Sua segunda declaração de imposto corporativo: o que o primeiro ciclo ensinou a todos

A posição da Autoridade Fiscal Federal é que as pessoas tributáveis devem apresentar suas declarações de imposto, ou declarações anuais, dentro de um período que não exceda nove meses a partir do final de seus respectivos períodos fiscais. Não há uma data de arquivo nacional; o prazo é uma função do seu ano fiscal.

Para o grande grupo do ano calendário, isso significa que 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2025 é o segundo período fiscal, e 30 de setembro de 2026 é o prazo. Duas coisas que a Autoridade enfatizou são dignas de destaque. Todas as pessoas jurídicas tributáveis têm uma obrigação legal de apresentar suas declarações de imposto, independentemente do nível de receita, portanto, um ano com prejuízo ou inativo não isenta a apresentação. E não é necessário apresentar a declaração de imposto e pagar o imposto devido ao mesmo tempo — a apresentação antecipada e o pagamento no prazo final são permitidos, o que é útil quando a declaração está pronta antes de o caixa estar disponível.

Esta é a mudança estrutural, e é onde os detalhes soltos do primeiro ciclo se tornam o problema do segundo ciclo. O Artigo 10 do Decreto-Lei Federal nº 28 de 2022 sobre Procedimentos Fiscais é direto sobre isso: se uma pessoa tributável tiver conhecimento de que uma declaração de imposto já apresentada está incorreta, de forma que resultou em um imposto devido sendo calculado como menos do que deveria, a pessoa tributável deverá apresentar uma divulgação voluntária. Não pode — deve.

A cláusula que surpreende as pessoas é a que diz respeito a erros que não custam nada. Quando um contribuinte descobre um erro ou omissão em uma declaração apresentada e não há diferença na quantidade de imposto devido, a declaração ainda deve ser corrigida por meio da apresentação de uma divulgação voluntária. Uma reclassificação que resulta em zero ainda é uma correção, não um arredondamento.

A cláusula espelho é mais bem-vinda e menos utilizada: quando uma declaração resultou em um imposto devido sendo calculado como mais do que deveria, uma divulgação voluntária pode ser apresentada. Empresas que declararam a mais no primeiro ano porque o tratamento era incerto e adotaram uma visão cautelosa não ficam presas a isso.

A ordem prática das operações segue a partir de tudo isso. Se o primeiro ano precisa ser corrigido, corrija o primeiro ano. Incluir a correção nos números do segundo ano produz duas declarações que discordam entre si e um registro que convida à pergunta.

A Decisão Ministerial Nº 84 de 2025 se aplica aos períodos fiscais que começam em ou após 1º de janeiro de 2025, o que faz o período de 2025 o primeiro que ele rege. Acima de AED 50.000.000 de receita, uma pessoa tributável que não é um grupo de impostos precisa de demonstrações financeiras auditadas. Cada Free Zone Person Qualificada precisa delas, independentemente da receita. E cada grupo de impostos deve preparar demonstrações financeiras auditadas de propósito especial, sem condição de receita anexa.

A última dessas exigências é a que pega pequenos grupos, pois a exigência chega sem qualquer mudança em seu tamanho ou atividade. Se você optou por um grupo tributário durante o primeiro ciclo pela simplicidade administrativa de uma declaração, o segundo ciclo é quando essa escolha começa a custar algo.

Este é o ponto em que o material mais amplamente circulado agora está errado. A Decisão Ministerial nº 73 de 2023 restringiu o limite de AED 3 milhões aos períodos fiscais que terminam em ou antes de 31 de dezembro de 2026, e essa data ainda está impressa em quase todos os lugares, incluindo no próprio guia de Alívio para Pequenas Empresas da Autoridade Fiscal Federal. A Decisão Ministerial nº 131 de 2026, emitida em 29 de julho de 2026, substituiu a cláusula: o limite agora se aplica aos períodos fiscais que se iniciam em ou após 1º de junho de 2023 e continua a se aplicar aos períodos fiscais subsequentes que terminam em ou antes de 31 de dezembro de 2029.

Uma empresa de ano calendário está, portanto, reivindicando isso na declaração devida em 30 de setembro de 2026 para o período de 2025, e tem três períodos adicionais após este, em vez de nenhum.

Isso não torna o segundo ciclo um lugar ruim para descobrir como será a primeira declaração após o alívio. Calcular a receita tributável corretamente para um período em que o alívio significa que você não precisou é uma hora de trabalho agora e um exercício consideravelmente mais longo quando for obrigatório e os livros foram mantidos com a suposição de que a precisão era opcional. A emenda comprou tempo; não removeu o exercício.

preço de transferência é classificado sob problemas de grandes empresas, e os limites de documentação incentivam isso. A Decisão Ministerial Nº 97 de 2023 exige um arquivo mestre e um arquivo local apenas onde a pessoa tributável é membro de um grupo multinacional com receita consolidada de AED 3,15 bilhões ou mais, ou onde a própria receita da pessoa tributável no período fiscal é de AED 200 milhões ou mais.

O princípio do valor de mercado na Lei de Imposto sobre Sociedades não é limitado da mesma maneira. Um empréstimo de diretor, uma cobrança de gerenciamento de uma entidade relacionada, aluguel pago a um acionista, produtos comprados de uma afiliada no exterior: estas são transações entre partes relacionadas em uma empresa de qualquer tamanho, e os limites de documentação governam o que você deve manter em arquivo, não se o preço deve ser defensável.