UAE Pilar Twee en Binnenlandse Minimale Aanvultbelasting: Wie heeft een gereedheidsplan nodig?

De DMTT zit naast, en niet in plaats van, de standaard vennootschapsbelasting van de VAE. Het is alleen van toepassing op entiteiten die deel uitmaken van een multinationale ondernemingsgroep die de bovengenoemde omzetdrempel bereikt. Een VAE-dochteronderneming van een wereldwijde groep, een minderheidsbezit joint venture entiteit, en een permanente vestiging in de VAE van een lid van een buitenlandse groep kunnen allemaal binnen de reikwijdte vallen, omdat de VAE-variant van de regels niet-entiteiten die niet volledig in eigendom zijn niet uitsluit, zoals sommige andere jurisdicties dat doen. Twee categorieën vallen buiten de reikwijdte volgens de eigen voorwaarden van het Ministerie van Financiën: beleggingsentiteiten die voldoen aan de gedefinieerde criteria, en multinationale groepen die nog in de beginfase van internationale activiteit zijn, waar geen Income Inclusion Rule van toepassing is op enige VAE-entiteit in de structuur. De VAE zelf past geen Income Inclusion Rule toe, aangezien het geen regime voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen heeft.

Voordat er enig rekenwerk begint, heeft een groep een gedocumenteerd antwoord nodig op drie vragen die het kader van het Ministerie van Financiën als eerste stelt: welke entiteiten in de UAE-structuur zijn onderdeel van de groep, tegen welke geconsolideerde overzichten van de uiteindelijke moeder de inkomstenproef wordt gemeten, en of de groep de grens van EUR 750 miljoen heeft overschreden in twee van de voorgaande vier jaar. Dit is geen zelfbeoordeling die een vestiging van een UAE-filiaal alleen kan maken. Het hangt af van geconsolideerde financiële overzichten op groepsniveau, eigendomsdiagrammen die boven de UAE-entiteit uitstijgen, en een classificatieoefening die elk jaar herhaald wordt dat de groep dicht bij de drempel zit, aangezien de test een rollend venster van vier jaar bekijkt in plaats van een enkel jaar. Het nauwkeurig in kaart brengen van die structuur lijkt meer op het werk dat valt onder de UAE-eigendomsstructurering voor complexe of gereguleerde groepen dan op routinematige bedrijfsadministratie.

De DMTT voegt geen vast percentage toe aan het standaardtarief van de vennootschapsbelasting in de VAE. Het is een berekening per jurisdictie, door het Ministry of Finance afgestemd op de GloBE-modelregels van de OESO, waarbij het effectieve belastingtarief van de groep op haar winsten in de VAE wordt getoetst aan het wereldwijde minimumtarief van 15%. Als het effectieve tarief van de jurisdictie VAE onder dat minimum ligt, wordt een bijheffing opgelegd aan de in de VAE gevestigde groepsentiteiten om de belasting van de groep in de VAE op het minimumniveau te brengen. Dat betekent dat het standaardtarief van 9% vennootschapsbelasting en elke behandeling tegen 0% in een free zone op zichzelf de positie van de groep niet bevestigen. De berekening in GloBE-stijl komt bovenop de aangifte vennootschapsbelasting en staat los daarvan. Het juist vaststellen van de invoergegevens (aangepaste belastingen in aanmerking genomen, GloBE-inkomen, op substance gebaseerde uitzonderingen) is een rekenoefening en geen documentatieoefening, en vereist dezelfde discipline met financiële gegevens als genoemd in het opstellen van het businessplan en de financiële documentatie die de financiële functie van een groep zou moeten bijhouden.

Een voorbereidingsprogramma heeft een benoemde eigenaar binnen de groep nodig, niet de aanname dat „fiscaal het wel regelt”. In de praktijk betekent dat: één functie of entiteit die verantwoordelijk is voor de DMTT-positie in de VAE over de gehele aanwezigheid van de groep in de VAE; een data-eigenaar die verantwoordelijk is voor de cijfers van groepsentiteiten en de geconsolideerde omzet; een coördinatiepunt tussen de financiële teams in de VAE en de fiscale of financiële functies van de moedergroep, aangezien de invoergegevens meestal bij de moeder liggen; en een besluit over de vraag of de groep de groepsentiteiten in de VAE afzonderlijk zal registreren en aangifte laten doen, of via één binnenlandse aangewezen indieningsentiteit. Joint ventures, joint-venturegroepen en onder het recht van de VAE opgerichte omgekeerde hybride entiteiten worden in het kader van de VAE afzonderlijk behandeld en hebben een eigen registratietraject nodig, in plaats van standaard te worden opgenomen in één groepsaangifte. De Pillar Two Information Return wordt ingediend bij de Federal Tax Authority op grond van Ministerial Decision No. 133 of 2026, door de entiteit zelf of namens haar door een Designated Local Entity.

Voorbereiding is geen eenmalige oefening. Het Ministerie van Financiën verwacht een volledige wettelijke evaluatie van de VAE DMTT binnen twee jaar na de ingangsdatum, en de OESO heeft de VAE DMTT al opgenomen in zijn Centrale Register van Wetgeving met een overgangskwalificatiestatus, bevestigd in augustus 2025, wat de interactie van VAE-onderdelen met aanvullende regels van andere jurisdicties beïnvloedt. Voor een groep die binnen de reikwijdte valt, betekent dit dat de entiteitskaart, de omzettoets en de governancekalender ten minste jaarlijks moeten worden bijgewerkt, niet worden opgeborgen na een eerste beoordeling. Een groep die dicht bij de drempel zit, aan het herstructureren is, of die VAE-entiteiten toevoegt of verliest, moet zijn DMTT-positie heroverwegen telkens wanneer de groepsstructuur verandert, niet alleen aan het einde van het financiële jaar. Velarozone's eigen aanpak van structurering en documentatie, uiteengezet bij how Velarozone works, begint bij deze soort terugkerende governancebehoefte in plaats van een eenmalige indiening.