Preços de transferência para grupos de fundadores nos EAU: declaração em nove meses

A Federal Tax Authority administra o transfer pricing nos termos da Lei de Corporate Tax (Federal Decree-Law No. 47 of 2022), e não como uma licença ou aprovação separada. O Article 34 estabelece o princípio arm's-length como critério: as operações com partes relacionadas e pessoas conectadas devem refletir o preço, os termos e as condições que partes independentes acordariam em circunstâncias comparáveis. "Parte relacionada" é definida no Article 35 por uma participação societária igual ou superior a 50%, por controle (como o direito a 50% ou mais dos direitos de voto, do conselho ou dos lucros de outra pessoa, ou a capacidade de exercer influência significativa sobre sua conduta) ou, para pessoas físicas, por parentesco ou afinidade até o quarto grau. "Pessoa conectada" nos termos do Article 36 é mais restrita: uma pessoa física que detém ou controla o taxable person (ou uma parte relacionada dessa pessoa), um administrador ou diretor (ou sua parte relacionada), ou um sócio de uma parceria sem personalidade jurídica, que negocia com a empresa fora dessa função. Um fundador com uma holding offshore ou uma entidade irmã no exterior geralmente se enquadra em ambas as categorias ao mesmo tempo: a empresa no exterior é uma parte relacionada, e o fundador pode ser, separadamente, uma pessoa conectada se também contratar pessoalmente com a própria empresa nos Emirados Árabes Unidos (UAE).

Todo taxable person aplica o princípio arm's-length às suas operações com partes relacionadas e pessoas conectadas, selecionando um método de precificação reconhecido e mantendo os registros que justificam a escolha e o preço resultante (Article 55). Um formulário de divulgação de transfer pricing é apresentado juntamente com a declaração de corporate tax, em até nove meses após o encerramento do tax period, assim que as operações com partes relacionadas ou pessoas conectadas ultrapassem o limite de materialidade fixado pela FTA. Nos termos da Ministerial Decision No. 97 of 2023, um taxable person também deve manter um Master File descrevendo o grupo em sentido amplo e um Local File descrevendo as operações da própria entidade nos Emirados Árabes Unidos (UAE) quando integrar um grupo multinacional com receita consolidada de AED 3.150.000.000 ou mais, ou quando sua própria receita no tax period atingir AED 200.000.000; um grupo sediado nos Emirados Árabes Unidos (UAE) sem atividade fora do país fica dispensado do Master File, mas ainda precisa do Local File acima desses mesmos limites. A FTA pode solicitar essa documentação, e o taxable person tem então 30 dias para apresentá-la (ou mais, se a FTA concordar). O Country-by-Country Reporting aplica-se a grupos multinacionais sediados nos Emirados Árabes Unidos (UAE) com receita consolidada igual ou superior a AED 3,15 bilhões, nos termos da Cabinet Resolution No. 44 of 2020. Uma empresa que ainda esteja definindo sua primeira posição em corporate tax também deve consultar corporate tax nos Emirados Árabes Unidos (UAE) para novos negócios antes de acrescentar o transfer pricing por cima.

Os preços de transferência tornam-se visíveis no momento em que o dinheiro circula dentro do grupo: um empréstimo do fundador à empresa dos UAE, uma taxa de gestão paga à matriz, um royalty por uma marca desenvolvida no exterior. Um banco ou auditor que concilia esses fluxos quer as mesmas três coisas de que precisa um dossiê de preços de transferência: um contrato intragrupo assinado, uma fatura ou cálculo compatível com o método de precificação do contrato e evidência de que o valor foi pago ou corretamente provisionado. Uma conta que recebe ou envia transferências entre partes relacionadas sem essa documentação passa a impressão de movimentação sem controle, o que retarda a abertura da conta e as análises posteriores, independentemente do que a licença comercial diga sobre a atividade da empresa. Os grupos que montam esse pacote de evidências junto com uma nova conta devem consultar a preparação da conta bancária corporativa.

O transfer pricing se apoia na cadeia societária do grupo, de modo que a cadeia deve ser documentada antes da precificação. Uma análise funcional deve mostrar qual entidade de fato desempenha cada função, detém cada ativo e assume cada risco, e não apenas qual entidade é nomeada no registro de acionistas. Em um grupo liderado por um fundador, isso significa indicar, por escrito, quem aprova os termos das operações com partes relacionadas, quem concilia o ajuste de fim de exercício e quem mantém o registro atualizado à medida que os fluxos mudam. Grupos com estruturas de holding em camadas, vários fundadores ou participação societária transfronteiriça devem tratar isso como uma tarefa de governança, e não como algo secundário de apresentação de declarações; estruturação de titularidade regulada e complexa abrange estruturas em que essa governança é incorporada desde o início.

Cada um desses pontos é um problema documental antes de ser um problema tributário: o arranjo comercial subjacente pode ser razoável, mas, sem um contrato contemporâneo e um método documentado, não há nada com que a FTA, um banco ou um auditor possam confrontá-lo.

Quando uma empresa dos Emirados Árabes Unidos (UAE) passa a operar com partes relacionadas, o transfer pricing deixa de ser uma tarefa de estruturação pontual e passa a ser uma tarefa de renovação. A análise funcional, os comparáveis e os contratos intragrupo precisam ser atualizados sempre que uma função, um preço ou a estrutura do grupo mudar, e não apenas quando a declaração fiscal vence. Uma divulgação apresentada para um período não se estende ao seguinte se as operações crescerem ou se uma nova parte relacionada for incluída. Inclua a revisão no mesmo calendário da declaração de corporate tax, em vez de tratar o dossiê como algo produzido uma vez e arquivado. Grupos que preparam a política escrita pela primeira vez costumam partir de planos de negócios e documentação.