข้อตกลงหนึ่งที่ระบุชื่อ โดยความรู้ที่ดีที่สุดของหน่วยงาน มันจะถูกนำเสนอในกระบวนการของประเทศอื่น ซึ่งใช้งานกฎหมายของประเทศนั้น นี่คือข้อมูลที่มีประโยชน์ในจุดนั้นและไม่ใช่ข้อสรุป

กฎของประเทศบ้านเกิดแตกต่างกัน กำหนดโดยการทดสอบของประเทศนั้นเอง และต้องอาศัยคำปรึกษาจากผู้มีคุณวุฒิในเขตอำนาจทางกฎหมายนั้น เราให้คำปรึกษาเรื่องการวางโครงสร้างใน UAE รวมถึงว่าจากข้อเท็จจริงของคุณสามารถขอหนังสือรับรองได้หรือไม่ และหนังสือนั้นจะเป็นหลักฐานของอะไร แต่ไม่ให้คำปรึกษากฎหมายภาษีต่างประเทศ